跨境電子商務(wù)稅收應對措施方法

　　我國跨境電子商務(wù)發(fā)展雖然較為迅猛，但仍未采取有效的應對措施。應積極關(guān)注跨境電子商務(wù)在我國的發(fā)展態(tài)勢及其對稅收的影響，盡快制定相應的稅收政策和管理措施。那么，下面是由小編為大家提供跨境電子商務(wù)稅收應對措施方法，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　一、我國跨境電子商務(wù)發(fā)展現狀

　　1.跨境電子商務(wù)起步晚但增速快。中國電子商務(wù)研究中心監測數據顯示，2014年全球電子商務(wù)銷(xiāo)售總額高達1.3萬(wàn)億美元，中國跨境電子商務(wù)交易規模為4.2萬(wàn)億人民幣，同比增長(cháng)33.3%;傳統進(jìn)出口企業(yè)紛紛利用各自固有的優(yōu)勢，開(kāi)始大規模進(jìn)入線(xiàn)上跨境電商市場(chǎng)，2016年中國跨境電商進(jìn)出口額增長(cháng)至6.5萬(wàn)億人民幣，年增速超30%。

　　2.跨境電子支付結算方式多種多樣。主要包括跨境支付購匯方式和跨境收入結匯方式�？缇持Ц顿弲R方式，除了第三方購匯支付外、還包括境外電商接受人民幣支付等方式。第三方購匯支付主要指境內持卡人的境外網(wǎng)上消費可以通過(guò)第三方支付企業(yè)提供的人民幣進(jìn)行支付和外幣結算的服務(wù)�？缇呈杖虢Y匯方式，包含第三方收結匯方式，通過(guò)國內銀行匯款和以結匯或個(gè)人名義拆分結匯流入，此外還可以通過(guò)地下錢(qián)莊實(shí)現資金跨境收結匯。

　　3.跨境電子商務(wù)及支付將成為企業(yè)新的盈利點(diǎn)。隨著(zhù)跨境電子商務(wù)的高速發(fā)展，我國外貿產(chǎn)品種類(lèi)大大增加。除了計算機、電子產(chǎn)品和服裝等傳統產(chǎn)業(yè)外，醫藥、母嬰用品、汽車(chē)配件等冷門(mén)領(lǐng)域外貿交易額也迅速增長(cháng)。尤其是醫藥行業(yè)，隨著(zhù)醫療改革的深入進(jìn)行，我國近期出臺了一系列政策鼓勵醫藥電子商務(wù)的發(fā)展，醫藥商業(yè)企業(yè)開(kāi)始全面向互聯(lián)網(wǎng)醫療相關(guān)業(yè)務(wù)拓展。

　　二、跨境電子商務(wù)對我國稅收的沖擊

　　1.對現行稅收制度的沖擊�，F行的稅收制度是依據納稅人、征稅對象、計稅依據、納稅地點(diǎn)等要素制定的。而跨境電子商務(wù)作為一種新型的商業(yè)貿易方式，具有國際化、無(wú)紙化、虛擬化等特點(diǎn)，其交易主體、地點(diǎn)和時(shí)間比較隱蔽甚至容易發(fā)生更改，這使得在適用稅收制度時(shí)，很難確定跨境電子商務(wù)的征稅主體、納稅人、納稅期限、納稅地點(diǎn)等，這些問(wèn)題使得我國現行稅收制度的執行受到一定程度的影響與沖擊。

　　2.對當前稅收征管的沖擊影響。首先，在電子商務(wù)狀態(tài)下，對于稅收管轄權的實(shí)施將越來(lái)越困難，因而稅收管轄權應遵循的原則和適用的方式，是否需要改變、如何改變，是稅務(wù)征管中要面對的挑戰。其次，征稅行為發(fā)生地如何規定存在爭議，是以納稅主體所在地或是注冊登記地，還是以商品交易行為發(fā)生地，或是以交易服務(wù)器所在地確定，在實(shí)際征管時(shí)很難把握。此外，跨境電子商務(wù)的電子交易過(guò)程并不經(jīng)過(guò)海關(guān)審查程序，直接影響我國稅收管理制度的調整和完善�？缇畴娮由虅�(wù)對于稅源管理和代扣代繳方式的采用、稅務(wù)日常管理和稅務(wù)案件稽查等都有很大的影響。

　　3.對稅收利益國際間合理分配的沖擊影響。在傳統的貿易模式下，各個(gè)國家在發(fā)展貿易的過(guò)程中進(jìn)行了長(cháng)期的競爭與合作，從而各國普遍認可的稅收利益分配格局和基本準則已經(jīng)基本建立。但跨境電子商務(wù)的發(fā)展不僅對傳統貿易形式產(chǎn)生沖擊，同時(shí)也對現行的國際稅收利益分配格局產(chǎn)生一定的影響，稅收利益出現向產(chǎn)品生產(chǎn)地傾斜的情況，導致產(chǎn)品消費地對跨國公司經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨立勞務(wù)所得和特許權使用所得等征稅權的縮小。

　　三、跨境電子商務(wù)稅收應對措施的路徑選擇

　　我國跨境電子商務(wù)發(fā)展雖然較為迅猛，但仍未采取有效的應對措施。應積極關(guān)注跨境電子商務(wù)在我國的發(fā)展態(tài)勢及其對稅收的影響，盡快制定相應的稅收政策和管理措施。

　　1.要確定我國跨境電子商務(wù)的稅收原則

　　電子商務(wù)的相關(guān)稅收政策的制定，必須在不影響原有稅收制度的基礎上，結合我國電子商務(wù)的發(fā)展現狀，對現行的稅收制度作適當的修改和完善。對于跨境電子商務(wù)這一新的貿易手段，不應單獨開(kāi)征新稅，既要維護國家稅收利益，也要顧及廣大納稅主體的利益。要堅持稅收中性原則，平等地對待不同的貿易形式。目前我國的跨境電子商務(wù)發(fā)展尚處在初期階段，應當采取適當的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵和支持這一新的貿易形式更加健康發(fā)展。

　　2.要增加跨境電子商務(wù)的稅收條款。為了應對跨境電子商務(wù)帶來(lái)的稅收挑戰，應當有針對性地制定相關(guān)的稅收政策，明確電子商務(wù)貿易的性質(zhì)、計稅依據、征稅對象以及征收流程等，對我國現行增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等條例進(jìn)行補充、修訂和完善。同時(shí)，應當建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，要求以互聯(lián)網(wǎng)為交易平臺的企業(yè)及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼以及其他相關(guān)信息，并且適當簡(jiǎn)化稅務(wù)登記、申報和支付程序，以便實(shí)時(shí)、有效地對跨境電子商務(wù)進(jìn)行監控，保證稅收征管工作的有序進(jìn)行，避免稅款流失。

　　3.要給跨境電子商務(wù)稅收征管提供技術(shù)保障。加大科研投入，開(kāi)發(fā)智能征收系統和稽查軟件，有效防止和查處跨境電子商務(wù)貿易中的偷逃稅行為，避免稅款流失。同時(shí)，培養大量既精通跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)流程又具備扎實(shí)的稅收專(zhuān)業(yè)知識的綜合型人才，以便掌握現代化的稅收征管技術(shù)，從而切實(shí)提升跨境電子商務(wù)稅收征管水平。

　　4.要加強國際間交流合作。電子商務(wù)這一貿易形式具有全球化、網(wǎng)絡(luò )化和開(kāi)放化的特點(diǎn)，電子商務(wù)交易活動(dòng)也具有高流動(dòng)性和隱匿性，適用于傳統貿易形式的稅務(wù)征管系統獲取交易信息的能力大大減弱，由此也更容易引發(fā)許多國際稅收問(wèn)題。這就需要加強國際間信息交流，在稅收征管和稽查過(guò)程中相互配合、緊密合作，有效控制納稅人通過(guò)跨境電子商務(wù)活動(dòng)偷逃稅，切實(shí)保障國家稅收利益。

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