完善內部會(huì )計控制制度的關(guān)鍵措施探究畢業(yè)論文

　　內部會(huì )計控制制度是企業(yè)內部應用會(huì )計方法和其他有關(guān)方法，對財務(wù)、會(huì )計工作和有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，使其形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。但是，目前很多企業(yè)都沒(méi)有建立起完善的內部會(huì )計控制制度，包括憑證、賬簿、報表的處理程序，會(huì )計檔案的保管，會(huì )計工作的交接，會(huì )計人員的崗位責任制等主要的內部會(huì )計控制制度都沒(méi)有完善，從而造成會(huì )計核算行為的隨意性和會(huì )計信息的不可靠性。由于當前社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的不確定性，一些企業(yè)面臨的財務(wù)管理風(fēng)險日益增大，因此內部財務(wù)管理與控制工作迫切需要加強。

　　當前很多企業(yè)習慣根據工作中積累管理經(jīng)驗，來(lái)建立自身內部的控制制度，盡管在工作實(shí)踐中也陸續形成了一些管理辦法、條例、暫行規定等模式，但這些辦法已經(jīng)很難適應現代財務(wù)管理的要求。因此在個(gè)別企業(yè)逐漸暴露出企業(yè)內部會(huì )計控制方面質(zhì)量低下，財務(wù)管理工作存在許多盲點(diǎn)和局限性的問(wèn)題，這些問(wèn)題若不及時(shí)改進(jìn)，勢必會(huì )影響到本企業(yè)業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

　　一、造成企業(yè)內部會(huì )計控制低下的原因和現狀

　　1.內部會(huì )計控制制度不健全、不完善。目前隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨社會(huì )經(jīng)濟結構發(fā)生了巨大的變化，構建內部科學(xué)會(huì )計控制體系對于企業(yè)保持科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展具有相當的促進(jìn)與推動(dòng)作用，但是目前大多數的企業(yè)的財務(wù)管理工作受人為干擾嚴重，企業(yè)領(lǐng)導多數對會(huì )計不太熟悉，也不太重視。所以，往往沒(méi)有內部會(huì )計控制，坐支、白條抵賬或者私設小金庫的現象屢見(jiàn)不鮮。在“內部人控制”較為嚴重的企業(yè)，領(lǐng)導或是利益相關(guān)者利用職權的便利控制整個(gè)業(yè)務(wù)及會(huì )計處理程序，以獲得最大的利益，這種情況集中體現在中小型企業(yè)和“內部人控制”較嚴重的企業(yè)。

　　2.內部會(huì )計控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，不利于制度的實(shí)施。在已建立內部會(huì )計控制制度的企業(yè)中，相當一部分企業(yè)的內部會(huì )計控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，主要表現在：①脫離企業(yè)內部實(shí)際情況。部分企業(yè)脫離實(shí)際，建立的內部會(huì )計控制制度，照搬、照抄其他企業(yè)的內部會(huì )計控制制度，使內部會(huì )計控制制度無(wú)法適合企業(yè)的內部組織形式。②內部會(huì )計控制組織不健全或職責不清。在設計內部會(huì )計控制時(shí)，未達到縱橫交錯，點(diǎn)面結合的控制要求，制定的內部會(huì )計控制失控等情況時(shí)有發(fā)生，使內部會(huì )計控制制度無(wú)法正常實(shí)施。③忽視成本效益原則。部分企業(yè)在設計制度時(shí)，過(guò)于強調其嚴密性和完整性，為此增設機構、增加手續和程序，造成重復勞動(dòng)，企業(yè)成本上升。

　　3.內部審計弱化，監督不力。企業(yè)內部會(huì )計控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現的。要確保企業(yè)內部會(huì )計控制的有效性，就必須對其實(shí)行監督。內部審計既是監督企業(yè)內部會(huì )計控制有效運轉的重要措施，也是企業(yè)內部會(huì )計控制的一個(gè)主要內容。但是現在內部審計機構往往成為企業(yè)內部虛設的一個(gè)機構，多是徒有虛名或名存實(shí)亡，沒(méi)有發(fā)揮出內部審計應有的功能，從而影響了企業(yè)內部會(huì )計控制質(zhì)量和進(jìn)一步的發(fā)展。

　　二、提高企業(yè)內部會(huì )計控制質(zhì)量的措施

　　1.以會(huì )計法律法規為依據，科學(xué)、合理的建立內部會(huì )計控制制度�！稌�(huì )計法》和《內部會(huì )計控制規范》等會(huì )計法律、法規為各企業(yè)建立、健全內部會(huì )計控制制度指明了方向。各企業(yè)都應該在符合國家有關(guān)法律、法規的前提下，深入研究本企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜地制定本企業(yè)的內部會(huì )計控制制度�？茖W(xué)、合理的建立內部會(huì )計控制制度有以下幾個(gè)原則：①全面性原則。即企業(yè)內部會(huì )計控制制度必須從會(huì )計核算和會(huì )計監督的角度出發(fā)，將觸角滲透到企業(yè)各項業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操做環(huán)節中，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，不能留有死角。②系統性原則。在設計制度時(shí)，部門(mén)和崗位應形成既相互制約又縱橫交錯的關(guān)系，以保證制度能按照特定的目標發(fā)揮其功能。③內部牽制原則。這是內部會(huì )計控制制度的核心原則。④效益性原則。即在設計內部會(huì )計控制制度時(shí)，要以合理的控制成本達到最佳的控制效果。⑤職責明確原則。在建立內部會(huì )計控制制度的過(guò)程中，必須明確各部門(mén)及人員應承擔的責任范圍及權限，明確規定操做規程和處理手續，確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法等。

　　2.優(yōu)化企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境。企業(yè)內部會(huì )計控制的環(huán)境主要指對企業(yè)內部會(huì )計控制構成直接影響的各種因素，包括企業(yè)管理班子的建立、領(lǐng)導及員工的素質(zhì)、企業(yè)的文化氛圍等，它們直接影響企業(yè)內部會(huì )計控制的建立、完善及有效實(shí)施。①強化以人為本的觀(guān)念，建立新型管理關(guān)系。企業(yè)內部會(huì )計控制要強化以人為本的理念，強調溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，形成強有力的群體，調動(dòng)員工的積極性。②加大宣傳力度，提高全員綜合素質(zhì)。

　　3.建立預算控制。預算控制是現代企業(yè)會(huì )計控制的一種主要方式，企業(yè)通過(guò)預算控制，能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標轉化為各部門(mén)、各個(gè)崗位以致個(gè)人的具體行為目標作為各受控企業(yè)的約束條件，從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的`實(shí)現。編制預算的過(guò)程就是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的進(jìn)一步分解，因此，其本身具有可控性和可考核性，企業(yè)管理者可以根據預算所確定的標準進(jìn)行控制，評定工作成效，找出偏差，進(jìn)而采取糾正措施消除偏差。此外，預算控制的重要意義還在于它能改善協(xié)調和加強控制。當企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)都編制了預算時(shí)，就為協(xié)調企業(yè)各部門(mén)的活動(dòng)奠定了基礎;同時(shí)，由于預算結果的偏離將更容易被查明和評定，預算也為控制過(guò)程的糾正措施提供了基礎。

　　4.建立責任會(huì )計控制系統。結合當前的社會(huì )形勢，增設責任會(huì )計無(wú)疑是企業(yè)企業(yè)對內加強過(guò)程控制實(shí)現目標管理，對外增強企業(yè)競爭力的一種有效管理方式。責任會(huì )計控制系統作為會(huì )計控制系統中極為重要的一個(gè)模塊，一方面擔負會(huì )計事中控制的重任，另一方面又作為連接預算控制系統和控制評價(jià)系統的橋梁，使得整個(gè)會(huì )計控制系統形成一個(gè)閉環(huán)控制回路。更為重要的是，責任會(huì )計控制系統與企業(yè)業(yè)務(wù)和其他管理系統緊密相連，形成開(kāi)放式的控制環(huán)境，與企業(yè)業(yè)務(wù)流程做到高度集中化。

　　5.采取薪金優(yōu)厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機制，加強內部會(huì )計控制執行力度。鑒于會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔的社會(huì )責任較重大，而會(huì )計中的主觀(guān)估計、判斷、會(huì )計政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾，因而，從對會(huì )計人員賦以高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性、創(chuàng )造性。對會(huì )計信息虛假的會(huì )計人員，除按有關(guān)規定處罰外，對會(huì )計人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟處罰，罰金由個(gè)人收入或由職業(yè)協(xié)會(huì )風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴重的按刑法論處等。

　　總之公司財務(wù)部門(mén)應當認真履行《會(huì )計法》等相關(guān)法律、法規賦予的相關(guān)責任，深入開(kāi)展檢查，加強外部監督，從而遏制企業(yè)內部會(huì )計控制行為事項的發(fā)生，對不認真建立和實(shí)施內部會(huì )計控制的企業(yè)加大處罰力度，并建立起有效的企業(yè)違法行為追究機制，增強威懾力，確保內部會(huì )計控制的質(zhì)量和效果。

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