發(fā)電企業(yè)燃煤審計程序及方法論文
燃煤管理審計是對包括燃料管理制度的建立與執行，燃煤采購、消耗、庫存、結算和燃煤指標完成等全過(guò)程的規范性、合規性、完整性和有效性進(jìn)行的審計。近年來(lái)，"計劃電，市場(chǎng)煤"的矛盾越顯突出，發(fā)電企業(yè)虧損面加大，同時(shí)燃煤管理的各個(gè)環(huán)節都不同程度地存在著(zhù)各種各樣的問(wèn)題。因此，加強燃煤管理審計，對企業(yè)健康、有序發(fā)展具有重要的意義。
1 燃煤管理審計的關(guān)鍵點(diǎn)
1.1制度的建立與執行。
關(guān)注燃煤的采樣、制樣、化驗全過(guò)程操作流程是否符合國家和企業(yè)內部工作標準。內部燃煤管理制度是否健全與完善，是否及時(shí)進(jìn)行了修訂。保證制度的執行力。
1.2燃煤采購及結算環(huán)節。
應關(guān)注執行公司的質(zhì)價(jià)體系和燃煤采購合同，對不執行超硫扣款和在供煤形勢緊張的特殊時(shí)期，出現變動(dòng)情形是否經(jīng)燃料管理會(huì )議小組集體研究決定，報有關(guān)部門(mén)批準。關(guān)注燃煤結算管理工作，采購成本支出的合理性和必要性。關(guān)注所有結算內容是否全部列入當期結算表；對未結算煤量進(jìn)行暫估是否按實(shí)際暫估調整財務(wù)賬面結存數。應關(guān)注財務(wù)部門(mén)對暫估煤量的核對工作，各月賬面采購數量與監管系統入廠(chǎng)煤數量是否保持一致，并依據核對后的結算表及時(shí)入賬，月度暫估及價(jià)格測算依據是否充分。
1.3入廠(chǎng)煤、入爐煤采制化環(huán)節。
采制化人員要持證上崗。在煤質(zhì)驗收過(guò)程采制化人員操作是否規范。采制化環(huán)節必有的相互監督機制。入廠(chǎng)煤采樣、制樣和化驗的設施、設備配置及運轉使用情況。入廠(chǎng)煤與入爐煤熱值差控制情況。入廠(chǎng)煤、入爐煤采制化結果的準確性。入爐煤計量和采樣情況。
1.4儲煤場(chǎng)管理及盤(pán)點(diǎn)環(huán)節。
應關(guān)注煤場(chǎng)設備管理情況。關(guān)注盤(pán)煤，盤(pán)煤報告是否真實(shí)、準確反映盤(pán)煤數量。關(guān)注是否嚴格按照先堆先取的原則，燒舊存新。關(guān)注是否合理安排各煤場(chǎng)存儲量，庫存煤量的合理性。煤場(chǎng)管理情況，煤場(chǎng)管理的工作記錄及相關(guān)內容是否齊全。
1.5燃煤有關(guān)指標考核環(huán)節。
該環(huán)節應關(guān)注關(guān)鍵點(diǎn)是燃煤熱值和標煤?jiǎn)蝺r(jià)。燃煤熱值對發(fā)電標準煤耗有影響。燃煤熱值對發(fā)電廠(chǎng)用電率有影響。燃料費用是由標煤量和標煤?jiǎn)蝺r(jià)的乘積構成，因此，標煤量和標煤?jiǎn)蝺r(jià)任何一項的大小都對發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生極大的影響。
2 發(fā)電企業(yè)燃煤審計程序及方法
2.1對發(fā)電企業(yè)燃煤管理制度的建立、完善及執行情況的審計。
收集所有與燃煤管理有關(guān)的辦法及相關(guān)管理制度，確認其內容是否符合國家法律法規、國家及行業(yè)標準、集團公司及北方公司的相關(guān)規章制度要求。對燃煤管理過(guò)程中涉及的機構設置和人員分工情況的合理性進(jìn)行審查。對燃煤采購及結算、入廠(chǎng)驗收、入爐管理和煤場(chǎng)管理等部門(mén)是否進(jìn)行了明確的職責分工。
2.2對發(fā)電企業(yè)燃煤采購環(huán)節的審計。
審查燃煤的定價(jià)機制、采購審批的流程是否符合規定。審閱相關(guān)文件和會(huì )議記錄，審查是否成立燃煤采購管理工作機構，定期召開(kāi)領(lǐng)導小組會(huì )議。查閱燃料采購工作總結等分析資料、燃料管理會(huì )議紀要等資料，掌握燃料采購工作中的細節及動(dòng)態(tài)，審閱燃料采購計劃等資料；審查合格供應商的資質(zhì)資料，查閱供應商名單申請批準記錄。查閱燃料合同臺賬、采購合同及談判記錄等相關(guān)資料。分析判斷合同的規范性、合理性，查閱結算記錄和履約情況，復核電廠(chǎng)燃煤定價(jià)機制的執行情況。審查燃煤統計月報的編制和上報情況。審閱燃煤統計報表，檢查其編制、上報等情況是否符合有關(guān)要求；對燃煤購進(jìn)數量、質(zhì)量等統計數據復核檢驗。
2.3對發(fā)電企業(yè)燃煤入廠(chǎng)煤計量的審計。
審查是否對入廠(chǎng)煤逐列、逐車(chē)全部進(jìn)行數量的驗收；實(shí)地考察地中衡控制室、地中衡檢斤室的工作環(huán)境及使用情況，是否符合廠(chǎng)家提供的使用手冊要求；查看衡器的定期校驗報告，復核衡器校驗報告；審查軌道衡、地中衡合計量與燃料管理部、財務(wù)部統計入廠(chǎng)數量是否一致；電廠(chǎng)入廠(chǎng)煤數量的統計數據、會(huì )計數據是否與軌道衡、地中衡數據一致。
2.4對發(fā)電企業(yè)燃煤入廠(chǎng)煤質(zhì)量驗收的審計。
檢測實(shí)驗室的環(huán)境、設施技術(shù)要求、儀器設備以及實(shí)驗室技術(shù)管理，儀器的校準記錄，采取的煤樣、分析及存查煤樣的盛放和保管是否符合規定，以及檢查采樣員、制樣員和化驗員的資質(zhì)證書(shū)。人工采樣、機械采樣的采樣方式、總樣質(zhì)量、子樣分布、子樣數目和子樣質(zhì)量是否符合規定，人工采樣操作的規范性，機械采樣裝置的投入使用率、采樣記錄和校驗記錄等；以及操作的規范性，試樣制備、送樣的及時(shí)性等。審查工業(yè)分析、元素分析及發(fā)熱量化驗的及時(shí)性、合規性，查閱使用儀器的校驗記錄，標定實(shí)驗結果及煤樣再檢試驗、對比實(shí)驗結果記錄等。
2.5對發(fā)電企業(yè)燃煤耗用管理的審計。
審查入爐煤數量的統計數據、會(huì )計數據是否與入爐煤皮帶秤數計數一致，是否與中部采樣間皮帶秤核對校驗，生產(chǎn)用煤和非生產(chǎn)用煤數量的劃分。審查燃煤耗用采樣的總樣質(zhì)量、子樣分布、子樣數目和子樣質(zhì)量是否符合規定，入爐煤低位發(fā)熱量的統計數據是否與化驗原始數據一致。審查燃煤耗用混配摻燒是否滿(mǎn)足鍋爐安全燃燒和節能要求，是否符合行業(yè)標準。
2.6對發(fā)電企業(yè)煤場(chǎng)管理的審計。
根據企業(yè)相關(guān)規定對煤場(chǎng)管理工作進(jìn)行審查：包括煤場(chǎng)儲煤量是否符合要求，燃煤分類(lèi)堆放及標志是否符合規定，入爐煤摻配使用是否符合規定，是否采取防止存煤損失和自燃的措施等。
2.7對煤場(chǎng)場(chǎng)存煤盤(pán)點(diǎn)的審計。
包括是否按照行業(yè)標準及公司規定定期測量煤堆的堆密度，是否按照要求測量煤堆體積，存煤數量的統計數據、會(huì )計數據是否與盤(pán)點(diǎn)表一致，對盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄的差異處理是否準確；并進(jìn)行現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)監督工作。月末參與電廠(chǎng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作，以驗證其煤場(chǎng)存煤的真實(shí)性、準確性。判斷盤(pán)點(diǎn)日及以前月份（年度）是否存在潛盈（虧）情況。結合財務(wù)指標，對燃煤入廠(chǎng)后二次搬運費用均要逐項進(jìn)行深入分析，判斷二次搬運費用發(fā)生的必要性、合理性。
2.8對發(fā)電企業(yè)燃煤考核指標真實(shí)性的審計。
查看燃煤經(jīng)營(yíng)分析報告及會(huì )議紀要，關(guān)注分析報告或會(huì )議紀要內容，全面分析報告內容的及時(shí)性、完整性、深入性和科學(xué)性，判斷燃煤經(jīng)營(yíng)分析工作的成效性。復核燃煤統計報表數據：采集地中衡重量，電廠(chǎng)燃煤耗用、電廠(chǎng)入爐煤等基礎數據，統計生產(chǎn)月報耗用數據，抽取并復核煤質(zhì)化驗數據，對比分析燃料生產(chǎn)月報數據與財務(wù)核算數據的一致性。入廠(chǎng)和入爐煤熱值差是否在公司規定的范圍內并對差異進(jìn)行分析判斷：查看入爐煤采制樣工作、化驗工作的流程和職責分工，查看化驗報告等工作記錄并與統計報表數據進(jìn)行復核對比分析。
2.9對發(fā)電企業(yè)燃煤財務(wù)管理及會(huì )計核算的審計。
審閱燃煤相關(guān)會(huì )計資料，判斷燃煤財務(wù)管理的規范性；財務(wù)數據的真實(shí)性；核算的正確性；內部控制制度的嚴密性。統計分析燃煤采購成本（含二次搬運費用）的基本情況。統計分析入爐煤成本構成情況。統計分析燃煤耗用構成情況。復核煤場(chǎng)損失和盤(pán)盈（盤(pán)虧）的會(huì )計核算情況，判斷會(huì )計核算的合規性和正確性；復核年初、年末的燃煤暫估情況，判斷是否存在多估或少估以及隨意調整暫估入廠(chǎng)煤價(jià)格的情況。
參考文獻：
[1]劉毅.成品油銷(xiāo)售企業(yè)非油業(yè)務(wù)審計方法研究[J].中國內部審計，2014,（1）
【發(fā)電企業(yè)燃煤審計程序及方法論文】相關(guān)文章：
低碳經(jīng)濟下燃煤發(fā)電企業(yè)節能降耗論文02-21
如何在發(fā)電企業(yè)開(kāi)展信息系統內部審計論文02-20
上市企業(yè)整合審計研究論文02-20
在建工程審計的問(wèn)題及方法論文03-01
企業(yè)內部審計探析論文01-01
職能定位企業(yè)內部審計論文02-21
企業(yè)集團內部審計制度的構建論文03-04
- 相關(guān)推薦