財務(wù)預算管理在公路客運企業(yè)的運用研究

財務(wù)預算管理在公路客運企業(yè)的運用研究 【摘要】本文對財務(wù)預算管理的概念和內容進(jìn)行了闡述，結合公路客運企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及目
前在企業(yè)實(shí)行財務(wù)預算管理工作方面存在的弱點(diǎn)和缺陷，提出了將全面預算控制應用于公路客運
企業(yè)以實(shí)行財務(wù)預算管理、指標體系以及財務(wù)指標考核評價(jià)過(guò)程中的基本思路，并在引入現代先
進(jìn)技術(shù)運用于預算管理等方面進(jìn)行了研究，最后就有效建立企業(yè)預算管理體系提出了一些有價(jià)值
的建議。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)預算管理公路客運研究
1概述
財務(wù)預算亦稱(chēng)“總預算”、“全面預算”。它是根據企業(yè)決策方案的要求，對銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財
務(wù)以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標；建立財務(wù)預算管理制度則是把企業(yè)的現金收付、成本費用開(kāi)支、銷(xiāo)售收入、對外投資、資產(chǎn)購置、利潤分配等財務(wù)事項列入財務(wù)預算進(jìn)行管理。財務(wù)預算與經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預算、資本預算、籌資預算共同構成了企業(yè)的全面預算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門(mén)）在預算期間內應實(shí)現的目標和應完成的任務(wù)，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門(mén)的工作必須協(xié)調一致地進(jìn)行才能保證企業(yè)總體目標和任務(wù)的實(shí)現。因此，全面預算是企業(yè)內部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標的確定是它們之間相互洲配合的結果，其實(shí)質(zhì)是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)能更好地適應未來(lái)發(fā)展而進(jìn)行的預測估算。由于買(mǎi)方市場(chǎng)的形成導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對買(mǎi)方市場(chǎng)有著(zhù)較強的依賴(lài)性，故企業(yè)財務(wù)預算主要圍繞企業(yè)的戰略要求和發(fā)展規劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營(yíng)利潤為目標，以現金流量為核心進(jìn)行編制，并具體表現。為現金預算、預計損益表、預算資產(chǎn)負債表等一整套預計的財務(wù)報表及其附表，從而用以預計未來(lái)期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，起著(zhù)整體預算的作用。本文根據財政部2001年發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法隊以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預算管理的指導意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導意見(jiàn)》）有關(guān)精神，結合公路客運企業(yè)實(shí)際，本著(zhù)“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結出預算管理在企業(yè)的應用研究重點(diǎn)，并設計出一套適應本企業(yè)的較科學(xué)、完整和全面的公路客運企業(yè)財務(wù)預算工作體系。


2交通運輸企業(yè)實(shí)行財務(wù)預算管理的現實(shí)意義及基本內容
目前，全面預算在我國企業(yè)中已有了廣泛的應用，大多數交通運輸企業(yè)已意識到全面預算的重要性，并且已經(jīng)實(shí)行了預算管理，但隨著(zhù)全面預算的深入運用它存在諸多弱點(diǎn)和缺陷，如：預算指標的制定缺乏科學(xué)性、完整性；預算的結構體系是組織結構體系的反映而非經(jīng)營(yíng)過(guò)程的反映，缺乏實(shí)效性；各職能部門(mén)的職能分工因素成為市場(chǎng)預算分配（即資源分配）的主要標準，效率因素未能有機滲透于預算的制定過(guò)程之中；預算控制往往誘使部門(mén)負責人將預算資金在預算期內全部花完，使其部門(mén)預算將在下一期面臨被削減的壓力，預算執行者沒(méi)有主動(dòng)降低成本的動(dòng)力，因而導致預算
機制與成本控制的目標相背離；預算指標同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系松散甚至脫節，預算的科學(xué)性、先進(jìn)性、可行性較差。這些弱點(diǎn)與缺陷存在的原因主要是運用預算方法時(shí)視野較窄所致，缺乏戰略管理意識，針對上述缺陷、充分認識預算管理的現實(shí)意義和認真研究預算管理的科學(xué)方法顯得尤為重要。


實(shí)行全面預算控制是建立和完善交通運輸企業(yè)的內部會(huì )計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預算也對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規劃的授權批準。全面預算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會(huì )計等一樣是為了適應激烈的市場(chǎng)競爭而發(fā)展起來(lái)的現代財務(wù)與會(huì )計方法。其以市場(chǎng)為導向，以人為本的戰略管理理念，在幫助現代企業(yè)適應激烈的市場(chǎng)競爭上起著(zhù)日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運用于國內外先進(jìn)企業(yè)并取得了成功。本文認為它對交通公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。


《暫行辦法》中強調“財務(wù)預算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運作過(guò)程中發(fā)生的將以國有資本的安全和增值構成重大影響的事項之一。在企業(yè)的管理職責與權限章節中強調（母公司職責）編制企業(yè)年度財務(wù)預算和財務(wù)會(huì )計報告是《會(huì )計法｝）規定的責任與義務(wù)。建立財務(wù)預算管理制度，既是市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下現代企業(yè)成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營(yíng)、增強國有資本營(yíng)運安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應當實(shí)行財務(wù)預算管理。在《指導意見(jiàn)》中對實(shí)行財務(wù)預算管理的基本內容，組織機構以及財務(wù)預算的編制依據、編制程序和方法以及執行與控制、分析等作了詳細的、全面的指導。拓寬了預算管理的視野、設置了財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同組成的以財務(wù)預算為總預算，其他業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎預算的財務(wù)預算指標體系，對企業(yè)實(shí)行預
算管理具有較強的指導作用。

3在公路客運企業(yè)實(shí)行預算管理的思路和方法
應用于實(shí)踐工作，交通運輸業(yè)財務(wù)預算管理工作體系框架的設計研究包括以下幾個(gè)方面：
3．l編制財務(wù)預算應遵循的基本原則和要求
編制財務(wù)預算應按照企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)的責任權限進(jìn)行，井要求做到三個(gè)堅持，即堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡進(jìn)行全面預算管理；堅持積極穩健原則，確保以收定支，強化財務(wù)風(fēng)險控制；堅持權責對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)總目標實(shí)施。

3．2預算管理指標體系的建立
預算指標是預算管理工作的載體，建立邏輯嚴密，相互聯(lián)系，互為補充的指標體系結構是預算管理的重要環(huán)節。研究預算管理指標體系首先必須確定預算指標項目。


本文研究的預算項目主要針對公路客運企業(yè)，因此要結合考慮公路客運企業(yè)的特點(diǎn)，公路客運企業(yè)主要是以各類(lèi)客車(chē)為運輸工具專(zhuān)門(mén)從事旅客運輸活動(dòng)的生產(chǎn)部門(mén)，與工業(yè)農業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)及其他運輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點(diǎn)外，還有自身的特點(diǎn)。由此決定公路客運企業(yè)的預算指標也有其特殊的特點(diǎn)。一般地，研究預算指標項目，包括研究預算指標的名稱(chēng)及分類(lèi)、各種表格的設計，預算指標相關(guān)說(shuō)明及編制順序等。


3．2．1預算指標名稱(chēng)及分類(lèi)
本文根據交通公路客運企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財務(wù)事項，在實(shí)踐中總結出以下內容（見(jiàn)表1）。


表1財務(wù)“預算指標”體系一覽表

項目表現形式
1）經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預算　
（1）招攬收入預算招攬收入預算表
（2）營(yíng)業(yè)收入預算營(yíng)業(yè)收入預算總表，各明細項目測算附表
（3）營(yíng)業(yè)總成本預算營(yíng)業(yè)總成本預算表
①營(yíng)業(yè)直接成本預算包括規費預算、車(chē)輛費用預算等附表
②營(yíng)運間接費用包括管理費用預算（含明細項目L財務(wù)費用預算等附表
（4）其他業(yè)務(wù)成本預算其它業(yè)務(wù)成本明細預算附表
2）資本預算　
（1）固定資產(chǎn)投資預算按固定總投資項目，逐項列出預算附表
（2）權益性資本投資預算　
3）籌資預算　
（1）銀行借款預算銀行借款預算表
（2）其他形式籌資預算其他形式籌資預算附表
4）其他預算營(yíng)業(yè)外收支預算表
5）財務(wù)預算綜合總預算
（1）現金預算現金流量表
（2）預計損益預計損益表
（3）預計資產(chǎn)負債預計資產(chǎn)負債表


3．2．2預算指標表格設計（略）
3．2．3財務(wù)預算指標的編制說(shuō)明
統一口徑規范各項指標的編寫(xiě)依據、填制說(shuō)明是預算管理與實(shí)際預算執行過(guò)程中的必要環(huán)節。


l）經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預算：經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預算是反映預算期內，企業(yè)可能形成現金收付的生產(chǎn)經(jīng)
營(yíng)活動(dòng)的預算�？砂匆韵马椖烤幹祁A算方案：

（1）招攬收入預算：招攬收入是反映汽車(chē)站務(wù)管理工作方面的一個(gè)主要指標，其編制依據主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標，根據運輸市場(chǎng)、站務(wù)規模及運價(jià)政策，并結合車(chē)輛、班次、線(xiàn)路（分別跨省、跨區、區內）及市場(chǎng)預測等因素，分析編制“招攬收入預算表”。
（2）營(yíng)業(yè)收入預算：主要包括運輸收入、修車(chē)收入、其它業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售收入等。營(yíng)業(yè)稅金
的預算亦在此表中反映。表現形式由“營(yíng)業(yè)收入預算總表”和“各明細收入項目測算附表”組成。
（3）營(yíng)業(yè)成本預算：是預算單位對預算期內為實(shí)現營(yíng)業(yè)預算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預算，主要包括車(chē)輛費用預算、營(yíng)運間接費用預算、管理費用財務(wù)費用預算、其他業(yè)務(wù)成本預算等。
成本及費用預算應當區分變動(dòng)費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，結合費用開(kāi)支標準和企業(yè)降低成本費的要求，分項目、分青仟單價(jià)或部門(mén)）編制，其表現形式由“成本預算總表”及其直接成本預算、營(yíng)運間接費用預算、管理費用和財務(wù)費用預算、其它業(yè)務(wù)成本預算等附表組成。各預算指標，企業(yè)可根據實(shí)際情況按收支項目詳細分類(lèi)，編制上述預算。

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