高校內部審計工作重點(diǎn)的思考

摘要：本文根據高校改革和的新形勢，在實(shí)際情況的基礎上，明確提出了高校內審工作的重點(diǎn)：制度基礎審計、基建投資審計、教學(xué)儀器設備審計和內部責任審計等，并就如何搞好以上各項審計，進(jìn)步審計成效，分別進(jìn)行了闡述。　　關(guān)鍵詞：高校治理；高校內審；審計重點(diǎn)　　高等院校是培養人才、科研攻關(guān)的重要基地，對國民經(jīng)濟的持續穩定健康發(fā)展起著(zhù)人力和支持作用。隨著(zhù)高校辦學(xué)規模的不斷擴大，高校與單位經(jīng)濟協(xié)作活動(dòng)的日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形勢下，高校內部審計工作面臨的任務(wù)更加繁重，而現有的審計氣力相對薄弱，因此必須審時(shí)度勢，在千頭萬(wàn)緒的工作中理清思路，精心規劃，明確工作重點(diǎn)并抓緊抓好，以開(kāi)創(chuàng )高校內審工作的新局面。　　一、推行制度基礎審計，促進(jìn)高校建立健全內部控制制度和增強自我約束機制　　內部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現并糾正錯誤和舞弊；保證資料的真實(shí)、正當和完整。一個(gè)單位內部控制的健全和有效程度，是其治理素質(zhì)和治理水平的客觀(guān)反映，因此任何單位的治理決策層都應十分關(guān)注和解決好這一根本性。據調查了解，一些高校在制度建設和治理上存在諸多題目和薄弱環(huán)節，主要表現在一些領(lǐng)導和部分忙于日常事務(wù)，對依法治校和制度建設的重要性熟悉不足；新的業(yè)務(wù)工作開(kāi)展起來(lái)了，但與之相配套的控制和治理措施相對滯后；有些治理制度雖已頒布實(shí)施，但對其執行情況缺乏必要的檢查監視，對違規事項的處罰力度不足等�！　≈贫然�礎審計是審計的重要，它以?xún)炔靠刂茰y試為基礎，著(zhù)力評價(jià)內部控制的健全性、有效性。在高校推行和實(shí)施該項審計有著(zhù)重要的意義，一方面針對內部控制及治理上存在的題目，提出建設性的意見(jiàn)與建議，并積極爭取學(xué)校領(lǐng)導和有關(guān)部分的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕治理”的狀況；另一方面，制度基礎審計作為現代審計的重要，可以為實(shí)質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務(wù)審計指明方向，明確重點(diǎn)，避免審計業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質(zhì)量，又進(jìn)步了工作效率。針對高校業(yè)務(wù)及經(jīng)濟治理工作的實(shí)際，推行和開(kāi)展制度基礎審計，應著(zhù)重抓好三個(gè)具體環(huán)節：一是有關(guān)制度是否真正建立起來(lái)，即有無(wú)制度建設的空缺區；二是所定制度是否符合內部控制治理的原則及要求，即有無(wú)控制弱項；三是已經(jīng)建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執行和真正發(fā)揮作用，即有無(wú)控制失效事件。　　二、強化基本建設投資審計，遏制工程回扣等現象，進(jìn)步資金使用效益　　我國尚未建立起完整的投資治理體制，符合市場(chǎng)經(jīng)濟的建筑市場(chǎng)及與之相配套的治理法規、政策還不健全�；�本建設投資治理上存在的各種不正之風(fēng)由來(lái)已久，而相關(guān)的監視約束機制也未能充分發(fā)揮作用，加之一些建設單位疏于治理，給一些不法分子以可乘之機。據調查了解，上普遍反映的諸多相關(guān)題目，在多數高校也有不同程度的存在，如借工程發(fā)包之機向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結算和工程質(zhì)量驗收把關(guān)不嚴等，廣大教職工對此反應強烈�！　‰S著(zhù)高校的普遍擴招和國家對事業(yè)投進(jìn)的不斷加大，高�；�本建設投資規模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高�？煽刂瀑Y金數額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩，高校內審責無(wú)旁貸。通過(guò)長(cháng)期堅持和不斷努力，可看有效地遏制基建投資治理中存在的各種不正之風(fēng)和***現象，并降低工程本錢(qián)，進(jìn)步資金的使用效益。為實(shí)現上述審計目的，結合基建投資治理的特點(diǎn)，此項審計應將事前控制、事中監視和事后檢查分析有機地結合起來(lái)，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計。首先，內審機構應提前參與，參與項目決策與評估，對其中分歧規的程序及機制提出規范化要求，并重點(diǎn)做好對工程預算的審核，果斷剔除不公道的開(kāi)支項目。其次，對大中型工程項目應實(shí)行定期或不定期預審，監視工程施工進(jìn)度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部分配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現題目應及時(shí)糾正。最后，全面審查工程決算的真實(shí)性、正當性，重點(diǎn)審查有無(wú)虛列項目、亂套定額、高撥材價(jià)以多計工程量等題目，對于分歧格工程，果斷不予結算和辦理驗收手續。　　三、開(kāi)展對教學(xué)儀員設備購置、使用等方面的審計，加強對高校采購的監管　　教學(xué)儀器設備采購支出是高校辦學(xué)經(jīng)費支出中的一個(gè)重要組成部分，儀器設備的質(zhì)量和使用情況直接到教學(xué)質(zhì)量的好壞。但的治理現狀令人堪憂(yōu)，存在的一些帶有普遍性，主要表現在以下幾個(gè)方面：沒(méi)有明確的是非期相結合的采購計劃，盲目采購、臨時(shí)采購時(shí)有發(fā)生；重大采購決策往往是領(lǐng)導個(gè)人說(shuō)了算，缺乏必要的事前評估和論證；采購價(jià)格、采購批量不公道，人情采購或關(guān)系采購客觀(guān)存在，極少數人從中吃回扣的嫌疑較大，采購的物品質(zhì)次價(jià)高，在教職工中造成不良影響；儀器設備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全，或雖有明文規定但執行監視不力，為非法占用、虛報冒領(lǐng)和被盜丟失打開(kāi)方便之門(mén)；財會(huì )部分對儀器設備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產(chǎn)而長(cháng)期無(wú)人過(guò)問(wèn)等�！　♂槍ι鲜龃嬖陬}目，有計劃、有步驟地開(kāi)展對教學(xué)儀器設備的審計，必須堅持標本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎上，幫助有部部分建立起完善的治理制度，包括明確采購、領(lǐng)用等有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序及相應的責任，實(shí)行必要的職務(wù)分離，強化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發(fā)生。第二，仿照和鑒戒政府采購的做法和經(jīng)驗，對于大宗儀器設備采購應嚴格實(shí)行招投標制，增加其透明度，果斷杜盡采購過(guò)程中的暗箱操縱，以壓低采購價(jià)格，保證采購質(zhì)量。對此，內審機構應充分行使監視職能，有效發(fā)揮鑒證作用。第三，開(kāi)展對教學(xué)儀器設備購置、使用等方面的專(zhuān)項審計或審計調查，重點(diǎn)查處借采購之機收受回扣，非法占有、使用教學(xué)儀器設備甚至據為已有，以及由于使用、保管不當造成重大損失浪費等嚴重題目。　　四、實(shí)行內部責任審計，增強部分（單位）負責人的責任意識　　繼續推行和完善部分（單位）負責人聘任制，明確有關(guān)負責人的任期目標，包括他們應承擔的經(jīng)濟責任，并在任期終結時(shí)進(jìn)行考核及賞罰兌現，是高校深化人事制度改革的必然要求，同時(shí)也為實(shí)行高校內部經(jīng)濟責任審計提供了可能和必要。高校內審機構應積極參與任期目標的制定和考核工作，重點(diǎn)是在任期結束時(shí)，通過(guò)審計把握第一手資料，客觀(guān)地評價(jià)部分（單位）負責人應負的經(jīng)濟責任，為學(xué)校黨政領(lǐng)導任用干部提供重要依據。應通過(guò)制度做出明確規定，凡是通過(guò)審計發(fā)現有嚴重經(jīng)濟題目或嚴重失職的領(lǐng)導干部，一律不得續聘甚至重用，以不斷增強他們的責任意識�！　「鶕�高校內部分、單位經(jīng)營(yíng)和治理的特點(diǎn)，可將內部經(jīng)濟責任審計劃分為三種類(lèi)型，并明確其相應的審計重點(diǎn)：（1）校辦產(chǎn)業(yè)（包括與校外企事業(yè)單位聯(lián)辦）負責人經(jīng)濟責任審計，包括核實(shí)經(jīng)濟指標的完成情況，審查財務(wù)收支的合規正當性，考核經(jīng)營(yíng)者的治理與決策能力，重點(diǎn)查處為獲虛榮或承包獎弄虛作假、經(jīng)營(yíng)治理不善造成嚴重虧損等題目。（2）學(xué)校財會(huì )部分負責人經(jīng)濟責任責任審計，主要審查和評價(jià)核算、財務(wù)治理的規范化，重點(diǎn)檢查有無(wú)***私存、私分利息、挪用***和***私貸等嚴重違紀違法題目。（3）教學(xué)及其他部分負責人經(jīng)濟責任審計，主要審查面向辦學(xué)等所得收進(jìn)的分配、使用情況，重點(diǎn)查處賬目嚴重混亂，甚至賬目全無(wú)，伺機亂收費、亂開(kāi)支的題目。還需指出，對部分（單位）負責人自身廉潔自律情況進(jìn)行專(zhuān)項核查，應貫串于各類(lèi)經(jīng)濟責任審計的全過(guò)程，對于教職工群眾反映的一些熱門(mén)題目，且涉及到領(lǐng)導干部個(gè)人的，應果斷一查到底，盡不能走過(guò)場(chǎng)，逐步樹(shù)立內審的權威。

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