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土地金融與土地稅收
土地稅制度是一國政府制定的土地稅收法令、土地稅制及其形式和征稅辦法的總稱(chēng)土地金融，就是以土地作為獲取信用的保證，而獲得的資金融通。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于土地金融與土地稅收的文章，歡迎閱讀。
一、土地金融
(一)土地金融的概念和分類(lèi)
1.土地金融的概念
土地金融，就是以土地作為獲取信用的保證，而獲得的資金融通。任何組織和個(gè)人，如欲獲得資金融通，必須有信用基礎，信用基礎不外乎三種：①受信人的道德人格;②受信人的能力;③受信人的財產(chǎn)。
土地具有增值趨勢，這正符合人們對財富的'完全保障心理，所以土地成為最理想的長(cháng)期信用基礎。這種以土地作為抵押品而獲得的長(cháng)期信貸，稱(chēng)為土地抵押信用。
2.土地金融的分類(lèi)一般根據土地用途不同，把土地金融分為農地金融和市地金融兩大類(lèi)
農地金融主要業(yè)務(wù)包括：①農地改良貸款。②農地經(jīng)營(yíng)貸款。③農地買(mǎi)賣(mài)貸款。
農地金融的主要特點(diǎn)是：在契約未到期之前，債權者不得任意要求債務(wù)提前償還，而債務(wù)者則可在契約到期前隨時(shí)償還，負債程序以土地收益剩余為限，貸款期長(cháng)，利息一般不變。
市地金融是以城市土地為抵押標的而取得的資金融通。主要業(yè)務(wù)包括：房地產(chǎn)貸款、消費貸款、改良貸款(主要用于社區發(fā)展和道路建設)、企業(yè)貸款等。市地金融的特點(diǎn)：風(fēng)險較小、盈利相對較高。
例題：判斷題：市地金融的特點(diǎn)：風(fēng)險較大、盈利相對較高。[W ]
一般國家的土地金融專(zhuān)業(yè)機構大多以農村為對象，協(xié)助農民經(jīng)營(yíng)與開(kāi)發(fā)土地，并促進(jìn)農、林、牧、漁等各個(gè)方面的建設。
(二)土地金融的特征和功能
1.土地金融的特征
(1)靈活性。(2)政策性。(3)風(fēng)險性。
2.土地金融的功能
(1)用土地作為抵押品，以融通資金，發(fā)展農業(yè)生產(chǎn)的功能。
(2)政府可通過(guò)土地金融手段推行農業(yè)政策與土地政策。
(3)籌集建設城鄉居民住房資金的功能。
二、土地稅收
(一)土地稅收的內涵
稅收是國家依據法律規定，強制地對經(jīng)濟單位和個(gè)人無(wú)償征收的實(shí)物或貨幣，是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配的一種手段。
征稅的種類(lèi)很多，區分不同稅種類(lèi)別的主要標志是征稅對象。征稅對象按性質(zhì)一般可劃分為對收入額征稅、對所得額征稅和對財產(chǎn)征稅。
(二)土地稅制和地稅形式
土地稅制度是一國政府制定的土地稅收法令、土地稅制及其形式和征稅辦法的總稱(chēng)。土地稅制度，是由國家政權機關(guān)制定的向其納稅單位和個(gè)人征收土地稅的法律依據和規范，它反映著(zhù)一種國家和納稅人之間的分配關(guān)系。
一國公布的土地稅法中通常必須明確規定征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節、納稅期、減稅免稅、違章處理等這些稅收制度的組成要素。由于各國土地制度不盡相同，其稅制、稅種、征收的辦法和稅率，在各個(gè)國家也有不同，但一般都征收地價(jià)稅(即土地原價(jià)稅)和土地增值稅
地價(jià)稅是根據土地價(jià)格向土地所有者征收的一種土地稅，一般分為兩種：(1)土地原價(jià)稅。是按土地的原始價(jià)格征稅，不包括土地改良價(jià)格。
(2)土地增值稅。又稱(chēng)土地增價(jià)稅，是指按土地價(jià)格增加數額征稅。土地增值的計征辦法又分兩種：一是土地所有權未轉移條件下，按一定時(shí)期內土地價(jià)格增加部分征稅;二是在土地所有權轉移時(shí)，按土地所有者出賣(mài)土地的價(jià)格高于其購人價(jià)格部分征稅。土地增值稅是一些國家為了適應土地增值而設立的稅種，其目的是把因社會(huì )發(fā)展所增加的土地價(jià)格還諸于社會(huì )共享，并以此遏制土地投機的發(fā)展。土地增值稅原只在土地轉移時(shí)征收，但即使土地在保持不轉移時(shí)仍然可累積利益而增值，還是應該征收土地增值稅，此之為定期增值稅。
當前各國實(shí)行的定期增值稅一般分為10年期和5年期兩種。10年期增值稅是指土地保留10年屆滿(mǎn)時(shí)須征收土地增值稅，5年期增值稅是指土地建設地區土地增值稅于工程竣工后屆滿(mǎn)5年時(shí)征收。征收這兩種定期增值稅主要是區別由于通常的'城市成長(cháng)與由于市政工程改善而引起的不同的土地價(jià)格增值。
(三)土地稅收政策地稅政策是土地政策的重要組成部分，是指國家或社會(huì )為特定的目的對土地稅制、稅種、稅率及征收辦法等法制規范的控制，以調節不同類(lèi)型和不同用途土地的經(jīng)濟供給及其收益的分配。
(四)我國現行稅收體系
目前，我國新稅制體系建立之后，國家現行稅收體系主要由以下稅種構成：
1.流轉稅類(lèi)(含附加稅)(1)增值稅(2)營(yíng)業(yè)稅(3)消費稅(4)城市維護建設稅
2.收益稅類(lèi)(5)個(gè)人所得稅(6)企業(yè)所得稅(7)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(8)土地增值稅(9)農業(yè)稅
3.財產(chǎn)稅類(lèi)(10)房產(chǎn)稅(11)車(chē)船稅
4.資源稅類(lèi)(12)資源稅(13)耕地占用稅(14)土地使用稅
5.行為稅類(lèi)(15)印花稅(16)契稅 (17)固定資產(chǎn)投資方向調節稅(18)關(guān)稅
在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有：土地增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。與土地稅收相關(guān)的稅種還有：房產(chǎn)稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調節稅和印花稅等。
例題：在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有[ ]等。
A.耕地占用稅 B.消費稅 C.土地增值稅 D.城鎮土地使用稅
答案：A、C、D
分析：在國家現行稅收體系中，涉及到土地稅收的課稅項目主要有：土地增值稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。
土地增值稅是國家對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著(zhù)物并取得收入的單位和個(gè)人，依法就其取得的土地增值額所征收的一種稅，對土地增值額課稅，其實(shí)質(zhì)是對土地收益或地租征稅。開(kāi)征土地增值稅的主要目的是調節超額收入，抑制投機，防止土地資產(chǎn)流失。土地增值稅采取四級超額累進(jìn)稅率，其稅率為30%-60%。耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個(gè)人，依法按實(shí)際占用的耕地面積計征的一種稅。耕地占用稅實(shí)行定額稅制，即按實(shí)際占用耕地面積，按人均耕地水平分四個(gè)檔次計征，其額度為1-10元/㎡，一次性征收。城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，依法征收的一種級差資源稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照城市規模大小，依照規定的稅額標準分為四個(gè)檔次按年度計算，分期繳納。其稅額幅度為每年0.2—10元/㎡。
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