企業(yè)內部審計優(yōu)劣勢
在日常學(xué)習、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。相信許多人會(huì )覺(jué)得論文很難寫(xiě)吧，下面是小編整理的企業(yè)內部審計優(yōu)劣勢，希望對大家有所幫助。
風(fēng)險導向的內部審計模式要求從事內部審計的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運用各種風(fēng)險評估的方法和技巧，以扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識為基礎，做出專(zhuān)業(yè)的判斷和評估。
摘要：
風(fēng)險導向的內部審計模式是以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)和核心的一種企業(yè)內部的審計方法。近年來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟快速發(fā)展膨脹，已出現多起企業(yè)內部的財務(wù)丑聞事件，無(wú)論是對企業(yè)發(fā)展、企業(yè)形象以及整個(gè)行業(yè)內部的風(fēng)氣和建設都有著(zhù)極其惡劣的影響。為此，風(fēng)險導向的內部審計模式引起了眾多國家的許多大中小型企業(yè)的極大關(guān)注。但是風(fēng)險導向的內部審計模式自身除了很大的優(yōu)勢以外，尚有一些劣勢存在。本文對風(fēng)險導向的內部審計的優(yōu)劣勢進(jìn)行了較為詳細的分析，為企業(yè)內部的審計工作提供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險導向;企業(yè)經(jīng)營(yíng);內部審計;優(yōu)勢;劣勢
全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，導致各行業(yè)內的眾多企業(yè)崛起并飛速地發(fā)展和膨脹，同時(shí)也伴隨著(zhù)出現了多起大型財務(wù)丑聞事件，這對各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣建設、對各個(gè)企業(yè)的內部管理和企業(yè)發(fā)展都有著(zhù)極其惡劣的影響。審計模式是企業(yè)內部進(jìn)行審計工作時(shí)采用的一種范式，一般分為管理導向和風(fēng)險導向兩種主要的模式。所謂審計模式的導向指的是在進(jìn)行審計工作過(guò)程中始終圍繞的一個(gè)中心理念，中心理念決定了后續工作開(kāi)展的出發(fā)點(diǎn)。其中，顧名思義，風(fēng)險導向即為以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險為核心和出發(fā)點(diǎn)的一種內部審計模式。在進(jìn)入知識經(jīng)濟時(shí)代以來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險與過(guò)去相比陡增，企業(yè)為了實(shí)現長(cháng)久、穩定地發(fā)展，必須要對內部管理模式進(jìn)行相應、及時(shí)的調整。風(fēng)險導向的內部審計模式作為企業(yè)內部審計模式的其中一種，兼備眾多的優(yōu)勢，越來(lái)越受到全世界的關(guān)注。但是，這種模式自身又同時(shí)存在著(zhù)幾點(diǎn)劣勢與不足，企業(yè)在應用此模式時(shí)需要多加注意，避免因此給企業(yè)的形象及財產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失。
一、風(fēng)險導向的內部審計模式的優(yōu)勢分析
除了風(fēng)險導向的內部審計模式以外，其他的審計模式統稱(chēng)為傳統的內部審計模式。與傳統的內部審計模式相比，風(fēng)險導向的內部審計模式具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢：
1.實(shí)現了審計模式本質(zhì)上的改變
風(fēng)險為導向的內部審計模式與傳統的內部審計模式最大的不同之處在于：傳統的內部審計模式只局限在制度審計的層面上，而風(fēng)險導向的內部審計模式是在現代知識經(jīng)濟大背景下應運而生的一種基本的審計模式，是更為現代化的、先進(jìn)的企業(yè)管理模式，是進(jìn)行內部審計的重要工作方法。
2.實(shí)現了審計模式的全面化發(fā)展
傳統的內部審計模式只針對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計工作，故存在考察方面比較單一，全面性比較差的劣勢。而風(fēng)險為導向的內部審計模式則是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素也納入考慮范圍，從事審計工作的人員在對企業(yè)的環(huán)境和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行詳細了解之后，方才對風(fēng)險進(jìn)行評估，從而完成審計工作。這一模式完善了企業(yè)內部制度，使得企業(yè)審計模式更加全面化。
3.滿(mǎn)足了企業(yè)風(fēng)險管理的需求
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的眾多的企業(yè)都面臨著(zhù)生存環(huán)境越來(lái)越復雜、競爭越來(lái)越激烈，以及企業(yè)面臨的風(fēng)險日趨多樣化(包括流程風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、資本獲取風(fēng)險、匯率和利率風(fēng)險等)等諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題要求企業(yè)在進(jìn)行內部管理時(shí)必須將風(fēng)險管理納入考慮。風(fēng)險導向的內部審計模式由此應運而生，風(fēng)險導向的內部審計模式滿(mǎn)足了企業(yè)內部管理中對風(fēng)險管理的需求，實(shí)現了通過(guò)風(fēng)險評估來(lái)進(jìn)行審計計劃制定和審計資源合理化配置等目標，對企業(yè)在高風(fēng)險的環(huán)境下能夠生存和發(fā)展極其有利。
4.提高了審計效率
風(fēng)險導向的內部審計模式比傳統的內部審計模式具有更高的審計效率。應用風(fēng)險導向的內部審計模式時(shí)，審計人員以審計項目的風(fēng)險分析結果作為選擇標準，以確定審計重點(diǎn)。這一措施減少了不必要的風(fēng)險項目投入，使得審計資源得到更加合理、科學(xué)的配置和收益，實(shí)現了節約企業(yè)成本的目的。
5.增加了企業(yè)價(jià)值風(fēng)險導向的內部審計模式
以風(fēng)險為核心和出發(fā)點(diǎn)，改變了企業(yè)內部的運行和管理方式，根據企業(yè)面臨的多種風(fēng)險，制定出一套最科學(xué)、合理的審計方案，完善企業(yè)內部的管理模式，提高了企業(yè)的運行效率。因此，風(fēng)險導向的內部審計模式相比管理導向的審計模式更能增加企業(yè)的價(jià)值。
6.提升了內部審計工作
在企業(yè)內部的受重視的程度長(cháng)期以來(lái)，企業(yè)內部的審計工作均采取的是傳統的內部審計模式，這些審計模式已經(jīng)不能適應新時(shí)代下企業(yè)發(fā)展的需求，并且長(cháng)期以來(lái)這些審計模式仍然采取落后的審計方法和技巧，不能實(shí)現對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行評估審計，不能實(shí)現增加企業(yè)價(jià)值的目的，導致現在的眾多企業(yè)都對內部審計工作不夠重視，很多的企業(yè)都采用外包形式將內部審計工作承包給外面的審計機構。而采用風(fēng)險導向的內部審計模式能夠增加企業(yè)價(jià)值、提升審計效率，為整個(gè)企業(yè)做出較為客觀(guān)、全面的風(fēng)險評估和咨詢(xún)服務(wù)，幫助企業(yè)提升產(chǎn)值、完善內部管理制度，必將提升內部審計工作在企業(yè)內部的受重視程度。
二、風(fēng)險導向的內部審計模式的劣勢分析
與傳統的內部審計模式相比，風(fēng)險導向的內部審計模式除了具有以上所述的優(yōu)勢外，自身尚存在一些劣勢和不足，主要表現為以下幾方面：
1.限制了內部審計的視角
風(fēng)險導向的內部審計模式著(zhù)眼于對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，這既是有利的一面又存在其自身的局限性。著(zhù)眼于風(fēng)險，可能會(huì )對企業(yè)內部審計的視角有所限制，無(wú)法實(shí)現在企業(yè)內部審計時(shí)對企業(yè)的整體層面進(jìn)行全面考察的目標，很大程度上限制了內部審計的視角范圍;除此之外，雖然與傳統的內部審計模式相比，著(zhù)眼于風(fēng)險點(diǎn)的風(fēng)險導向的內部審計模式依然是進(jìn)步的，但其在模式、運行方式等方面尚未完善，仍然需要進(jìn)行進(jìn)一步的改善。
行業(yè)內專(zhuān)業(yè)人才缺少，從業(yè)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
風(fēng)險導向的內部審計模式要求從事內部審計的從業(yè)人員必須能夠熟練掌握和運用各種風(fēng)險評估的方法和技巧，以扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識為基礎，做出專(zhuān)業(yè)的判斷和評估。除此之外，由于工作性質(zhì)的需要，從事內部審計的人員除了掌握審計的專(zhuān)業(yè)知識和風(fēng)險評估的方法外，還需要在法律和會(huì )計領(lǐng)域有所涉獵和學(xué)習，對該行業(yè)領(lǐng)域的大的經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、以及新技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應用均有所了解，這樣才能客觀(guān)地、科學(xué)地對風(fēng)險做出恰當的評估。然而，就目前從事審計的人員情況來(lái)看，大多數人員遠遠未達到這一要求，基本存在的問(wèn)題包括學(xué)歷水平偏低、知識結構單一這兩方面的問(wèn)題。
其中，首先就學(xué)歷水平而言，據統計在我國，內部審計的人員擁有大學(xué)及以上學(xué)歷的約占19%，而在國際上的一些先進(jìn)國家中，這一數據為66%;除此之外，擁有內部審計職業(yè)認證資格的人員約有9%，而在國際上的一些先進(jìn)國家中，這一數據將近70%，差距之大令人震驚。
而在知識結構這一方面，我國的內部審計的從業(yè)人員中，審計專(zhuān)業(yè)的人員在全體從業(yè)人員中大約占了超過(guò)70%的比例，而經(jīng)濟、管理以及法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員占全體人員的比例大約只超過(guò)10%，剩下的人員中還有建筑工程等專(zhuān)業(yè)人員。這些數據說(shuō)明風(fēng)險導向的內部審計模式對從事人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求較高、專(zhuān)業(yè)要求過(guò)硬，而這與國內的現狀有所出入，實(shí)施起來(lái)問(wèn)題重重。除此之外，為了對人才進(jìn)行培養和培訓，勢必會(huì )導致風(fēng)險導向的內部審計模式的投資增高，這也是風(fēng)險導向的內部審計模式的劣勢之一。
三、結論
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的日益加快，全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域內的眾多企業(yè)開(kāi)始崛起并且飛速發(fā)展和擴大，伴隨企業(yè)規模的擴大出現了多起財務(wù)丑聞事件，這對各行業(yè)的發(fā)展和風(fēng)氣、對各個(gè)企業(yè)的內部管理和企業(yè)發(fā)展都有著(zhù)極其惡劣的影響。尤其是自從進(jìn)入知識經(jīng)濟時(shí)代以來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險較過(guò)去陡增，為實(shí)現長(cháng)久穩定發(fā)展，必須對內部管理模式進(jìn)行調整。風(fēng)險導向的內部審計模式作為企業(yè)內部審計模式的一種，兼備眾多優(yōu)勢，越來(lái)越受到關(guān)注。但是此種模式自身又同時(shí)存在著(zhù)幾點(diǎn)劣勢，在應用此模式時(shí)需要多加注意。
本文對風(fēng)險導向的內部審計模式作為企業(yè)內部審計模式的優(yōu)勢進(jìn)行了描述，包括提高審計效率、提升企業(yè)價(jià)值、實(shí)現審計模式本質(zhì)的改變、實(shí)現審計模式向全面化發(fā)展、以及滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險管理的需求和提升內部審計工作在企業(yè)內部的受重視程度等;之后對風(fēng)險導向的內部審計模式作為企業(yè)內部審計模式的劣勢進(jìn)行了描述，包括限制內部審計視角，以及對從事內部審計人員的素質(zhì)要求較高等方面。將風(fēng)險導向的內部審計模式的優(yōu)勢和劣勢逐條加以詳細闡述和分析，對企業(yè)內部審計具有一定的參考和借鑒的作用。
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