- 相關(guān)推薦
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策歸集及常見(jiàn)問(wèn)題解答
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有哪些你知道嗎?你對小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策及相關(guān)問(wèn)題解答的知識，歡迎閱讀。
政策歸集
1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知(財稅〔2013〕52號)：
為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財稅〔2014〕71號)：
為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
3.國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細則、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，現將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
二、增值稅小規模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
4.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財稅〔2015〕96號)：
為繼續支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng )業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續執行至2017年12月31日。
5.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)：
第六條第(二)項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
第六條第(三)項：按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時(shí)，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
第六條第(四)項：其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)：第三條：按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。
常見(jiàn)問(wèn)答
1.企業(yè)既銷(xiāo)售貨物又提供服務(wù)，季銷(xiāo)售額總計超過(guò)9萬(wàn)元，分別核算不超過(guò)9萬(wàn)元，是否可以享受優(yōu)惠?
增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)季銷(xiāo)售額總計不超過(guò)9萬(wàn)元，其中含代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票收入，應如何享受優(yōu)惠?
企業(yè)符合小微的標準，其收入中代開(kāi)專(zhuān)票收入不得享受，其剩余的自開(kāi)或無(wú)票收入仍可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
3.差額征收企業(yè)是按照差額前的銷(xiāo)售收入確定是否享受小微優(yōu)惠還是按照差額后的銷(xiāo)售收入確定是否享受小微優(yōu)惠?
國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)：第三條：按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。
4.實(shí)際申報所屬期不足一個(gè)季度如何確認收入區間?
按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時(shí)，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
例如小規模企業(yè)11月注冊登記并添加稅種，申報時(shí)所屬期雖為20161001-20161231，但企業(yè)實(shí)際應按照11-12兩個(gè)月收入6萬(wàn)的標準享受小微。
若企業(yè)在11月1日起轉為一般人，要按照季度初改為按月申報，企業(yè)此時(shí)需補報一個(gè)所屬期為20161001-20161031的小規模申報，此時(shí)應該按照月收入3萬(wàn)的標準享受小微。
【小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策歸集及常見(jiàn)問(wèn)題解答】相關(guān)文章：
小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答09-02
2017增值稅申報表常見(jiàn)問(wèn)題解答07-31
填寫(xiě)增值稅納稅申報表常見(jiàn)問(wèn)題解答09-13
2017年小微企業(yè)認定標準及稅收優(yōu)惠政策大全10-04