大宗商品企業(yè)內部審計研究論文

　　摘要：將風(fēng)險控制引入到大宗商品企業(yè)內部控制審計中，有助于加強大宗商品企業(yè)的內部控制、健全風(fēng)險預控體系，具有重要的現實(shí)意義。本文首先分析了在大宗商品企業(yè)內部控制審計中引入風(fēng)險控制的必要性，然后對開(kāi)展以風(fēng)險控制為導向的內部控制審計的路徑進(jìn)行了詳細論述，并提出了構建企業(yè)風(fēng)險控制為導向的內部控制審計評價(jià)體系的具體方法，為大宗商品企業(yè)提升內部控制審計質(zhì)量提供借鑒和幫助。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制；大宗商品企業(yè)；內部控制審計

　　一、引言

　　隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入，我國的大宗商品企業(yè)與其它國家的貿易往來(lái)更加頻繁，企業(yè)的運營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化[1]，既充滿(mǎn)著(zhù)發(fā)展機遇，又面臨著(zhù)諸多挑戰。面對更加激烈的市場(chǎng)競爭，如何提高自身競爭力，實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值，已經(jīng)成為當前學(xué)術(shù)領(lǐng)域中的一個(gè)研究熱點(diǎn)，受到了越來(lái)越多人們的重視。在大宗商品企業(yè)中[2]，內部控制審計在改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益、提高企業(yè)自身競爭力方面具有無(wú)可替代的作用[3]。因此，將以風(fēng)險控制為導向的審計方法引入到大宗商品企業(yè)的內部控制審計中，具有重要的現實(shí)意義和實(shí)際的應用價(jià)值。

　　二、在大宗商品企業(yè)內部控制審計中引入風(fēng)險控制的必要性

　�。�1）幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競爭力。大宗商品企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，自身的內部控制就會(huì )出現綜合性的風(fēng)險，但若將風(fēng)險原因歸結為某一部門(mén)，就難以從根本上控制風(fēng)險。因此，企業(yè)需要對風(fēng)險進(jìn)行理性的認識，并需要多部門(mén)共同配合，采取綜合性措施才能有效控制風(fēng)險。而內部控制審計部門(mén)則需要站在全局的高度，采取科學(xué)合理的審計方法進(jìn)行審計，并提出可信的內部控制改進(jìn)建議，從而提高企業(yè)的內部控制能力，降低企業(yè)運行中風(fēng)險，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。（2）幫助企業(yè)提高內部控制審計的可信度。以風(fēng)險控制為導向的內部控制審計能夠幫助企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注內部控制的風(fēng)險管理，對于內部控制的風(fēng)險能夠及時(shí)分析風(fēng)險出現的原因，并提出改進(jìn)的內部控制建議，提高企業(yè)內部控制審計的可信度，增強企業(yè)的風(fēng)險管理能力。（3）幫助企業(yè)提高內部控制審計效率。以風(fēng)險控制為導向的內部控制審計能夠幫助企業(yè)更好地開(kāi)展內部控制風(fēng)險評估工作，并能根據不同的風(fēng)險等級來(lái)確定內部控制審計的側重點(diǎn)，提高風(fēng)險應對決策的科學(xué)性。

　　三、開(kāi)展以風(fēng)險控制為導向的內部控制審計的路徑

　　大宗商品企業(yè)開(kāi)展以風(fēng)險控制為導向的內部控制審計應圍繞企業(yè)的發(fā)展戰略，以?xún)炔靠刂频姆婪讹L(fēng)險為目標，建立健全企業(yè)內部控制制度并貫徹執行。

　　1.增強對內部控制審計的重視度

　�。�1）企業(yè)的內部控制審計部門(mén)要借助企業(yè)的各種媒介向廣大干部職工大力宣傳內部控制審計的意義和作用，提高企業(yè)各級領(lǐng)導和員工對內部控制審計的關(guān)注度。（2）企業(yè)應該根據自身經(jīng)營(yíng)的范圍和管理情況，建立健全內部控制審計制度。（3）企業(yè)應該保證內部控制審計部門(mén)的獨立性。內部控制審計的核心功能是企業(yè)內部控制的再控制，本質(zhì)上是參與治理、參與監督，規避風(fēng)險。因此，應該確保內部控制審計部門(mén)的獨立性，有效發(fā)揮內部控制審計部門(mén)的功能。（4）提高內部控制審計人員的素質(zhì)。內部控制審計部門(mén)要想準確了解企業(yè)的內部控制情況、準確評價(jià)內部控制的風(fēng)險、提供準確的內部控制建議，都需要專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較強的內部控制審計人員來(lái)完成。因此，必須加大企業(yè)內部控制審計人員的培訓力度，使其能充分掌握專(zhuān)業(yè)的審計知識、專(zhuān)業(yè)的工作素養，并掌握風(fēng)險控制、信息技術(shù)等方面的知識。

　　2.規范企業(yè)內部控制審計流程

　　內部控制審計流程的規范程度，直接影響著(zhù)內部控制審計的可信度。因此，大宗商品企業(yè)要不斷規范和完善內部控制審計的流程，切實(shí)提高內部控制審計的質(zhì)量。（1）做好審計前的調查，重點(diǎn)關(guān)注影響企業(yè)內部控制目標實(shí)現的各類(lèi)風(fēng)險源。大宗商品企業(yè)的內部控制系統涉及到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，評價(jià)企業(yè)的內部控制是否存在缺陷，需要掌握企業(yè)內部控制在一定時(shí)期內有效運行的證據。因此，企業(yè)在進(jìn)行內部控制審計時(shí)，需要提前做好調查工作，以企業(yè)的內部控制目標為中心，明確審計的重點(diǎn)，通過(guò)走訪(fǎng)調查與抽查相結合的方法來(lái)收集影響企業(yè)內部控制目標實(shí)現的各類(lèi)風(fēng)險源。（2）做好企業(yè)風(fēng)險源的識別。在識別風(fēng)險源的過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展戰略是否與企業(yè)的資源配置相一致，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內部控制結構是否存在盲區或者交叉；對企業(yè)人力資源結構進(jìn)行關(guān)注，判斷其是否合理，是否建立職工培訓、評價(jià)、輪崗等機制；關(guān)注企業(yè)是否建立了積極向上的企業(yè)文化；對內部控制審計風(fēng)險識別時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注其是否建立了風(fēng)險預控機制；在進(jìn)行企業(yè)的控制活動(dòng)風(fēng)險識別時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注其在經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、科研、采購等重要事項的決策是否按照內部控制制度來(lái)執行，關(guān)注企業(yè)領(lǐng)導干部的履職情況，特別是要關(guān)注企業(yè)內部機構是否有重大調整、是否有重大人事變動(dòng)、是否有重大政策或者制度的推出等情況。（3）對內部控制審計的可行度進(jìn)行有效評價(jià)。大宗商品企業(yè)內部控制審計要從組織層面和業(yè)務(wù)層面這兩個(gè)層面入手，積極收集審計資料。對各類(lèi)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，并將分析結果作為判斷企業(yè)內部控制制度是否合理的依據。對企業(yè)內部控制存在的缺陷進(jìn)行評定分級，并責令相關(guān)部門(mén)限期整改，若內部控制存在嚴重的缺陷，應及時(shí)告知企業(yè)高層管理。（4）審計結果的后續跟進(jìn)。對于內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，若整改到位，則予以表?yè)P肯定；若整改不到位，則企業(yè)須采取必要的手段督促其整改。對于一些基于成本或者其它因素無(wú)法及時(shí)整改的項目，需要向企業(yè)高層出具書(shū)面報告，待滿(mǎn)足整改條件時(shí)再整改。使企業(yè)的內部控制審計真正為增加企業(yè)的價(jià)值提供服務(wù)。

　　3.構建企業(yè)風(fēng)險控制為導向的內部控制審計評價(jià)體系

　　大宗商品企業(yè)風(fēng)險控制的內部控制審計的核心，在于對企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。因此，構建完善的大宗商品企業(yè)內部控制評價(jià)體系，有助于審計人員對企業(yè)內部控制的合理性、有效性做出評價(jià)。大宗商品企業(yè)內部控采購商務(wù)平臺的方式，實(shí)現與供應商的實(shí)時(shí)溝通和有效對接。企業(yè)須全面加強合同索賠制度的構建，在合同中明確規定逾期交付的各種處罰收費條款，這樣能夠在出現問(wèn)題之后，及時(shí)追究相關(guān)個(gè)人或者單位的責任，并嚴格根據法律制度和合同規定進(jìn)行扣接貨款或者索賠等操作。

　　三、結束語(yǔ)

　　在企業(yè)物資采購的實(shí)際流程中，相關(guān)人員不僅要根據使用要求和標準選購具有較高品質(zhì)的物資，同時(shí)也需要對供應商的資質(zhì)進(jìn)行全面的了解，盡可能地選擇信譽(yù)較好的供應商提供物資，這樣能夠有效地避免供應的商惡性競爭，而避免物資質(zhì)量問(wèn)題上升、延遲交貨的現象出現。此外，企業(yè)須進(jìn)一步提升整體的管理控制力度，嚴格根據生產(chǎn)和工程的要求進(jìn)行物資供應的調整，盡可能避免由于物資存在的問(wèn)題而造成整體經(jīng)濟效益難以提升的現象出現，為物資采購過(guò)程控制和物資供應規范管理工作的有效開(kāi)展奠定良好的基礎。

　　參考文獻

　　[1]劉永猛.關(guān)于強化采購供應全流程監管實(shí)現物資管理安全規范高效的思考[J].經(jīng)濟師，2017，（11）：262-264.

　　[2]仝玉強.試談加強物資采購管理降低物資采購成本[J].現代商業(yè)，2017，（12）：126-128.

　　[3]剡政瑜.如何控制物資采購成本[J].化工管理，2016，（19）：190.

　　[4]劉兆存.規范物資管理模式工作探析[J].鐵路采購與物流，2016，11（5）：57-59.

　　[5]王志紅,閆慶,王菊鋒.淺談如何加強物資供應全過(guò)程控制工作[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2016，（2）：54.

【大宗商品企業(yè)內部審計研究論文】相關(guān)文章：

企業(yè)內部審計風(fēng)險管理研究論文10-03

內部審計部門(mén)企業(yè)內部控制審計研究論文08-28

石油企業(yè)內部審計的挑戰及策略研究論文08-02

建筑企業(yè)內部審計的作用及問(wèn)題研究論文09-08

企業(yè)內部審計的論文07-14

國有企業(yè)內部審計風(fēng)險控制研究論文09-17

企業(yè)內部審計績(jì)效的研究07-29

現代企業(yè)內部審計研究10-10

企業(yè)內部審計論文范本10-13

企業(yè)審計研究論文09-27