金融危機下小企業(yè)強化財務(wù)治理探討

摘要：美國次貸危機引發(fā)的金融危機，已經(jīng)演變成一場(chǎng)席卷全球的經(jīng)濟危機。在這場(chǎng)危機中，我國中小企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)受到巨大沖擊，據透露，僅2008年上半年我國就有6.7萬(wàn)家規模以上的中小企業(yè)倒閉。那些危機中的幸存者依然面臨嚴重的財務(wù)困境。重點(diǎn)對小企業(yè)當前階段所碰到的財務(wù)困境及內部原因作一分析，井探討通過(guò)加強財務(wù)治理幫助小企業(yè)度過(guò)難關(guān)。
　　關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財務(wù)；危機；方法
　　
　　1　小企業(yè)在金融危機中碰到的財務(wù)困境
　　
　　(1)小企業(yè)融資難度加大，首先，金融危機下，融資環(huán)境惡化，融資渠道和融資規模受到限制；其次，中小企業(yè)內部財務(wù)治理的隨意性也制約了其融資。小企業(yè)內部會(huì )計控制缺乏財務(wù)預警機制，一旦不能定期償還，將使企業(yè)陷人財務(wù)危機。
　　(2)企業(yè)的資金治理缺乏科學(xué)性。資金是企業(yè)的血液，特別是對于融資困難的小企業(yè)來(lái)說(shuō)相當重要。目前，很多小企業(yè)缺乏有效的財務(wù)治理規范，財務(wù)授權審批制度、財務(wù)清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設，財務(wù)手續不完備，資金治理混亂。小企業(yè)缺乏必要的現金、應收賬款、實(shí)物資產(chǎn)的控制機制。金融危機時(shí)“現金為王”，而小企業(yè)存貨嚴重積存，大量應收賬款無(wú)法收回，實(shí)物資產(chǎn)又無(wú)法盤(pán)活，從而陷進(jìn)活動(dòng)資金緊缺的困境，資產(chǎn)結構比例失調，財務(wù)風(fēng)險大增。
　　(3)小企業(yè)投資盲目。由于很多小企業(yè)投資決策權集中在所有者個(gè)人手中，使得投資過(guò)程缺乏內部控制，沒(méi)有必要的投資可行性分析，使得企業(yè)的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學(xué)評估過(guò)程，往往造成投資效果偏離預期目標。在金融危機時(shí)，這種盲目投資對企業(yè)可能是致命的。
　　(4)小企業(yè)財務(wù)缺乏有效監視。一方面，小企業(yè)內部通常沒(méi)有相應的內部審計機構，或形同虛設；另一方面，小企業(yè)財務(wù)信息外部使用者主要是金融機構和稅務(wù)部分，由于信息使用者較少，外部監視的次數和力度都明顯不足，從而造成企業(yè)內部治理混亂。同時(shí)，由于缺乏對經(jīng)營(yíng)者的有效監視和約束，導致經(jīng)營(yíng)者視制度和規則為擺設，在治理決策中主觀(guān)、隨意。在金融危機時(shí)，缺乏監視的弊端暴露無(wú)遺：用度支出矢控，財產(chǎn)物資潛虧凸現，經(jīng)濟往來(lái)審查制度不健全，企業(yè)資產(chǎn)大量流失，對企業(yè)無(wú)疑“雪上加霜”。
　　(5)小企業(yè)會(huì )計職員素質(zhì)不高。小企業(yè)規模小，主營(yíng)業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對簡(jiǎn)單，因此很多小企業(yè)對會(huì )計崗位不重視，會(huì )計職員無(wú)證上崗現象嚴重。這部分職員專(zhuān)業(yè)知識缺乏，會(huì )計賬目不清，業(yè)務(wù)混淆，更不可能利用國家應對金融危機的優(yōu)惠政策在信貸、財稅政策執行上給企業(yè)一定支持。
　　
　　2　面對這場(chǎng)突如其來(lái)的危機
　　
　　(1)樹(shù)立風(fēng)險意識，提升企業(yè)風(fēng)險治理水平。在小企業(yè)樹(shù)立全員風(fēng)險意識，是建立有效的風(fēng)險防范機制并積極應對風(fēng)險的條件。企業(yè)治理者和企業(yè)會(huì )計均應進(jìn)步自己對財務(wù)風(fēng)險的熟悉，在制定企業(yè)發(fā)展戰略時(shí)應充分考慮到財務(wù)風(fēng)險的存在和影響，并將財務(wù)風(fēng)險的治理作為企業(yè)戰略治理的重要組成部分。
　　(2)完善小企業(yè)財務(wù)制度控制系統。財務(wù)制度控制系統是指企業(yè)按照《會(huì )計法》和國家相關(guān)制度，從會(huì )計核算和監視的角度出發(fā)，制定的適合本單位財務(wù)制度，對財務(wù)制度執行情況進(jìn)行有效控制的機制。該機制應滲透到企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操縱環(huán)節，覆蓋所有部分和崗位，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監視、反饋各個(gè)環(huán)節，不留死角。 　　(3)建立預警系統。小企業(yè)應結合實(shí)際情況，實(shí)行穩健的財務(wù)運營(yíng)模式，建立財務(wù)困境預警機制。財務(wù)困境預警機制指會(huì )計通過(guò)企業(yè)現金流量預算治理、各類(lèi)財務(wù)指標的分析，對財務(wù)困境作出猜測，為企業(yè)的財務(wù)治理及時(shí)發(fā)出警示。
　�、俳�立短期財務(wù)預警系統。由于企業(yè)理財的對象是現金及其活動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下往，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。只有提供足夠的現金，企業(yè)才能生存，沒(méi)有必須的現金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級和資金周轉，甚至資不抵債。
　�、诖_立財務(wù)分析指標體系，建立長(cháng)期財務(wù)預警系統。財務(wù)風(fēng)險由萌生到擴大，通常都會(huì )經(jīng)歷一個(gè)逐漸積累和轉化的過(guò)程。在此過(guò)程中，財務(wù)風(fēng)險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務(wù)指標的變化上。因此，可以通過(guò)觀(guān)察分析敏感性財務(wù)指標的變化，及時(shí)預告風(fēng)險信號，建立長(cháng)期預警分析系統。當可能損害企業(yè)財務(wù)狀況的因素出現時(shí)，預警系統能預先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務(wù)風(fēng)險的擴大。
　　(4)加強以現金流為核心的企業(yè)財務(wù)治理，增強自身的風(fēng)險“免疫”能力。經(jīng)濟危機中企業(yè)生存的關(guān)鍵，是保證現金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需。
　�、傩∑髽I(yè)應通過(guò)現金流量預算治理來(lái)實(shí)現現金流量控制。即要求企業(yè)加強現金預算編制、執行、分析、考核等環(huán)節的治理，堅持“以收定支，與本錢(qián)用度匹配”的原則，明確現金預算項目、建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。
　�、谛∑髽I(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，賬務(wù)核算正確詳實(shí)，債權債務(wù)關(guān)系明確，并且真實(shí)完整；必須制定相應信用政策評價(jià)客戶(hù)資信程度，通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個(gè)方面來(lái)評價(jià)客戶(hù)的資信程度；加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比；落實(shí)專(zhuān)人專(zhuān)職負責應收賬款的催收工作，加強應收款的催收力度，進(jìn)步資金周轉率。
　�、奂訌妼�(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全、完整而采取的會(huì )計控制措施。建立實(shí)物資產(chǎn)治理和崗位責任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗收進(jìn)庫、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節進(jìn)行控制；建立實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度，定期盤(pán)點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，并與記錄相比較，看是否存在缺損現象，并查明原因；做好實(shí)物資產(chǎn)檔案保管，建立實(shí)物資產(chǎn)會(huì )計檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復查。
　　(5)實(shí)行內部審計，完善監視機制。為了防范企業(yè)風(fēng)險及對內部治理的有效性控制，進(jìn)行內部審計以保證企業(yè)內部控制制度更加完善和嚴密。內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，包括審核會(huì )計賬目，稽查、評價(jià)內部控制制度是否完善和企業(yè)內部各部分機構執行職能的效率。審計職員對財務(wù)工作提出的建議，對改進(jìn)公司治理及財務(wù)操縱規范有很大益處。
　　(6)加強小企業(yè)會(huì )計隊伍建設，增強財務(wù)職員的責任感和風(fēng)險意識，全面提升企業(yè)的風(fēng)險治理水平。財務(wù)治理工作的專(zhuān)業(yè)性、政策性較強，高素質(zhì)的財務(wù)職員是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障。對財務(wù)風(fēng)險的有效防范和控制要求財務(wù)職員不僅要具有財務(wù)核算能力，而且要具備進(jìn)行信息處理和綜合分析的能力。應對危機，會(huì )計職員必須不斷進(jìn)行國家相關(guān)財政、財務(wù)、金融、稅收、資產(chǎn)治理等政策法規培訓，及時(shí)了解新的經(jīng)濟政策，增強會(huì )計的服務(wù)監視意識，才能幫助企業(yè)搞好財務(wù)治理，走出“冷冬”。

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