互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險淺析論文

　　摘要：稅務(wù)籌劃是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的一種方式，受到了企業(yè)的高度重視。但企業(yè)往往只注重稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟利益，忽視了在財務(wù)管理工作中可能面臨的風(fēng)險。尤其是互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)，其服務(wù)內容的特殊性也要求企業(yè)需要合理地解決納稅籌劃風(fēng)險，并采取有效的應對策略。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險與策略

　　1引言

　　我國對于納稅籌劃風(fēng)險的研究工作還缺乏必要的理論支撐。因為納稅籌劃的根本目的在于讓企業(yè)選擇最優(yōu)化的納稅方案，實(shí)現企業(yè)價(jià)值的提升。實(shí)際上企業(yè)和國家之間的稅收分配關(guān)系是矛盾與統一的結合，如何實(shí)現雙方利益，就在于納稅引導機制能否發(fā)揮顯著(zhù)的作用，提升企業(yè)納稅風(fēng)險意識。

　　2納稅籌劃風(fēng)險的內涵

　　納稅籌劃指的是納稅人或代理人采取一定的手段來(lái)降低稅收成本的經(jīng)濟行為，其目標在于企業(yè)價(jià)值的提升，是和企業(yè)財務(wù)管理目標相一致的。納稅籌劃本身具有長(cháng)期影響的特征，更多的是受到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向影響。如果納稅籌劃可以為企業(yè)減輕稅負，則有利于企業(yè)的發(fā)展和規模提升，避免涉稅損失。根據我國現行稅法規定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會(huì )籌資優(yōu)惠。在風(fēng)險方面，風(fēng)險通常是發(fā)生財務(wù)損失的可能性，更多時(shí)候代表的是一種超過(guò)預期產(chǎn)生的損失。風(fēng)險越高，對于企業(yè)的投資回報就越高。對于互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其收入來(lái)源與互聯(lián)網(wǎng)資源有密切的聯(lián)系，所以其風(fēng)險和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展是緊密聯(lián)系的。影響應納稅額的因素有兩個(gè)，即計稅基數和稅率，計稅基數越小，稅率越低，應納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個(gè)因素入手，找到合法的辦法來(lái)降低應納稅額。納稅籌劃的風(fēng)險從納稅活動(dòng)開(kāi)始就同步出現，其風(fēng)險也直接影響著(zhù)籌劃的最終效果�，F階段，納稅籌劃工作已經(jīng)引起了稅務(wù)機關(guān)的高度關(guān)注，更應該將其看作是一項“投資”工作，通過(guò)經(jīng)驗和實(shí)踐，把握好納稅籌劃的范圍。

　　3互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的納稅籌劃風(fēng)險

　　3.1行為風(fēng)險

　　行為風(fēng)險是基于企業(yè)本身的發(fā)展目標而產(chǎn)生的。企業(yè)價(jià)值的最大化是納稅籌劃的根本目的，考慮到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展方向和能力，納稅籌劃能否得到稅務(wù)機關(guān)的認可，其結果是不確定的。而稅務(wù)機關(guān)只負責法律法規的頒布，稅務(wù)征收機關(guān)負責征稅，納稅人的行為與活動(dòng)作為經(jīng)濟活動(dòng)獨立存在，所以納稅籌劃方案開(kāi)始實(shí)施時(shí)，則雙方之間的認定差異就會(huì )帶來(lái)行為風(fēng)險。特別是一些稅收條例的出現，也可能成為雙方博弈的焦點(diǎn)。

　　3.2政策制度風(fēng)險

　　納稅籌劃需要遵循的原則在于合法，在國家政策允許的前提下進(jìn)行節稅工作。換言之，違法行為不屬于納稅籌劃的內容。因此，納稅籌劃需要符合法律法規的要求，否則就會(huì )出現政策制度的風(fēng)險。如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對稅收政策認識程度不足，研究工作未落實(shí)到位，則政策的選擇必然出現問(wèn)題，納稅籌劃方案的設計也會(huì )不符合稅收政策，影響到具體的方案實(shí)行。另外，市場(chǎng)本身處在變化當中，政策的變化和修改也會(huì )讓企業(yè)之前選擇的節稅策略失去效果，影響納稅籌劃工作的正常開(kāi)展。

　　3.3經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險

　　經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險主要體現在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，所創(chuàng )造出的條件與成本消耗之間的不確定而產(chǎn)生的風(fēng)險。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收貫穿于生產(chǎn)活動(dòng)的始終，任何納稅籌劃方案也是基于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而展開(kāi)的。這也要求企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)必須符合稅收政策要求，才能保障經(jīng)營(yíng)的合理性和靈活性。例如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要開(kāi)發(fā)一項適合大眾的APP，那么就需要對市場(chǎng)進(jìn)行調查，了解大眾的喜好和需求后，才能展開(kāi)各項工作。此時(shí)，項目投資后的經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生變化，或是項目判斷失誤，就有可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要條件，甚至加重企業(yè)的稅收負擔。另外，納稅籌劃需要消耗成本、人力資源等，在經(jīng)營(yíng)模式方面也需要符合相關(guān)規定，違反規定時(shí)企業(yè)也面臨著(zhù)稅務(wù)機關(guān)的處罰。

　　4風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

　　納稅籌劃風(fēng)險實(shí)際上就是納稅籌劃方案執行后的實(shí)際收益無(wú)法與期望收益對等，所以分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，應該從幾個(gè)不同的方面來(lái)進(jìn)行認定。首先，當實(shí)際產(chǎn)生的納稅籌劃成本與預期之間產(chǎn)生誤差時(shí)，則說(shuō)明成本的支出已經(jīng)超過(guò)了預期額，例如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在一段時(shí)間內發(fā)生了變化，導致納稅籌劃方案需要調整原先的成本。另外，就是納稅籌劃方案中的預算出現了偏差，高估了實(shí)際的稅收收益，無(wú)法全面考慮納稅籌劃帶來(lái)的影響。最后，還包括實(shí)際節稅與預期稅收收益之間的誤差。我們從納稅籌劃的本質(zhì)來(lái)看，它是企業(yè)納稅工作中的一種減稅行為，如果企業(yè)僅僅注重稅收的優(yōu)惠條件，忽視了反避稅措施，則納稅籌劃工作必然面臨失敗的結果。

　　5應對風(fēng)險的有效策略

　　5.1籌劃方案優(yōu)化

　　籌劃方案的優(yōu)化工作首先要對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，以便于優(yōu)化籌劃方案。風(fēng)險因素在籌劃工作中一直普遍存在，并直接影響到工作結果。作為企業(yè)管理部門(mén)，應該考慮到風(fēng)險因素影響結果的具體方式，才能進(jìn)行合理的評估，定性、定量地研究不同因素的影響程度。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些因素涉及自身發(fā)展方案、成本、稅率等多個(gè)方面的內容，所以企業(yè)對于費用方面的預測也是影響納稅籌劃結果的方式。進(jìn)行風(fēng)險評估的最終目的就是為了將企業(yè)的發(fā)展情況與納稅籌劃方案進(jìn)行比較，判斷實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中是否會(huì )面臨問(wèn)題，優(yōu)化方案是否需要進(jìn)行改變。針對這一點(diǎn)，企業(yè)應該從發(fā)展方案上進(jìn)行調整，重點(diǎn)在內部環(huán)境上進(jìn)行統籌管理。內部環(huán)境實(shí)際上就是納稅籌劃的必備條件，當企業(yè)想用稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行籌劃時(shí)，則說(shuō)明內部環(huán)境是允許企業(yè)采取這種手段的。企業(yè)應該選擇適合自身發(fā)展特點(diǎn)的方案，從內部環(huán)境入手，做好事前防范工作。

　　5.2籌劃方向規劃

　　作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃工作必然有明確的方向和目標，才能采取恰當的方式去設定目標，并保障選定的目標能夠符合企業(yè)的發(fā)展需求。而納稅籌劃對于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項節稅手段，但不僅僅是為了節稅，更是企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰略中的重要組成部分。特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，有著(zhù)非常廣闊的發(fā)展前景。在大數據時(shí)代下，數字公民的數量顯著(zhù)提升，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的用戶(hù)群體和受眾群體廣泛，而企業(yè)能否為了實(shí)現總體的財務(wù)目標而舍棄部分的節稅收益，這也是籌劃方向規劃工作中的重點(diǎn)。當然，企業(yè)在制定納稅籌劃的方向時(shí)也應該考慮自身的整體情況，考慮到發(fā)展的空間與自身能力之間的差異。企業(yè)可以根據整體規劃將納稅籌劃進(jìn)行分割，將其轉變成不同的小目標，并將目標分解，責任到人，調整發(fā)展方向。必要時(shí)可以設計多個(gè)納稅籌劃方案，并對這些不同的方案進(jìn)行評測和預估，選擇出最優(yōu)方案，以便于及時(shí)進(jìn)行調整。不過(guò)納稅籌劃的方向應該具備可行性，例如基于用戶(hù)群體和互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)的趨勢來(lái)展開(kāi)籌劃，這也要求企業(yè)加強事中控制，以應對突如其來(lái)的變化。

　　5.3強化與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

　　信息溝通工作貫穿于企業(yè)納稅籌劃工作的始終，實(shí)際上任何工作的開(kāi)展都需要通過(guò)信息來(lái)進(jìn)行應對�；ヂ�(lián)網(wǎng)企業(yè)可以享受?chē)�家的眾多稅收�?yōu)惠，例如一些高新技術(shù)企業(yè)，尤其是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠。例如企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除納稅籌劃工作的另一重點(diǎn)在于企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系和溝通。因為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系越緊密，越能夠獲得有價(jià)值的信息，在企業(yè)的納稅籌劃工作中發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。所以企業(yè)應該與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行協(xié)調，包括從稅務(wù)機關(guān)處獲取國家的稅收法律法規制度，并積極參加業(yè)務(wù)培訓活動(dòng)，將稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。在企業(yè)辦理日常涉稅事項時(shí)，也需要同稅務(wù)機關(guān)加強溝通，降低納稅風(fēng)險，必要時(shí)通過(guò)12366熱線(xiàn)尋求幫助。

　　6結語(yǔ)

　　從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作的細節來(lái)看，應對納稅籌劃風(fēng)險可以從不同的方面來(lái)展開(kāi)工作，作為一種動(dòng)態(tài)管理模式，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也應該分析整體環(huán)境，在此基礎上運用經(jīng)濟管理理論對納稅籌劃工作進(jìn)行監督和評估，改進(jìn)其中的不合理之處，讓企業(yè)獲得更大的收益。

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