企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及對策研究

　　企業(yè)內部會(huì )計控制是指企業(yè)為提高財務(wù)信息質(zhì)量,保護企業(yè)資產(chǎn)安全、穩定與完善,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告等相關(guān)信息的真實(shí)、完整,從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現其發(fā)展戰略而建立起來(lái)的一整套制度、程序和方法體系。隨著(zhù)企業(yè)制度不斷發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟體制不斷完善,越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視企業(yè)內部會(huì )計控制制度。

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制的主要內容

　　1.貨幣資金控制。貨幣資金控制作為企業(yè)內部控制的主要內容,它要求企業(yè)應保證收入環(huán)節的貨幣能夠得到充分回收,貨幣資金的收入與支出應按照起初的預算進(jìn)行支出,各種款項的記錄必須準確無(wú)誤。它是企業(yè)能否實(shí)現利潤最大化的重要條件。

　　2.成本費用控制。企業(yè)的發(fā)展,要求以較少的成本支出換取較高的利潤,成本費用控制就是要把握好企業(yè)的成本與利潤之間的關(guān)系,加強企業(yè)的成本費用控制體系,有利于企業(yè)實(shí)現利潤最大化。

　　3.銷(xiāo)售與收款控制。無(wú)論是生產(chǎn)型還是技術(shù)型的企業(yè),在企業(yè)的運營(yíng)過(guò)程中必然會(huì )出現銷(xiāo)售與收款的過(guò)程,為確保此過(guò)程正常運營(yíng),就要制定出合理的商品市場(chǎng)價(jià)格,采取各項措施充分調動(dòng)企業(yè)成員積極性,加強銷(xiāo)售與收款的控制管理,避免壞賬損失對企業(yè)造成的不良影響。

　　4.籌資與對外投資控制。企業(yè)籌資為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展準備足夠的運作資本,為了降低籌資可能帶給企業(yè)帶來(lái)的各種風(fēng)險,企業(yè)應加強籌資活動(dòng)中的會(huì )計控制,使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應小心謹慎,盡量減少投資過(guò)程中的風(fēng)險。

　　5.實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中占比最大的一項,主要包括存貨和固定資產(chǎn)。相對于固定資產(chǎn),存貨的流動(dòng)性較強,易發(fā)生產(chǎn)品錯記、漏記,因此應建立健全存貨管理制度,提高企業(yè)的成本控制能力。固定資產(chǎn)的有效管理可以保證企業(yè)良好運營(yíng),節省不必要的開(kāi)支。

　　6.工程項目控制。工程項目的特點(diǎn)是工期長(cháng)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)性較強,因此在工程項目的控制管理中,要注意加強預算執行能力,增強企業(yè)項目管理人員的專(zhuān)業(yè)技能,保證各項支出得到有效控制,減少工程項目的風(fēng)險。

　　二、企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

　　1.企業(yè)對內部會(huì )計控制制度缺乏深刻認識。企業(yè)對內部會(huì )計控制制度認識不足,導致企業(yè)內部會(huì )計控制制度弱化。當前我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導者普遍認為建立企業(yè)內部會(huì )計控制制度需耗費大量的人力、物力、財力,但這樣的耗費帶來(lái)的具體經(jīng)濟效益卻難以確定,因此,企業(yè)領(lǐng)導對建立內部會(huì )計控制缺乏主動(dòng)性和積極性。有些領(lǐng)導甚至對企業(yè)內部會(huì )計控制完全沒(méi)有認識,認為內部會(huì )計控制完全是多余的。由于領(lǐng)導對內部會(huì )計控制重視不夠,使得企業(yè)財會(huì )人員也對內部會(huì )計控制不加在意,這些原因的存在弱化了企業(yè)內部會(huì )計控制制度的建立。

　　2.對內部會(huì )計控制機制的運行缺乏有效監督。完全依靠?jì)炔繒?huì )計控制制度本身是很難充分發(fā)揮其管理效能的,只有扎實(shí)推進(jìn)會(huì )計內部控制制度并嚴格按制度辦事,在實(shí)際操作中適時(shí)審計、評價(jià),才能真正達到提高企業(yè)管理效能的目的,確保內部會(huì )計控制有效。但現實(shí)中大部分企業(yè)雖有各種不同的財經(jīng)制度,卻無(wú)嚴格的監督機制來(lái)保障制度順利實(shí)施,使得內部會(huì )計控制制度形同虛設;有少數企業(yè)只側重事后監督,弱化事中控制,事前控制制度建設滯后;還有的企業(yè)將一般性工作差錯的查漏糾錯取代對內部會(huì )計控制機制運行監督,缺乏對內部會(huì )計控制運行情況的深入考核,使內部會(huì )計控制措施難以真正落到實(shí)處。

　　3.企業(yè)文化建設落后,內部會(huì )計控制人員整體素質(zhì)偏低。企業(yè)內部會(huì )計控制的貫徹實(shí)施需要企業(yè)文化建設的維護與支持。企業(yè)文化是培養誠信、勤勉盡責、忠于職守的制度約束,可大部分企業(yè)卻無(wú)良好的企業(yè)文化,在人員雇傭方面也沒(méi)有嚴格的考核,致使企業(yè)會(huì )計人員的工作能力參差不齊,即使有內部會(huì )計控制制度也會(huì )因為執行者能力不夠而達不到應有的成效。

　　三、企業(yè)內部會(huì )計控制的對策措施

　　(1)加強內部會(huì )計控制的宣傳力度和培訓工作。為提高企業(yè)領(lǐng)導者對內部會(huì )計控制的重視程度,首先,應該加大對內部會(huì )計控制的宣傳力度,使企業(yè)人員充分認識內部會(huì )計控制的重要性;其次,加強培訓工作,使得企業(yè)員工全面了解內部會(huì )計控制的基本原理和具體作用,為貫徹實(shí)施內部會(huì )計控制制度營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境。內部會(huì )計控制制度對保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高會(huì )計信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規的貫徹執行都有重要的意義。只有讓企業(yè)領(lǐng)導對內部會(huì )計控制制度有了正確認識,才能使其在具體工作中起到帶頭執行的作用。

　　(2)加強對內部會(huì )計控制執行情況的監督檢查。為了促進(jìn)企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施,必須加強對其執行情況的監督檢查。首先,企業(yè)內部應進(jìn)行內部會(huì )計控制自我評估。企業(yè)應該定期或不定期地由管理部門(mén)對自己的內部會(huì )計控制系統進(jìn)行評估,并對內部會(huì )計控制的有效性進(jìn)行考察,使之更好地達到內部會(huì )計控制的目標;其次,加強內部審計工作。企業(yè)的內部審計工作是監督內部會(huì )計控制中各環(huán)節的主要力量。針對當前企業(yè)內部審計存在的薄弱環(huán)節,企業(yè)領(lǐng)導應采取有效措施,增強內部審計的獨立性和權威性,充分發(fā)揮內部審計的作用;最后,內部會(huì )計控制不僅需要對企業(yè)常規事項進(jìn)行設計,而且還需重視例外事項,從而設定具有針對性的目標,以此提高內部會(huì )計控制的有效性。

　　(3)建立誠信敬業(yè)的企業(yè)文化,完善內部會(huì )計控制環(huán)境。在內部會(huì )計控制中,控制環(huán)境是基本的構成要素,人又是控制環(huán)境的重要組成部分。內部會(huì )計控制是由人制定的,也是靠人去執行和完善的。人既是內部會(huì )計控制的主體,也是內部會(huì )計控制的客體。企業(yè)內部會(huì )計控制失效,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險的產(chǎn)生,行為主體都是人。只有上下一致,及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機和行為,才能把內部會(huì )計控制工作做好。領(lǐng)導本身應以身作則起帶頭作用,企業(yè)還應加強對人力資源的管理和控制,嚴把用人關(guān),對重要崗位人員的配備和選拔,應全面考查其綜合素質(zhì);多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓,及時(shí)掌握企業(yè)內部會(huì )計人員思想行為狀態(tài),切實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì),使其遵紀守法、精通業(yè)務(wù);還要加強職業(yè)道德教育,培養員工愛(ài)崗敬業(yè)的精神,教育員工自覺(jué)遵守和執行各項內部會(huì )計控制制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會(huì )計控制制約機制。

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