淺談稅收籌劃與財務(wù)管理

淺談稅收籌劃與財務(wù)管理 稅收籌劃亦稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃（Taxplanning），是指企業(yè)在稅法規定許可的范圍內，以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目的，通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益的一種財務(wù)管理方式。

財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計劃和控制的管理活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)是以?xún)r(jià)值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行綜合性的管理。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其目標必須與企業(yè)的目標相一致。企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)，同時(shí)也是財務(wù)管理追求的目標。

財務(wù)管理作為企業(yè)管理系統中的一個(gè)價(jià)值管理系統，滲透在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域中。稅收作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，為提高稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展，應將稅收籌劃融合進(jìn)財務(wù)管理的各環(huán)節之中，通過(guò)各環(huán)節間的內在互動(dòng)，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目標。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標來(lái)進(jìn)行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其他費用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對收益，給社會(huì )帶來(lái)利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項法律、法規。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進(jìn)行，同時(shí)密切關(guān)注國家法律法規環(huán)境的變更。

2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所構建的事實(shí)要合理。對此，一是要符合行為特點(diǎn)；二是不能有異�，F象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題。

3.事先籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能導致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財務(wù)管理總目標原則。作為企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)子系統，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會(huì )影響到財務(wù)管理總體目標的實(shí)現。

5.服務(wù)財務(wù)決策過(guò)程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現，不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，從而影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。

6.成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)機會(huì )收益、資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負擔折算成現值來(lái)加以比較

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