實(shí)施費用內部控制的作法、反響與思考

實(shí)施費用內部控制的作法、反響與思考 ［摘 要］本文著(zhù)重闡述費用支付流程控制和業(yè)務(wù)招待費控制，使企業(yè)實(shí)施費用內部控制收到了良好的效果。
［關(guān)鍵詞】費用 內部控制 研究


財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)施加影響或調節，以便實(shí)現計劃所規定的財務(wù)目標。
眾所周知，財務(wù)管理的最終目標是實(shí)現所有者權益的最大化，而在財務(wù)管理過(guò)程中實(shí)施內部控制也是為實(shí)現這一目標服務(wù)的。在管理過(guò)程中，如果不為達到一定目標，根本就不需要管理，如果不能有效地施加影響或調節，也就無(wú)法管理。在此，筆者結合工作中所遇到的情況，僅以防護性財務(wù)控制方法為例，淺談我單位實(shí)施費用內部控制的作法、反響與思考。
防護性控制又稱(chēng)排除干擾控制，是指在財務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，就制定一系列制度和規定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法。排除干擾是最徹底的控制方法，但排除干擾要求對被控制對象有絕對的控制能力。在財務(wù)管理中，各種事先制定的標準、制度、規定都可以看作是排除干擾的方法。
作為從事道路運輸工作的企業(yè)，我們于1999年實(shí)施了財務(wù)管理的會(huì )計委派制，并著(zhù)力從費用支付流程控制、業(yè)務(wù)招待費控制等方面進(jìn)行了整章建制、規范約束。
一、費用支付流程控制
財務(wù)處作為總公司財務(wù)管理機構，理所當然承擔著(zhù)對全司財務(wù)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動(dòng)的歸集、管理、約束責任。同時(shí)也肩負著(zhù)對各分公司財務(wù)機構、財務(wù)人員的指導、管理職責。但在實(shí)際工作中，分公司財務(wù)機構和財務(wù)人員基本上受命于單位領(lǐng)導，業(yè)務(wù)處理上明顯打上了長(cháng)官意志的烙痕，財務(wù)處的管理和控制則顯得被動(dòng)和滯后。在實(shí)施會(huì )計委派制之后，我們的做法是：
1、總公司財務(wù)處設立賬務(wù)中心和內部銀行，分別負責全司財務(wù)人員、財務(wù)業(yè)務(wù)的管理指導、歸集控制和資金結算劃撥。
2、分公司單項費用開(kāi)支500元以上的須先填具內部請款單，經(jīng)賬務(wù)中心審核簽證后，方可由出納向內部銀行申請付款。
3、費用支付憑證實(shí)行“主辦會(huì )計簽證制”，分公司主辦會(huì )計（財務(wù)科長(cháng)）對費用支付的合法性、真實(shí)性負責，這也是對其業(yè)績(jì)考核的一項重要內容。
實(shí)施費用支付流程控制的好處是：
1、財務(wù)處在業(yè)務(wù)管理上起到了“事中控制”的作用，極大地維護了總公司控制財務(wù)支付的權威性，基本杜絕了不合理、不合法的開(kāi)支，降低了企業(yè)管理成本。
2、改變了以往“領(lǐng)導簽字，財務(wù)付款，有理無(wú)理，會(huì )計莫管”的工作作法，代之以“領(lǐng)導簽字，財務(wù)把關(guān)，付不付款，領(lǐng)導莫管”的控制模式，不以分公司領(lǐng)導意志為費用支付準則，在真正意義上尊重了財務(wù)管理客觀(guān)存在的內部規律。
3、加大了分公司財務(wù)人員的工作權力和責任，維護了財經(jīng)紀律和財務(wù)法規的嚴肅性，從而在潛移默化、日積月累中提高了基層財務(wù)人員的理財素質(zhì)。
通過(guò)近三年的實(shí)踐、完善，這種以“事中審核”為核心的費用支付流程控制制度在我司財務(wù)管理中起到了很大的作用。以前財務(wù)處對分公司財務(wù)管理是“年年檢查、年年整改”，現在不用頻繁檢查審計，但財務(wù)管理的質(zhì)量卻有了很大的提高。當然，凡事有利有弊，這種控制模式也有其不到之處：
l、如果所轄分公司地域跨度大，分布散，勢必造成單據報送難度大，從而在根本上無(wú)法接受這種控制模式。
2、分公司報賬手續增加，報賬人員輾轉于分公司、總公司、內部銀行之間，一張原始憑據要經(jīng)六七人簽證，在一定程度上降低了辦事效率。經(jīng)辦人員往往不勝其煩，頗有微詞。

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