增值稅轉型改革的稅收經(jīng)濟效應研討的論文1400字

　　增值稅轉型改革的核心內容是允許所有增值稅一般納稅人抵扣新購進(jìn)的設備所含的進(jìn)項稅額和礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。這項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，也是應對當前世界金融危機、保障我國經(jīng)濟持續平穩較快發(fā)展的財政政策之一，必將產(chǎn)生積極的稅收經(jīng)濟效應。此項改革的稅收經(jīng)濟影響可以分為短期效應和長(cháng)期效應。不論短期看，還是從長(cháng)期看，均會(huì )刺激經(jīng)濟發(fā)展。但是，短期會(huì )對稅收收入產(chǎn)生較大的減收效應，不同地區、不同行業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)結構減收效應大小、程度也不同；隨著(zhù)政策的經(jīng)濟發(fā)展促進(jìn)作用不斷顯現，經(jīng)濟發(fā)展速度提高，又會(huì )帶來(lái)稅收收入增長(cháng)，所以從長(cháng)期看此項改革對稅收收入的減收效應會(huì )逐漸減弱。當然，分析短期效應和長(cháng)期效應的思路方法也不同。

　　一、分析增值稅轉型稅收經(jīng)濟效應的思路和方法

　　分析增值稅轉型改革的稅收經(jīng)濟效應的思路和方法主要有兩大類(lèi)，一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法。

　�。ㄒ唬┚植烤�衡的思路和方法

　　局部均衡的思路是：增值稅轉型改革作為一個(gè)政策沖擊，降低了設備購進(jìn)和使用價(jià)格，推動(dòng)設備需求上升，進(jìn)而導致設備價(jià)格開(kāi)始上升，供給也隨之增加，最后在新的價(jià)格體系下形成設備市場(chǎng)的新均衡。在新均衡下得出設備需求量，再根據稅收政策計算增值稅的減收效應。

　　局部均衡的思路和方法假設政策變化僅影響設備供求市場(chǎng)、及此市場(chǎng)內的經(jīng)濟主體的決策，而其他市場(chǎng)--比如要素市場(chǎng)、商品市場(chǎng)和國際市場(chǎng)—及這些市場(chǎng)的經(jīng)濟主體決策是不受影響，是靜止的。這種假設的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)化了分析過(guò)程，降低了分析難度和數據要求。缺點(diǎn)是它割裂了整個(gè)經(jīng)濟系統，分析過(guò)程是不完整的，得出的結論與實(shí)際差距較大。較適合于短期效應分析。

　�。ǘ�）一般均衡的思路和方法

　　一般均衡理論認為，如圖1所示，經(jīng)濟活動(dòng)是一個(gè)整體、一個(gè)系統，各個(gè)市場(chǎng)及其主體是普遍聯(lián)系的。在一個(gè)政策沖擊進(jìn)入經(jīng)濟系統后，通過(guò)價(jià)格體系傳導改變所有市場(chǎng)主體的決策，經(jīng)過(guò)一系列復雜的相互影響、博弈后，各個(gè)市場(chǎng)達到新的均衡。比較新老均衡數據計算政策變化對稅收和經(jīng)濟的影響。

　　如圖2所示，增值稅轉型改革降低了含稅要素價(jià)格，即資本的使用價(jià)格，設備需求者（主要是生產(chǎn)者）首先直接感受到政策變動(dòng)的影響，開(kāi)始調整其生產(chǎn)決策。生產(chǎn)決策的變化既包括其設備和勞動(dòng)力等要素需求，也包括商品生產(chǎn)數量和價(jià)格等。生產(chǎn)者的要素需求變化首先影響要素市場(chǎng)和要素價(jià)格，要素市場(chǎng)逐步進(jìn)入新的均衡，從而影響要素收入及消費者收入。生產(chǎn)者的商品供給決策的變化一方面影響商品的生產(chǎn)者價(jià)格和消費者價(jià)格，另一方面影響商品供給量以及進(jìn)出口，最終在商品市場(chǎng)上達到需求和供給平衡。在新的均衡下，增值稅轉型改革促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展，引起消費、投資、物價(jià)、就業(yè)、進(jìn)出口等指標變化，也帶來(lái)稅收收入增加；同時(shí)允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅降低了增值稅收入。增減相抵，則可以得出增值稅轉型改革稅收收入的影響。

　　圖2 增值稅轉型改革的稅收經(jīng)濟效應示意圖

　　與局部均衡方法相比較，一般均衡把政策沖擊的稅收經(jīng)效應描述的更系統、完整和細致，得出的結論誤差更小，比較適合于長(cháng)期效應分析。但是，一般均衡方法比較復雜，需要用聯(lián)立方程組來(lái)刻畫(huà)各個(gè)市場(chǎng)、各種主體的行為，以及收入、消費、投資、進(jìn)出口以及物價(jià)、稅收政策等變量；對數據的要求也更高，需要描述整個(gè)國民經(jīng)濟運程成果的投入產(chǎn)出數據，以及國民收入二次分配等數據。

　　二、分析增值稅轉型改革稅收經(jīng)濟效應時(shí)需要注意的若干關(guān)鍵問(wèn)題

　　國務(wù)院會(huì )議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時(shí)取消進(jìn)口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。

　　根據上述增值稅轉型改革的內容，在分析其效應時(shí)需要注意以下關(guān)鍵問(wèn)題：

　�。ㄒ唬┐舜卧鲋刀愞D型并沒(méi)有完全轉為消費型。一般來(lái)說(shuō)，在消費型增值稅情況下，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額均可以抵扣，而當前政策僅允許抵扣固定資產(chǎn)中的設備購置進(jìn)項稅額，仍不允許抵扣固定資產(chǎn)中的建筑安裝工程和其他費用進(jìn)項稅額。形成這種情況的原因主要是我國現行增值稅征收范圍較窄，主要對采掘業(yè)、制造業(yè)、水電氣生產(chǎn)和供應業(yè)及批發(fā)零售業(yè)納稅人征收。

　�。ǘ�）增值稅轉型改革對不同地區影響各異。由于各地區產(chǎn)業(yè)結構差異，所受影響也不同�？偟貋�(lái)說(shuō)，資本密集型產(chǎn)業(yè)比重較大的地區財政讓利受益較大大，但也可能稅收減收較多；設備器具生產(chǎn)企業(yè)較比重大及礦產(chǎn)品生產(chǎn)能力大消費較少的地區稅收增收效應較大；在電力價(jià)格不變情況下，火電生產(chǎn)能力較大的地區稅收減收較多。

　�。ㄈ�）購進(jìn)設備進(jìn)項稅額抵扣條件。我國增值稅采用發(fā)票法抵扣，所以“在全國所有地區、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革”中的“所有行業(yè)”是指所有征收增值稅的行業(yè)，并不包括第一產(chǎn)業(yè)和除批發(fā)零售業(yè)外的其他第三產(chǎn)業(yè)納稅人。購進(jìn)的設備進(jìn)項稅額必須滿(mǎn)足兩個(gè)條件：一是取得合法的增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證，比如增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)憑抵扣證等；二是申請購進(jìn)設備進(jìn)項稅抵扣者應是增值稅一般納稅人，也就是說(shuō)營(yíng)業(yè)稅和增值稅小規模納稅人即使取得購進(jìn)設備增值

　　稅抵扣憑證仍然不能抵扣。

　�。�六）取消進(jìn)口設備增值稅免稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅等政策不會(huì )對稅收和經(jīng)濟產(chǎn)生影響，應從總體分析轉型改革影響的

　　結論中減除。

　　三、分析增值稅轉型改革稅收經(jīng)濟效應時(shí)的數據需求

　　總的來(lái)說(shuō)，不論是局部均衡方法，還是一般均衡方法，不同研究者構建的模型各異，方程和變量不同造成數據需求也不同，無(wú)法籠統說(shuō)明，但是基本上都需要設備購置數據[1]。如表1所示，行方向表示設備的生產(chǎn)行業(yè)，也就是設備來(lái)源；列方向表示設備購進(jìn)行業(yè)，是設備的使用者。表中數據滿(mǎn)足所有行合計等于所有列合計的均衡條件。根據購進(jìn)設備進(jìn)項稅額抵扣條件，只有當設備來(lái)源于增值稅行業(yè)并被增值稅行業(yè)企業(yè)購買(mǎi)時(shí)才允許抵扣進(jìn)項稅額，即表中有陰影表格單元。

　　從設備器具的來(lái)源方向看。仔細觀(guān)察投入產(chǎn)出表可以發(fā)現，固定資產(chǎn)主要來(lái)源于農業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)和其他行業(yè)中的部分行業(yè)。其中設備器具類(lèi)固定資產(chǎn)應主要來(lái)源于制造業(yè)和商業(yè)。根據此次轉型改革的規定，還應剔除摩托車(chē)、小汽車(chē)和游艇等應征消費稅的設備器具

　　從設備器具的購置角度看。由于無(wú)法獲得每個(gè)企業(yè)2009年及將來(lái)的設備購置數據，所以只能根據國民統計資料中各個(gè)行業(yè)以往年度設備購置數據，運用經(jīng)濟學(xué)理論和經(jīng)驗進(jìn)行合理預測。根據個(gè)人經(jīng)驗，國家和多數省級的《統計年鑒》中均有分行業(yè)的固定資產(chǎn)投資數據，而且分別列出了建筑安裝工程、設備器具購置和其他費用的數據。根據《統計年鑒》中主要指標解釋內如，可以認為增值稅轉型改革中的“設備”與《統計年鑒》中的“設備器具購置”指標相同。

　　由于無(wú)法區分增值稅一般納稅人的設備購置和小規模納稅人設備購置，再考慮小規模納稅人增收率將為3%等因素，在分析計算中可以統一作為一般納稅人處理，不再區分小規模納稅人。

【增值稅轉型改革的稅收經(jīng)濟效應研討的論文】相關(guān)文章：

我國增值稅轉型的若干思考經(jīng)濟論文02-24

有關(guān)增值稅轉型改革對發(fā)電企業(yè)的影響分析論文11-22

分析經(jīng)濟轉型與低碳經(jīng)濟間的關(guān)系論文02-19

增值稅轉型對固定資產(chǎn)核算的影響探討論文03-02

經(jīng)濟環(huán)境下會(huì )計學(xué)的改革研討論文03-11

稅收的論文06-07

淺析信息產(chǎn)業(yè)對濟寧經(jīng)濟轉型升級的影響論文12-02

初中語(yǔ)文教學(xué)課程改革研討論文02-18

稅收籌劃論文11-18