探索施工企業(yè)稅收籌劃內容與方式論文
稅收籌劃是施工企業(yè)實(shí)現其價(jià)值最大化、提升其競爭力的重要措施，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟管理的全部過(guò)程，主要包括的內容有企業(yè)投資決策、融資決策、運營(yíng)決策、分配決策甚至清算等環(huán)節。稅收籌劃的前提是合理合法，與偷稅漏稅具有本質(zhì)區別，是企業(yè)維持自身發(fā)展的一種可以選擇的途徑。對于施工企業(yè)來(lái)講，稅收籌劃是企業(yè)中長(cháng)期決策的組成部分，是企業(yè)為一段時(shí)期以?xún)冉?jīng)濟目標實(shí)現所采取的一種方法；其次，稅收籌劃并沒(méi)有對國家利益以及社會(huì )公眾利益造成影響，而是在國家法律框架允許的范圍內進(jìn)行，是一種合法的行為，也是施工企業(yè)為了實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標可以選擇的行為；第三，非稅成本是企業(yè)商業(yè)成本的一個(gè)重要組成部分，應該進(jìn)行充分考慮。為了保證企業(yè)長(cháng)遠經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現和企業(yè)經(jīng)濟效益的實(shí)現，稅收籌劃應該被提上施工企業(yè)經(jīng)濟管理的日程。
按照我國的實(shí)際情況，在遵守相關(guān)規定的前提下，施工企業(yè)稅收的類(lèi)型相對于其他企業(yè)具有一定的特殊性，納稅的具體內容也會(huì )根據施工企業(yè)的具體性質(zhì)不同而有所不同。其納稅的主要類(lèi)型主要分為以下幾種，增值稅，從事貨物銷(xiāo)售及提供加工、修理修配勞務(wù)的施工企業(yè)；營(yíng)業(yè)稅，所有施工企業(yè)；企業(yè)所得稅，所有施工企業(yè)；城鎮土地使用稅，占有使用鎮土地的施工企業(yè)；城市維護建設稅，所有施工企業(yè)；印花稅，所有施工企業(yè)；土地增值稅，轉讓房地產(chǎn)的施工企業(yè)；車(chē)船使用稅，擁有車(chē)船的施工企業(yè)；車(chē)輛購置稅，購置應稅車(chē)輛的施工企業(yè)。
施工企業(yè)確立稅收籌劃的原則應該是在遵守國家相關(guān)法律法規和充分結合企業(yè)自身實(shí)際的基礎上進(jìn)行的，主要原則包括系統性原則、事先籌劃原則、守法性原則、實(shí)效性原則、保護性原則、賬證完整原則、綜合平衡原則等，在遵守這些原則的基礎上進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃可以較好的實(shí)現施工企業(yè)的收益與風(fēng)險、節稅與增稅、節稅目標和整體理財務(wù)目標。施工企業(yè)作為具有一定特殊性的企業(yè)類(lèi)型，必須對稅法的精神內涵有一個(gè)準確的理解。也就是說(shuō)其稅收籌劃方案必須是在對其自身實(shí)際情況進(jìn)行充分考慮的基礎上進(jìn)行，必須是在遵循企業(yè)客觀(guān)發(fā)展規律的前提下進(jìn)行的，并且應該是建立在施工企業(yè)發(fā)展戰略基礎之上，較好的結合與考慮企業(yè)的經(jīng)濟目標為企業(yè)的戰略目標服務(wù)。
結合施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與發(fā)展模式，我們認為對中短期稅收籌劃而言，施工企業(yè)重構業(yè)務(wù)模式或者轉變收入實(shí)現方式是降低稅收的一個(gè)有效的途徑，這種方法不但可以減少稅收投入，更為重要的是不會(huì )造成經(jīng)濟風(fēng)險。施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應該認識到任何違背稅收精神或者內涵的稅收企圖都有可能形成稅收風(fēng)險，在稅收籌劃過(guò)程中應該充分考慮到這種情況的影響。在我國的稅收相關(guān)法律中列出了應稅所得的各個(gè)項目，但是這些項目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括進(jìn)去，而且各個(gè)項目有時(shí)難以區分得特別清楚。所以納稅人應該根據法律的規定與要求結合自身實(shí)際，利用不同項目，不同的稅率的規定，選擇對自己有利的納稅項目，以達到降低實(shí)際納稅稅負的目標。
施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的手段和方法
１．建立經(jīng)濟管理制度和財務(wù)風(fēng)險控制制度。施工企業(yè)的財務(wù)部應該做好自身的財務(wù)風(fēng)險控制，做到賬目無(wú)誤，進(jìn)行合理的計算與規劃，在實(shí)際工作中做到稅款計算和申報無(wú)誤，納稅及時(shí)足額；另外，財務(wù)部門(mén)的工作不應該獨立于其他各部門(mén)之外，應該重視與其他部門(mén)的協(xié)調與配合，尤其是注重與涉稅風(fēng)險部門(mén)的合作與交流，全方位的控制涉稅風(fēng)險。
２．合理的確認和計算收入。建筑施工企業(yè)的收入結算金額的大小會(huì )對各種費用結算產(chǎn)生影響，更重要的是會(huì )對利潤總額產(chǎn)生影響。我國的稅法規定，建筑施工企業(yè)的收入標準主要是根據完工工作量和工程進(jìn)度來(lái)確認計量的，這是針對施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的，因為施工項目周期相對較長(cháng)，因此，建筑施工企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下按照自身實(shí)際特點(diǎn)將相關(guān)工程結算收入進(jìn)行科學(xué)、合理的確認，延遲納稅期間，無(wú)息使用稅金達到稅收籌劃的目的。
３．做好會(huì )計工作。建筑施工企業(yè)的日常財務(wù)處理工作會(huì )面臨一些問(wèn)題，最為突出的表現是常常會(huì )對一些費用區分不清，這是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中常常會(huì )遇到的問(wèn)題，會(huì )影響稅后籌劃的質(zhì)量。為了更好的提高稅收籌劃的質(zhì)量，我們應該節約開(kāi)支，做好會(huì )計工作。通過(guò)設置科學(xué)合理的會(huì )計科目來(lái)調整費用的歸屬進(jìn)而達到避稅的目的。
總之，稅收籌劃作為稅收策略的主要表現形式，其對于施工企業(yè)的經(jīng)濟效益所產(chǎn)生的影響是不容忽視的，也從很大程度上影響到施工企業(yè)的競爭力與可持續發(fā)展能力，應該引起足夠重視。作為一項具有復雜性的系統工程，施工企業(yè)的稅收籌劃應該建立在充分了解國家稅收相關(guān)法律的基礎上進(jìn)行。施工企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員應該充分的認識稅后籌劃的重要性和必要性，進(jìn)行科學(xué)與合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中應該注意保證稅收籌劃方案的合法性，否則將會(huì )給施工企業(yè)帶來(lái)嚴重的負面影響。另外，我們應該注意稅收策略也是企業(yè)戰略的重要組成部分，其制定與開(kāi)展的前提與基礎是對于企業(yè)自身實(shí)際情況以及發(fā)展戰略的充分理解與把握。同時(shí)，施工企業(yè)稅收籌劃時(shí)還應該充分考慮到國家的財政金融和產(chǎn)業(yè)政策的未來(lái)走向，以保證決策的正確性與可行性。（本文作者：周朝利 單位：貴州省公路工程集團有限公司）
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