中小型企業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題探討

中小型企業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題探討

　　摘 要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，改革開(kāi)放以來(lái)我國中小企業(yè)獲得了長(cháng)足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )穩定起著(zhù)舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規模小、資本和技術(shù)構成較低、受傳統體制和外部宏觀(guān)經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方方面存在著(zhù)與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟均不適應的情況。加強中小企業(yè)財務(wù)管理不僅僅是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，更是入世后面對激烈的市場(chǎng)競爭提高企業(yè)核心競爭力的需要，有著(zhù)重大的理論和實(shí)踐意義。本文企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)基本概念解析的基礎上仔細分析了我國中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并就其財務(wù)管理中存在的不足提出了相應的建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 預算

　　中小企業(yè)對市場(chǎng)需求的變動(dòng)反映及時(shí)，能夠合理的調動(dòng)配制資金和勞動(dòng)力資源，改革開(kāi)放以來(lái)中小企業(yè)靈活的經(jīng)營(yíng)機制使其得到了長(cháng)足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立與完善，對經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )穩定起著(zhù)舉足輕重的促進(jìn)作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬(wàn)個(gè)(不含2377萬(wàn)個(gè)個(gè)體工商戶(hù))，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據統計，中國國內生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。 但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規模小、資本和技術(shù)構成較低、受傳統體制和外部宏觀(guān)經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著(zhù)與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟均不適應的情況。隨著(zhù)我國加入WTO，國內市場(chǎng)的開(kāi)放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷(xiāo)售市場(chǎng)空間逐漸縮小，面對激烈的市場(chǎng)競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著(zhù)重大的理論和實(shí)踐意義。

　　一、企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理的定義

　　財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀(guān)存在的財務(wù)活動(dòng)和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財務(wù)管理的內容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個(gè)方面。

　�。ǘ�）財務(wù)管理的職能

　　財務(wù)管理的職能是指財務(wù)管理的職責和功能，具體有制定和實(shí)施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務(wù)管理的財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等基本職能中。

　�。ㄈ�）財務(wù)管理在現代企業(yè)中的地位

　　在商品經(jīng)濟日益發(fā)達的社會(huì )，企業(yè)的財務(wù)管理在現代企業(yè)中具有極其重要的地位。

　　第一，資金(資本)運動(dòng)的管理是現代企業(yè)管理的中心。因為財務(wù)管理是以貨幣為統一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節實(shí)施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。

　　第二，資金(資本)運動(dòng)管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)財務(wù)管理目標

　　在現代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過(guò)去和現在的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標取決于企業(yè)的總目標，同時(shí)受財務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。企業(yè)作為營(yíng)利性組織，其目標就是要實(shí)現企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現代公司里，所有權和控制權分離往往導致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財務(wù)管理監督、控制和激勵的作用，從而實(shí)現股東利益最大化目標。因此決定了財務(wù)管理的目標就是要實(shí)現股東財富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。

　　二、我國中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況

　　中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟中的一個(gè)特殊企業(yè)群體，經(jīng)過(guò)二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮經(jīng)濟、個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟中均得到了迅速增長(cháng)，特別是廣大農村鄉鎮企業(yè)異軍突起，其主體就是中小企業(yè)，加上原有的國有中小企業(yè)和合資企業(yè)，目前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小企業(yè)群體。中小企業(yè)對保持整個(gè)國民經(jīng)濟活力的巨大貢獻。中小企業(yè)作為一個(gè)群體，必然有著(zhù)不同于大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)管理者和所有者統一

　　中小企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，這一方面表現為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營(yíng)目標明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營(yíng)者目標與股東利益取得一致；另一方面表現為公司在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。

　�。ǘ�）經(jīng)營(yíng)多屬于負完全責任的個(gè)人經(jīng)營(yíng)

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策主要依靠領(lǐng)導人自己對市場(chǎng)的直觀(guān)把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力。其特點(diǎn)一方面表現為有權力、善獨裁；另一方面則表現出內在的激勵機制，較少存在經(jīng)營(yíng)者的“代理成本”，經(jīng)營(yíng)者具有機動(dòng)性，成本意識，擔當風(fēng)險的勇氣，有強烈的責任感和開(kāi)拓精神。

　�。ㄈ�）初始資本及可利用的資本少

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初始資本主要來(lái)源于個(gè)人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動(dòng)領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會(huì )遇到極大的風(fēng)險。

　�。ㄋ模┚哂薪�(jīng)營(yíng)機制方面的靈活性和易變性

　　中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中表現為對市場(chǎng)需求的變動(dòng)反應及時(shí)，可合理調度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現為主導產(chǎn)品突出、專(zhuān)業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時(shí)期，能加快調整步伐，適應環(huán)境，保持相對穩定的發(fā)展。

　�。ㄎ澹┟媾R的市場(chǎng)競爭壓力較大

　　中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴大其產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的時(shí)候，許多新的對手會(huì )參加進(jìn)來(lái)，容易形成過(guò)度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調性。因此表現為經(jīng)營(yíng)者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設計上搞差別化，避開(kāi)價(jià)格競爭，力求實(shí)現不完全競爭。

　�。�六）受環(huán)境變化刺激或沖擊大

　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴(lài)于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會(huì )增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。

　　三、我國中小型企業(yè)財務(wù)管理現狀分析

　　目前，我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現狀不容樂(lè )觀(guān)。我國中小企業(yè)中有相當一部分一味追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會(huì )計核算不健全，財務(wù)管理缺位的現象；另外由于受宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境變化和經(jīng)濟體制影響，在加強財務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒(méi)能得以充分發(fā)揮。

　�。ㄒ唬┵Y金短缺,籌融資能力差

　　中小企業(yè)注冊資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認可的不動(dòng)產(chǎn)數量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(cháng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問(wèn)題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過(guò)間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，造成后續資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。

　　第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過(guò)度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應有的信貸支持，對其的信貸投放規模與其在經(jīng)濟總量中的比重極不相稱(chēng)。 同時(shí)金融機構對中小企業(yè)的貸款，基本上限于流動(dòng)資金貸款，長(cháng)期發(fā)展所需資金難以得到滿(mǎn)足。在金融組織機構方面，缺乏專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)(特別是中小私營(yíng)企業(yè))發(fā)展服務(wù)的金融機構。

　　第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對私營(yíng)企業(yè)則不實(shí)行。在實(shí)行浮動(dòng)利率時(shí)，對私營(yíng)企業(yè)的浮動(dòng)幅度也往往比國有企業(yè)要高。少數金融機構還采取一些不合規的方式，擅自或變相提高對私營(yíng)企業(yè)的貸款利率。這些問(wèn)題，都加大了私營(yíng)企業(yè)的籌資成本，使私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競爭中處于不利地位。

　　第三，在直接融資方面，資本市場(chǎng)側重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入企業(yè)債券市場(chǎng)、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒(méi)有私營(yíng)企業(yè)發(fā)行債券的實(shí)例。

　　第四，由于中小私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中的劣勢地位，缺乏政府支持，由于中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔保主體又無(wú)法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱(chēng)，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。

　�。ǘ�）財務(wù)管理水平不高

　　中小企業(yè)更多地把會(huì )計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒(méi)有把之視為管理工具。在會(huì )計記賬過(guò)程中往往忽略企業(yè)的實(shí)際情況，有時(shí)就會(huì )產(chǎn)生錯誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導，而且即使財務(wù)報表反映出了存在的問(wèn)題，管理者也常常不重視，不能利用財務(wù)工具為管理服務(wù)。

　�。ㄈ�）財務(wù)管理制度不完善

　　從實(shí)際情況來(lái)看，許多中小企業(yè)根本沒(méi)有設賬本，另外設有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會(huì )計出納不分、財務(wù)管理混亂等問(wèn)題。從中小私營(yíng)企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內在沖動(dòng)，近年來(lái)，其憑借自身經(jīng)營(yíng)方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會(huì )功能，在市場(chǎng)經(jīng)濟的海洋中如魚(yú)得水，發(fā)展迅猛。但同規范的現代企業(yè)制度比較起來(lái)，其財務(wù)管理制度中存在諸多問(wèn)題。

　�。ㄋ模�對資金缺乏投資預算決策功能

　　由于投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中日常財務(wù)活動(dòng)的主要部分，因此經(jīng)營(yíng)者一般較不重視資金的計劃和預算。中小企業(yè)行為常常表現為缺乏長(cháng)遠規劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營(yíng)者一人憑借經(jīng)驗決定。同時(shí)由于中小企業(yè)的組織結構一般不健全，財務(wù)人員少，其一般忙于應付日常的財務(wù)工作，而沒(méi)有更多的精力進(jìn)行這方面的工作。

　�。ㄎ澹�對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱

　　中小企業(yè)一般沒(méi)有資產(chǎn)管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。表現在以下幾個(gè)方面：

　　第一，缺乏對會(huì )計信息的分析，認為會(huì )計報表的編制己經(jīng)是會(huì )計工作的階段性總結，沒(méi)有進(jìn)一步分析的必要，認為會(huì )計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會(huì )計信息的分析和利用。

　　第二，對存貨沒(méi)有加以控制，大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉不靈。

　　第三，對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難，一般沒(méi)有嚴格的賒銷(xiāo)政策，在銷(xiāo)售狀況良好時(shí)，沒(méi)有注意資金的回收，往往到周轉不靈時(shí)，資金已難以回收，又沒(méi)有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。

　　第四，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現金充足時(shí)，沒(méi)有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒(méi)有計劃盲目使用資金，陷入財務(wù)困境從而導致企業(yè)危機。

　　第五，資產(chǎn)保管不利，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒(méi)有完善的管理手段，造成出問(wèn)題時(shí)無(wú)法核對，資產(chǎn)損失嚴重。

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