內部審計中計算機輔助審計的應用分析論文

　　摘要：隨著(zhù)計算機科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人們的工作和生活逐漸進(jìn)入了信息化時(shí)代，各個(gè)行業(yè)對網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的運用日益加大。在企業(yè)內部審計工作中，計算機輔助審計的作用也越來(lái)越明顯，現代化技術(shù)的應用取代了企業(yè)傳統落后的手工記賬方式，通過(guò)引入先進(jìn)的財務(wù)軟件、日常記賬等使財務(wù)管理工作變得更加高效，企業(yè)財務(wù)管理制度也得到了進(jìn)一步的規范和明確。計算機輔助審計發(fā)揮的作用受到了越來(lái)越多企業(yè)的重視。本文結合計算機輔助審計的主要內容，分析了計算機輔助審計在企業(yè)內部審計的應用。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部審計；計算機；輔助審計；應用

　　作為審計管理中的重要環(huán)節，提高審計質(zhì)量對提高審計結論質(zhì)量具有極大的影響。在傳統的手工記賬中，企業(yè)財務(wù)審計只能通過(guò)對紙質(zhì)資料進(jìn)行審計，成千上萬(wàn)的紙質(zhì)憑證、報表、賬簿等過(guò)大地加大了財務(wù)審計工作人員的工作量，并嚴重影響著(zhù)工作的進(jìn)度和質(zhì)量。隨著(zhù)現代計算機科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內部審計開(kāi)始嘗試應用和發(fā)展計算機輔助審計應用，通過(guò)現代化的審計軟件，實(shí)現對企業(yè)財務(wù)審計的有效監控，讓繁重的審計工作變得更加簡(jiǎn)單高效，計算機輔助審計融合了會(huì )計、審計、計算機技術(shù)、現代網(wǎng)絡(luò )通信技術(shù)等，隨著(zhù)企業(yè)財務(wù)理論的發(fā)展和實(shí)踐，計算機輔助審計在財務(wù)管理中的作用越來(lái)越明顯和突出[1]。

　　1企業(yè)內部計算機輔助審計的主要內容

　　相對于國家審計機關(guān)和社會(huì )機構的審計工作，企業(yè)內部審計因其審計內容的不同而具有自身的特點(diǎn)。一方面，計算機審計要對計算機本身進(jìn)行，包括計算機的工作系統、硬件、軟件、存儲數據信息等，以及時(shí)發(fā)現和解決計算機審計軟件的問(wèn)題。另一方面，計算機輔助審計要針對會(huì )計電算化的系統、會(huì )計原始憑證、會(huì )計報表等進(jìn)行詳細的審計，通過(guò)將這些資料轉移到計算機設備上，審查出一份真實(shí)和公正的結果[2]。

　　2計算機輔助審計

　　在企業(yè)內部審計中的應用通過(guò)計算機軟件高效、簡(jiǎn)便的操作系統，企業(yè)財務(wù)管理工作的準確性和真實(shí)性都得到了極大的提升，計算機輔助審計作用的有效發(fā)揮對于企業(yè)內部審計工作具有重要的意義。

　　2.1評估被審計單位的內部控制風(fēng)險

　　隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步和發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)采用會(huì )計電算化的方式提高企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。在正式應用會(huì )計電算化軟件之前，企業(yè)審計人員要及時(shí)對軟件的內部風(fēng)險進(jìn)行準確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴(lài)性，在評估被審計單位的內部控制風(fēng)險的過(guò)程中，可以應用三種方式：一是詳細分析測試系統；二是選樣測試系統；三是評估審計資料中數據的安全性[3]。

　　2.2保障會(huì )計電算化環(huán)境的安全

　　要確保企業(yè)會(huì )計電算化環(huán)境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務(wù)會(huì )計數據信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機使用情況是否可以滿(mǎn)足審計方案實(shí)行的要求，進(jìn)而有序開(kāi)展計算機輔助審計工作[4]。在這一過(guò)程中，計算機輔助審計工作能夠有效發(fā)現企業(yè)內部控制中的問(wèn)題，并提供修正的建議及方案，從而加強企業(yè)會(huì )計電算化環(huán)境的安全性。另外，計算機輔助審計可以幫助企業(yè)盡快制定出較為嚴密和完善的計算機內部審計制度，提高計算機處理數據的真實(shí)性，保證電算化環(huán)境下會(huì )計信息的質(zhì)量。

　　2.3輔助企業(yè)現場(chǎng)審計工作

　　計算機輔助審計還可以用于企業(yè)現場(chǎng)的審計工作，在企業(yè)內部審計時(shí)，計算機輔助審計要對企業(yè)的財務(wù)會(huì )計信息和數據進(jìn)行選擇性的收集、轉換和分析，這是企業(yè)現場(chǎng)審計工作中的重要環(huán)節，在對企業(yè)內部控制風(fēng)險進(jìn)行評估之后，審計人員要對企業(yè)財務(wù)信息中的控制風(fēng)險和弱點(diǎn)進(jìn)行數據的收集，再將數據信息轉移，依據審計方案進(jìn)行整理和分析，提高企業(yè)現場(chǎng)審計的質(zhì)量和效率[5]。

　　2.3.1財務(wù)數據的收集

　　財務(wù)數據的收集也被稱(chēng)為導出，被審計單位的財務(wù)管理數導出方式有三種：一是通過(guò)被審計單位的計算機財務(wù)管理軟件，將財務(wù)數據的形式轉變?yōu)橥ㄓ脭祿�庫的格式，這種導出方式應用的較為普遍。二是不需轉變，直接使用被審計單位財務(wù)數據的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務(wù)數據的完整性和真實(shí)性。三是從被審計單位計算機軟件的原始數據庫表中導出財務(wù)數據[6]。

　　2.3.2財務(wù)數據的轉換

　　財務(wù)數據的轉換指的是遷移導出的數據。目前，審計人員常用的遷移方式是網(wǎng)絡(luò )下載，用自備的電腦連入被審計單位的網(wǎng)絡(luò )，再獲取一個(gè)合法的網(wǎng)絡(luò )賬戶(hù)，直接從被審計單位的數據庫中導出財務(wù)數據[7]。還有一種方式可以用來(lái)轉移財務(wù)數據，這種方式需要一條網(wǎng)絡(luò )線(xiàn)在兩臺電腦之間形成對等網(wǎng)，將被審計單位數據庫中的數據目錄進(jìn)行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

　　2.3.3財務(wù)數據的分析

　　財務(wù)數據的分析是計算機輔助審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節，這一過(guò)程是通過(guò)計算機系統的二次數據加工作用，逐次過(guò)濾和統計財務(wù)金額、摘要、科目等項目，再進(jìn)行快速的數據運算和整合，發(fā)現數據變化的規律和趨勢，得出財務(wù)信息變化的實(shí)質(zhì)性原因。計算機輔助審計應用通過(guò)客觀(guān)、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結果的全面性和準確性。

　　3企業(yè)內部審計對計算機輔助審計的應用模式分析

　　在了解了計算機輔助審計的操作方式之后，可以進(jìn)一步分析企業(yè)內部對計算機輔助審計的應用模式，這對充分加強企業(yè)財務(wù)管理有重要的促進(jìn)作用。

　　3.1通用型計算機輔助審計

　　通用型審計軟件，簡(jiǎn)稱(chēng)GAS，這種模式的計算機輔助審計能夠充分發(fā)揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪(fǎng)問(wèn)和獲取企業(yè)財務(wù)數據庫的平面數據和資料，這是開(kāi)展審計工作的重要環(huán)節[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過(guò)測繪計算機中海量的數據和信息，獲取其中具有較高價(jià)值的資料數據，幫助審計人員調查分析出更加合理清晰的審計結果。GAS對審計人員的計算機操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機輔助審計模式。

　　3.2內部嵌入式計算機輔助審計應用

　　內部嵌入式計算機輔助審計是通過(guò)集合計算機各個(gè)系統的代碼，將程序遷入到審計系統中，內部嵌入式計算機輔助審計系統能夠及時(shí)監控各項交易，記錄和檢查交易過(guò)程中的細節，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設計性文件，具有較強的適用性，為企業(yè)內部審計發(fā)揮較為廣泛的作用[9]。在應用內部嵌入式計算機輔助審計時(shí)，需要注意時(shí)間上的適用性，否則會(huì )降低系統的運行質(zhì)量，這需要進(jìn)一步的測試和優(yōu)化，才能實(shí)現系統全面的高效性能。

　　3.3通過(guò)電子表格系統進(jìn)行輔助審計

　　EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機電子表格系統，這些常用的電子表格工具對于企業(yè)內部審計也能發(fā)揮巨大的作用，是計算機輔助審計的另一種應用模式。電子表格系統通過(guò)宏的編程結果實(shí)現電子數據的存檔、數據庫管理和圖表生成與統計，并通過(guò)與計算機其他系統軟件的連接，生成系列性的數據函數，有助于財務(wù)數據的進(jìn)一步分析和篩選等[10]。財務(wù)審計人員利用電子表格系統形成的存檔數據、數據庫和圖表、函數等，進(jìn)行隨時(shí)的數據更定，過(guò)程簡(jiǎn)單快捷，結果清晰準確，可以說(shuō)，計算機電子表格系統在企業(yè)內部審計工作中具有獨特的優(yōu)勢。

　　3.4完成數據的自動(dòng)保存和瞬時(shí)數據的自動(dòng)提取

　　企業(yè)在開(kāi)展內部審計時(shí)，審計人員要將財務(wù)數據從數據服務(wù)器或者大型的計算機服務(wù)器中提取出來(lái)，傳統的數據提取和保存過(guò)程較為復雜，計算機輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準確地進(jìn)行數據的提取和保存，通過(guò)定位財務(wù)數據，再進(jìn)行數據的復制和傳輸，在瞬時(shí)提取大量的財務(wù)數據，與此同時(shí)，計算機輔助審計具有自動(dòng)保存原稿的作用，原始數據的安全性得到保證，不會(huì )丟失。這種模式的應用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業(yè)內部審計工作的質(zhì)量和效率。

　　4結語(yǔ)

　　隨著(zhù)企業(yè)財務(wù)管理工作對計算機輔助審計應用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強對企業(yè)財務(wù)管理的輔助作用，提高企業(yè)內部審計的質(zhì)量和效率。具體來(lái)說(shuō)，計算機輔助審計會(huì )進(jìn)一步融合審計工具和現代計算機科學(xué)技術(shù)，并重視加強計算機審計系統的規范性、合理性、便捷性，企業(yè)通過(guò)計算機輔助審計系統的應用，能夠逐漸建立起企業(yè)自身的審計資料庫。數據的查找和分析更為方便、準確和快捷，這對落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責任具有重要的意義。

　　參考文獻

　　[1]廣西內部審計師協(xié)會(huì ),廣西財經(jīng)學(xué)院,廣西電網(wǎng)公司聯(lián)合課題組.內部審計在企業(yè)內部控制評價(jià)中的應用研究[J].中國內部審計,2010(01).

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　　[9]馮素珍.計算機輔助審計技術(shù)在我國的應用狀況研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(01).

　　[10]韋寶峰.國有企業(yè)物資采購計算機審計方法研究與應用[J].現代經(jīng)濟信息,2016(18).

　　作者:梁競勻 單位:河南大學(xué)商學(xué)院

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