企業(yè)利潤分配中納稅籌劃影響論文

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是獲取最大的經(jīng)濟效益，而為提高其經(jīng)濟效益可以從兩個(gè)方面著(zhù)手，一是降低企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)成本;二是提高企業(yè)利潤。面對著(zhù)日趨緊張的競爭壓力，各企業(yè)為求生存、謀發(fā)展，已將其生產(chǎn)成本壓縮到最小，如何通過(guò)減稅來(lái)提高企業(yè)的凈利潤則成為各企業(yè)競相謀求的企業(yè)理財出路，并受到越來(lái)越多企業(yè)的重視。

　　一、納稅籌劃的內涵概述

　　1、納稅籌劃的本質(zhì)。

　　將納稅籌劃應用到企業(yè)利潤的分配過(guò)程中，最大的目的在于通過(guò)減少企業(yè)所應繳納的稅款，來(lái)為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟利益。這也就很直觀(guān)的反應了納稅統籌的本質(zhì)，也即作為納稅人，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過(guò)程中，通過(guò)使用各種理財手段及途徑，統籌安排企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)，以便在合理合法的范圍之內盡可能的降低企業(yè)的應納稅款額度，以爭取企業(yè)稅后利潤的最大化，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益及現金額度。綜合上述可將其本質(zhì)簡(jiǎn)單的概述為節稅，但要確保其為節稅所采取的措施是在法律許可的范圍之內的，也即節稅措施的合法性;亦要保證節稅舉措的合理性，即根據企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統籌規劃，不能盲目，也即節稅舉措的籌劃性。

　　2、納稅籌劃的現實(shí)意義。

　　納稅籌劃對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及利潤分配具有重要的現實(shí)意義，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過(guò)程中，通過(guò)納稅籌劃，在稅法規定的范圍內，合理規劃企業(yè)的各項納稅業(yè)務(wù)，不僅可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，同時(shí)又可以增加企業(yè)的現金流，為其維持正常的生產(chǎn)運轉或者是進(jìn)一步的擴大生產(chǎn)規模提供更多的周轉資金，并實(shí)現資金、成本及利潤三者之間分配的最優(yōu)化，維護自己的合法權益。

　　二、納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的影響

　　所謂利潤分配指的是企業(yè)在通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲取企業(yè)利潤之后，要按照相關(guān)的法律法規對這些企業(yè)利潤進(jìn)行合理的分配，而在企業(yè)利潤的分配過(guò)程中，稅法規定的相關(guān)稅款的繳納則是直接影響企業(yè)利潤分配的重要因素。納稅籌劃則直接影響著(zhù)企業(yè)利潤的分配，而新《企業(yè)會(huì )計制度》的頒布，規定企業(yè)可以自行選擇合理的會(huì )計核算方法則為企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施提供了可以實(shí)施的途徑和空間�；�于此，可知納稅籌劃將直接影響著(zhù)企業(yè)的利潤分配過(guò)程，并在減輕其稅負的同時(shí)，增加企業(yè)的凈利潤，具體表現如下:

　　1、基于納稅統籌，企業(yè)將盡可能的推遲獲利年度。

　　為大力推動(dòng)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于某類(lèi)企業(yè)給了很大的稅收優(yōu)惠政策，如根據我國相關(guān)法律的規定，外商設立企業(yè)等其他一些類(lèi)似企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期十年以上的，其稅款的繳納可以從獲利年度開(kāi)始，并實(shí)行“減二免三”的稅收優(yōu)化政策，也即在企業(yè)獲利的前兩年，企業(yè)免交所得稅，往后的三年企業(yè)所得稅的繳納減半。根據此項法律規定，符合資質(zhì)的企業(yè)就可以通過(guò)納稅籌劃，合理規劃和上報企業(yè)的財務(wù)報告，如將攤銷(xiāo)方法應用到企業(yè)財務(wù)的會(huì )計核算中等，在法律許可的范圍之內盡可能的推遲企業(yè)的獲利年度，以取得相應的稅收優(yōu)惠政策的支持。

　　2、基于納稅籌劃，企業(yè)將通過(guò)利潤彌補虧損。

　　為了給企業(yè)營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，緩解其經(jīng)營(yíng)壓力，我國的相關(guān)稅法規定，若企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生年度虧損，允許其運用下一年的稅前利潤進(jìn)行虧損彌補，并允許其延續彌補，并以五年為限�；�于此，在相關(guān)法律允許的范圍之內，企業(yè)可以進(jìn)行相應的納稅籌劃工作，通過(guò)擴大企業(yè)費用的列支范圍，列舉多項企業(yè)在稅款繳納前應扣除的項目費用等多項費用，增加企業(yè)賬面的扣款金額，并最終實(shí)現企業(yè)賬目的“由盈轉虧”，以符合該項優(yōu)惠稅收政策的要求，通過(guò)稅前利潤的虧損彌補，減少企業(yè)的稅收的應納額度，直至五年期限為止。

　　3、基于納稅籌劃，企業(yè)將通過(guò)投資退稅來(lái)減輕其稅務(wù)負擔。

　　據我國相關(guān)法律規定，外國投資商在中國設立企業(yè)時(shí)，若其將企業(yè)獲利所得的利潤用于再投資，且再投資企業(yè)年滿(mǎn)五年的，可以退回已繳納稅款的40%。�；�于此，滿(mǎn)足該條將的外商投資企業(yè)就可根據該項稅法優(yōu)惠政策開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃工作，通過(guò)追加企業(yè)投資資本，擴大企業(yè)的生產(chǎn)規模，亦或者是投資其他企業(yè)，以獲取該項稅收政策的優(yōu)惠支持，減少企業(yè)所得稅的稅款繳納額度，增加企業(yè)的凈利潤。

　　4、基于納稅籌劃，企業(yè)將通過(guò)避免資本利得轉化來(lái)實(shí)現免稅。

　　根據我國《企業(yè)所得稅法》的規定，企業(yè)在進(jìn)行股權投資中所獲的股息是享受免稅權利的，而若在股權投資轉讓中所獲得資本利得則是需要繳納一定稅款的。兩者在投資及表現形式上所具有大度的相似性，使得企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算的過(guò)程中很容易將股息所得無(wú)意識的轉化為資本利得，將原本應列于免稅財務(wù)單上的款項全部都轉化成應交稅款的財務(wù)賬單中，大大增加了企業(yè)的稅務(wù)負擔。因此，企業(yè)應經(jīng)過(guò)合理的企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)，區分企業(yè)投資過(guò)程中的企業(yè)股息所得及企業(yè)資本利得，以避免前者向后者的轉化，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。綜上所述，可知，納稅籌劃在企業(yè)的利潤分配中占據著(zhù)重要的地位，并直接影響著(zhù)其利潤分配的過(guò)程。納稅統籌利用的得到，不僅能在一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，同時(shí)也能增加企業(yè)所得的凈利潤，有利其經(jīng)濟效益的提高和生產(chǎn)規模的進(jìn)一步擴大。

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