- 相關(guān)推薦
風(fēng)險導向審計在基層央行內部控制的應用之我見(jiàn)
風(fēng)險導向審計也稱(chēng)為風(fēng)險基礎審計，是指在綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動(dòng)等各因素的基礎上，對被審計單位開(kāi)展風(fēng)險評估，并根據風(fēng)險評估的量化風(fēng)險水平，確定實(shí)施審計的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而開(kāi)展實(shí)質(zhì)性檢查的一種審計方法。風(fēng)險導向審計作為一種全新的審計理念和審計方法，代表了現代審計方法發(fā)展的最新趨勢，改變了審計風(fēng)險控制重點(diǎn)，提升了審計效率。在基層央行內部控制引入風(fēng)險導向審計，通過(guò)風(fēng)險導向審計有重點(diǎn)、有針對地制定內部控制審計計劃，有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，保障基層央行科學(xué)有序履行金融服務(wù)職能。
1、基層央行內部控制與風(fēng)險導向審計相輔相成
1.1 基層央行風(fēng)險導向審計須以?xún)炔靠刂茷榛A。風(fēng)險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎審計上發(fā)展起來(lái)的一種審計模式，是審計人員在對被審計單位內部控制充分了解和評價(jià)的基礎上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險及其程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險因素狀況、程度而采取的相應的審計策略，目的是加強對高風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性測試，將風(fēng)險降至最低�！秲炔繉徲嬀唧w準則第16號——風(fēng)險管理審計》明確了風(fēng)險管理是組織內部控制的基本組成部份，內部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價(jià)是內部控制審計的基本內容之一。風(fēng)險導向審計離不開(kāi)內控基礎測試，采用風(fēng)險導向審計時(shí)需要深入了解、測試和評價(jià)內部控制制度，從而決定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試策略。作為內部控制的一個(gè)重要環(huán)節，風(fēng)險導向審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，正如COSO對內控的定義所描述的：“為達到財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規的遵循三個(gè)目標而提供合理保證的過(guò)程”。由此可見(jiàn)，內部控制是內部審計的基礎，更是風(fēng)險導向內部審計進(jìn)入評估改善基層央行風(fēng)險管理與控制的基石。
1.2 基層央行內部控制促使加快實(shí)施風(fēng)險導向審計�；鶎友胄袃炔靠刂颇繕酥饕獮椋罕Ｕ媳締挝灰婪�、正確、有效履行職責;保障各項工作規范、有序、高效運作;保障各類(lèi)資源有效利用和各項資產(chǎn)完全完整;保障各類(lèi)業(yè)務(wù)和管理信息真實(shí)可靠。為此，基層央行將突出關(guān)注隱性和顯性風(fēng)險對自身及轄內金融市場(chǎng)和金融體系的影響，把風(fēng)險管理作為未來(lái)內部控制的主要方向。而風(fēng)險導向審計最顯著(zhù)的特點(diǎn)是：立足于對風(fēng)險控制進(jìn)行系統的分析和評價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行全面控制測試，制定審計策略和與基層央行狀況相適應的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個(gè)審計過(guò)程。風(fēng)險導向審計的理念和特點(diǎn)，與央行強化內部控制有效吻合，要求內部審計應優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風(fēng)險因素，客觀(guān)促進(jìn)基層央行加快實(shí)施風(fēng)險導向審計步伐。
2 、風(fēng)險導向審計在基層央行內部控制的應用建議
當前央行內部審計不能僅局限于查錯糾弊、強化控制等功能，必須適應金融服務(wù)新職能需要，向風(fēng)險管理和控制為重點(diǎn)的風(fēng)險導向審計轉型，切實(shí)推進(jìn)風(fēng)險導向審計在基層央行內部控制的應用，規避內部控制風(fēng)險，有效履行基層央行金融服務(wù)職責。
2.1 提高思想認識，在基層央行內部控制穩步推行風(fēng)險導向審計。觀(guān)念決定行動(dòng)，思想認識程度直接影響著(zhù)風(fēng)險導向審計在央行內部控制的力度和成效。在基層央行內部控制加快實(shí)施風(fēng)險導向審計，既是更好執行《中國人民銀行分支機構內部控制指引》的要求，也是優(yōu)質(zhì)高效履行央行職責，防范內部風(fēng)險的重要保障�；鶎友胄幸扇「鞣N靈活形式加強教育宣貫，切實(shí)使內審人員充分認識此項工作的必要性和重要性，進(jìn)一步增強做好央行內部控制風(fēng)險導向審計的使命感和責任感，緊緊圍繞央行流程風(fēng)險、管理風(fēng)險等進(jìn)行全面排查，牢牢抓住各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)，在現有審計模式基礎上逐步過(guò)渡到風(fēng)險導向型審計，不斷增強自身的風(fēng)險防范意識，為保障央行金融服務(wù)職責、規避業(yè)務(wù)風(fēng)險保駕護航。
2.2 轉變評價(jià)模式，探索建立基于風(fēng)險管理的內部控制評價(jià)體系。風(fēng)險導向審計作為一種全新審計模式，與傳統審計截然不同，要求審計人員須改變傳統的評價(jià)模式，以風(fēng)險管理為基準，把評價(jià)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注控制環(huán)境和識別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險上，分析風(fēng)險，并提出控制風(fēng)險的建議和方法。內審人員要以固有風(fēng)險和控制風(fēng)險為重點(diǎn)，充分利用信息技術(shù)，打造內控信息交流互動(dòng)平臺，設計健全合理的風(fēng)險評價(jià)指標體系，以風(fēng)險管理審計為切入點(diǎn)，應用內部控制評審系統，對風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作、職能履行、安全保衛等各項業(yè)務(wù)流程控制制度的健全性和有效性進(jìn)行全面風(fēng)險評估，以揭露問(wèn)題，堵塞漏洞，促進(jìn)央行內部控制建設。
2.3 創(chuàng )新審計手段，全面提升內部控制為核心的風(fēng)險導向審計效能。要再造基層央行內審工作管理機制，打破審計區域限制，整合跨區域審計資源，將履職審計、全面審計、專(zhuān)項審計和離任審計有機結合，合理運用現場(chǎng)審計和非現場(chǎng)監督等審計手段，實(shí)現內部審計資源的優(yōu)化配置;建立起內審非現場(chǎng)監督、質(zhì)量考核評價(jià)、責任追究等制度，從制度上有效規避央行內部審計風(fēng)險;加快人民銀行內部審計的信息化建設，構筑審計信息平臺，通過(guò)現代審計信息處理系統對大量的審計信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，努力提高內部審計工作的時(shí)效性和針對性;逐步實(shí)現與業(yè)務(wù)部門(mén)審計接口的對接，實(shí)現從業(yè)務(wù)部門(mén)直接提取數據進(jìn)行審計，從而達到實(shí)時(shí)監督的目的。
【風(fēng)險導向審計在基層央行內部控制的應用之我見(jiàn)】相關(guān)文章：
基層央行內部控制實(shí)施風(fēng)險導向審計之管見(jiàn)03-24
風(fēng)險導向內部審計與內部控制結合初探（下）03-22
基層央行內部審計論文、11-23
風(fēng)險導向審計在高職院校內部審計中的應用03-23
流通企業(yè)中風(fēng)險導向內部審計應用03-28
風(fēng)險導向審計模式在內部審計應用中的探索02-28
風(fēng)險導向內部審計在油品加工企業(yè)中的應用03-21