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淺談會(huì )計與稅法的關(guān)系
會(huì )計有兩層意思，一是指會(huì )計工作，二是指會(huì )計工作人員，會(huì )計工作是根據《會(huì )計法》《預算法》《統計法》及各種稅收法規為法律依據來(lái)核對記賬憑證、財務(wù)賬簿、財務(wù)報表，從事經(jīng)濟核算和監督的過(guò)程，是以貨幣為主要計量單位，運用專(zhuān)門(mén)的方法，核算和監督一個(gè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的一種經(jīng)濟管理工作。下面是小編整理的淺談會(huì )計與稅法的關(guān)系，歡迎大家分享。
淺談會(huì )計與稅法的關(guān)系1
一、稅會(huì )關(guān)系及其模式選擇
1.會(huì )計與稅收的基本關(guān)系
稅收和會(huì )計是經(jīng)濟體系中的兩個(gè)重要分支，二者相互區別又相互聯(lián)系。會(huì )計工作能為稅收提供相應的信息支持，稅收工作的開(kāi)展要以會(huì )計核算的數據為依托，稅收征納的處理結果會(huì )及時(shí)反饋給企業(yè)會(huì )計，能為企業(yè)的利潤計算提供相應的數據信息。會(huì )計制度是以會(huì )計目標作為支撐的，會(huì )計目標的制定又能影響到會(huì )計制度的處理程序以及核算原則。近年來(lái)，我國會(huì )計制度不斷完善，會(huì )計核算工作逐步強調謹慎原則，會(huì )計工作的業(yè)務(wù)處理程序和方法偏重于對經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的重視，但是目前還有許多措施與稅收的目標原則相抵觸。稅收是國家依據法律條文對納稅人進(jìn)行征稅的行為，是國家增加財政收入的主要形式。稅收法規的制定，對企業(yè)的納稅行為起了導向和調控的作用，是一種強制執行的政策，納稅人缺乏自我選擇權。
2.稅會(huì )關(guān)系模式與協(xié)作思路
由于微觀(guān)經(jīng)濟理論與宏觀(guān)經(jīng)濟理論存在差異，所以會(huì )計制度與稅收法規存在統一與分離兩種基本模式。稅會(huì )模式是以宏觀(guān)經(jīng)濟理論為基礎的，它強調會(huì )計制度與稅收法規的統一，稅會(huì )職能側重于為政府部門(mén)提供控制與管理服務(wù)，政府部門(mén)強制執行相應的會(huì )計準則；但是以微觀(guān)經(jīng)濟模式建立的稅會(huì )模式，強調二者的分離，而我國的稅會(huì )關(guān)系一般表現為分離的模式。要正確處理稅收法規與會(huì )計制度的關(guān)系，必須實(shí)事求是，根據我國的具體國情以及經(jīng)濟發(fā)展方式相一致。目前，我國的稅收監管體系尚不完善，會(huì )計制度的確立應該遵守“會(huì )計信息服務(wù)于宏觀(guān)經(jīng)濟管理”的原則，另外，制度制定應該實(shí)事求是，充分利用稅收工作對會(huì )計信息的依賴(lài)性，同時(shí)要充分發(fā)揮稅收的反饋作用，指導企業(yè)的會(huì )計工作，進(jìn)一步實(shí)現會(huì )計制度與稅收法規的良好協(xié)作。
二、會(huì )計制度與稅收法規的業(yè)務(wù)差異分析
1.收入類(lèi)、成本類(lèi)業(yè)務(wù)差異
企業(yè)的會(huì )計制度是這樣定義“收入”的，收入即企業(yè)經(jīng)濟利益的流入情況，但是稅法對“收入”并沒(méi)有明確地界定，但是它對與收入相關(guān)的“營(yíng)業(yè)額”“、銷(xiāo)售額”等概念卻作了具體闡釋?zhuān)叶惙▽κ杖氲亩x較為寬泛。會(huì )計制度更注重形式，而且特別強調謹慎性原則，較注重實(shí)質(zhì)性收入的實(shí)現，而且會(huì )計制度要求會(huì )計人員具備較強的職業(yè)判斷力。相較于會(huì )計制度，稅法對主觀(guān)判斷、不確定性以及選擇性等基本不予考慮，以此保證國家稅收收入的充分實(shí)現，為國家財政收入的增加奠定堅實(shí)的基礎。而且，稅法雖然重視業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，但是更注重相關(guān)法律文獻的規定。一旦發(fā)生應稅行為，就必須開(kāi)展征稅處理。我國會(huì )計制度對費用及成本進(jìn)行了相應闡釋。但是會(huì )計計算的方式以及稅法中的銷(xiāo)售額并不直接對應。會(huì )計制度也同樣遵循謹慎性原則，但是稅收法規卻不一定遵守此原則，二者存在一定的差異。稅收法規以及會(huì )計制度對成本費用類(lèi)的業(yè)務(wù)處理以及收入類(lèi)的業(yè)務(wù)處理都進(jìn)行了相應規定，而各項規定間的差異對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。針對差異間的協(xié)作，要充分考慮不同收入來(lái)源的實(shí)際情況，及時(shí)協(xié)調各項關(guān)系。同時(shí)，對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)往來(lái)，會(huì )計處理方式應該不斷完善和規范。稅收處理能夠充分實(shí)現稅收政策與會(huì )計制度的協(xié)作，實(shí)現成本控制。相較于稅收政策，會(huì )計制度對具體事宜的規定并不明確，它為會(huì )計人員提供了自主判斷的空間，但是稅收政策具備一定的強制性，納稅人沒(méi)有自我選擇的權利。
2.特殊業(yè)務(wù)差異：以企業(yè)并購和跨國公司轉移定價(jià)為例
我國目前缺乏健全的會(huì )計準則進(jìn)行會(huì )計核算，導致會(huì )計核算工作缺乏規范性。例如，跨國公司在處理稅收法規以及會(huì )計制度轉移業(yè)務(wù)的相關(guān)內容時(shí)，存在一定的差異，所以會(huì )計工作需要解決各關(guān)聯(lián)方的利益，妥善解決稅收障礙，促進(jìn)會(huì )計工作的開(kāi)展。同時(shí)，會(huì )計制度在企業(yè)價(jià)格轉移以及定價(jià)會(huì )計報告等方面與稅務(wù)信息也存在較大差異，基于此，稅務(wù)部門(mén)應該加大信息獲取成本，進(jìn)一步協(xié)調相關(guān)的定價(jià)納稅。除此之外，加大對信息成本的投入在其它業(yè)務(wù)中也至關(guān)重要。由此可見(jiàn)，稅收法規與會(huì )計制度應該重視差異的分析，并以此為切入點(diǎn)，進(jìn)一步總結稅務(wù)信息與會(huì )計工作的差異，保證會(huì )計信息得以充分、全面、準確的披露，使稅務(wù)部門(mén)獲取真實(shí)的會(huì )計信息，充分發(fā)揮會(huì )計對稅收的推動(dòng)作用。除此之外，國家應該建立健全會(huì )計制度，進(jìn)一步減少稅務(wù)部門(mén)獲取信息的成本，實(shí)現稅收法規與會(huì )計制度的良好協(xié)作。
三、會(huì )計制度與稅收法規的`協(xié)作方式
第一，要實(shí)現稅收法規與會(huì )計制度的協(xié)作，必須實(shí)現二者的協(xié)調。通常情況下，會(huì )計制度先于稅收制度，盡管二者由于不同的業(yè)務(wù)需求存在差異，但是稅收法規應該不斷謀求與會(huì )計制度的合作；除此之外，會(huì )計制度應該時(shí)時(shí)關(guān)注稅收監管的相關(guān)信息需求，充分發(fā)揮會(huì )計制度對稅收法規的支持作用，實(shí)現會(huì )計制度與稅收法規的協(xié)作。
第二，要進(jìn)一步強化稅收法規與會(huì )計制度的合作關(guān)系。稅收的法規制定和會(huì )計的日常管理隸屬于兩個(gè)不同的部門(mén)，國家稅務(wù)總局和財政部由于各自利益的不同，其立法取向也存在顯著(zhù)差異，所以稅務(wù)部門(mén)以及財政部要進(jìn)一步加強溝通交流，從源頭上保障會(huì )計制度以及稅收制度的協(xié)作。
第三，稅收法規和會(huì )計制度應該根據不同的差別制定不同的標準導向，實(shí)現業(yè)務(wù)上的協(xié)作。有的企業(yè)對會(huì )計處理的方式較為規范，所以稅收法規和會(huì )計制度要實(shí)現協(xié)作，必須保證稅收的主體原則，適時(shí)與會(huì )計原則實(shí)現協(xié)作。另外，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)類(lèi)型在會(huì )計處理方式上還存在一定的空白，所以首要的工作是建立健全會(huì )計制度，妥善處理稅收與會(huì )計的協(xié)作。
第四，會(huì )計要充分發(fā)揮信息披露的作用，對稅法提供必要的支持。我國的會(huì )計制度要不斷完善，實(shí)現具體業(yè)務(wù)的制定，同時(shí)還要加強對宏觀(guān)經(jīng)濟的管理，建立健全信息披露制度，使得會(huì )計信息得以具體、充分、全面的展示。
稅收能依據會(huì )計信息披露出來(lái)的不足，及時(shí)調整相關(guān)政策，加強會(huì )計系統的建立，解決信息不暢所帶來(lái)的經(jīng)濟壓力。除此之外，稅務(wù)信息由于自身的非公開(kāi)性，也加大了數據搜集的難度，使得稅務(wù)工作的開(kāi)展面臨巨大的壓力，所以稅務(wù)部門(mén)應該充分利用其數據優(yōu)勢，加強稅務(wù)管理，實(shí)現稅收法規與會(huì )計制度的協(xié)作。
四、總結
總而言之，實(shí)現會(huì )計制度與稅收法規的良好協(xié)作，能進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，規范企業(yè)的運營(yíng)狀況，進(jìn)一步強化稅收法規與會(huì )計制度的互動(dòng)，促進(jìn)國家經(jīng)濟發(fā)展。
淺談會(huì )計與稅法的關(guān)系2
摘要：
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國會(huì )計制度和稅法制度從計劃經(jīng)濟時(shí)代的財稅統一、相互融合，逐步趨向于規范化、合理化，特別是隨著(zhù)國家統一會(huì )計制度和稅法規章制度的建立和完善，會(huì )計制度與稅法的差異不斷拉大。會(huì )計制度和稅法立足于各自的領(lǐng)域，有各自的目標、原則、業(yè)務(wù)規范或處理程序，因此有必要在不違背會(huì )計制度和稅法要求的條件下，對這種既獨立發(fā)展又相互影響的“混雙”模式進(jìn)行探討，使二者協(xié)調發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
會(huì )計、稅法、差異、協(xié)調
一、會(huì )計制度與稅法關(guān)系的基本模式
會(huì )計立足于微觀(guān)層次直接面向企業(yè)，會(huì )計的具體目標或直接目標是向財務(wù)會(huì )計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等有關(guān)的會(huì )計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會(huì )計報告使用者做出經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)它也與整個(gè)社會(huì )經(jīng)濟運行相連。而稅收首先基于國家宏觀(guān)經(jīng)濟調控的需要而對企業(yè)實(shí)施征收管理，更主要著(zhù)眼于現實(shí)公平合理的稅負和保證國家稅款的及時(shí)征收。而就目前在全球范圍上處理兩者關(guān)系而言，無(wú)外乎兩種模式：財稅統一模式和財稅分離模式。統一模式觀(guān)點(diǎn)認為，應將稅基完全建立在會(huì )計制度的基礎上，或者將會(huì )計制度與稅法統一起來(lái)，換句話(huà)說(shuō)就是會(huì )計制度只是服從于稅法的要求來(lái)規范具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算。分離模式觀(guān)點(diǎn)則認為，會(huì )計與稅收的目標不同，會(huì )計制度與稅法存在著(zhù)現實(shí)差異，主要為時(shí)間性差異和永久性差異，并進(jìn)行跨期所得稅的分配，即建立以稅法為依據的稅務(wù)會(huì )計，不要求稅法對會(huì )計制度的指導作用。稅法和會(huì )計制度是獨立發(fā)展的。
二、我國會(huì )計制度與稅法差異分析
1、利益主體不同
稅法與會(huì )計制度之間的差異不是從來(lái)就有的。我國曾長(cháng)期實(shí)行單一的計劃經(jīng)濟體制，在這種體制下，稅法、財務(wù)制度和會(huì )計制度三位一體，不會(huì )出現納稅的調整問(wèn)題。但是伴隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟主體地位的確立，使企業(yè)各相關(guān)利益者從自身決策、利益分配和管理的角度出發(fā)對會(huì )計制度提出了新的要求。在新的制度下，投資人和征稅人不再是同一主體，投資人更關(guān)心的是企業(yè)的盈利問(wèn)題，而征稅人更注重企業(yè)的納稅問(wèn)題。因此，由于會(huì )計和稅法分別遵循不同的原則、服務(wù)于不同的利益主體，所以也就決定了稅法與會(huì )計之間必然存在不可避免的差異。
2、遵循原則不同
首先，在稅款征納方面，稅法恪守于歷史成本原則，而會(huì )計更傾向于公允價(jià)值原則；其次，會(huì )計準則強調以權責發(fā)生制作為會(huì )計核算的基礎，但權責發(fā)生制帶來(lái)的大量會(huì )計估計稅法則不予承認；再次，會(huì )計制度頻繁使用謹慎性原則，以適應企業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)、規避風(fēng)險的`客觀(guān)需要，而稅法對謹慎性原則基本持否定態(tài)度，目的是為了避免讓國家的稅收利益來(lái)承擔納稅人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外，會(huì )計的一個(gè)基本原則是企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)來(lái)進(jìn)行核算，這就是所謂的“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，然而稅法在確定計稅依據時(shí)，更重視發(fā)票、索款憑證以及合同等，一般不將財務(wù)人員的主觀(guān)業(yè)務(wù)判斷作為計稅依據。
3、規范內容不同
企業(yè)會(huì )計制度與稅法屬于經(jīng)濟領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，因而會(huì )計制度與稅法在某些項目確認和計量標準上出現了差異�，F舉一個(gè)我們在日常會(huì )計與稅法學(xué)習中常見(jiàn)的例子：固定資產(chǎn)折舊的年限與方法。首先，折舊年限問(wèn)題，會(huì )計制度規定，企業(yè)按照管理權限，經(jīng)股東大會(huì )、董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )等機構的批準，可以自行確定固定資產(chǎn)的預計使用年限。而稅法規定，除另有規定者外，固定資產(chǎn)都明確了計提折舊的最低年限。其次，折舊方法的差異，會(huì )計制度規定，直線(xiàn)法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法中任選一種都可以作為企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，折舊方法一旦確定，不得隨意更改。而稅法規定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算只能采取直線(xiàn)法進(jìn)行折舊計算。由此可見(jiàn)，會(huì )計準則是為了反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，規范企業(yè)會(huì )計核算，真實(shí)完整地提供會(huì )計信息。稅法是為了保證國家取得財政收入，依據公平稅負的要求，對會(huì )計制度的規定約束和控制。
三、新會(huì )計制度與新稅法“混雙”模式協(xié)調發(fā)展
就目前我國經(jīng)濟體制和財稅體制的特點(diǎn)而言，我們不能一味地強求二者高度統一或完全分離。因此協(xié)調會(huì )計制度與稅法改革是極其重要的，同時(shí)也是基于我國現狀的必然選擇。所以在遵循不違背原則和法規的基礎上，應積極采取一系列具體措施對稅法與會(huì )計制度進(jìn)行協(xié)調。
1、稅法應放寬對企業(yè)會(huì )計方法的限制
放寬會(huì )計方法選擇的限制有利于會(huì )計政策的靈活性，促進(jìn)企業(yè)更新技術(shù)和增強競爭力。同時(shí)，稅法應該有限度地放寬企業(yè)對風(fēng)險的評估。這樣才能保證企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，同時(shí)又不會(huì )傷及稅基。因此，稅法必須從增收與涵養稅源的辯證關(guān)系出發(fā)，適度地放寬原有的限制。當然稅法為防止企業(yè)利用會(huì )計政策而達到調節納稅、偷稅漏稅的目的，可以規定企業(yè)發(fā)生會(huì )計政策變更時(shí)，必須報請稅務(wù)機關(guān)批準或備案，對計提各種準備的條件和比例做出相應的規范，也可以規定政策使用年限或處罰條例。
2、會(huì )計制度應積極與稅法相配合
在會(huì )計制度確立與執行中應充分考慮稅務(wù)部門(mén)對會(huì )計信息的需要，同時(shí)盡可能縮小會(huì )計政策的選擇范圍。另外，對于不同類(lèi)型的企業(yè)，在確定稅法與會(huì )計制度統一或分離程度時(shí)應區別對待。
3、完善我國稅務(wù)會(huì )計的建設
會(huì )計的核算要依據稅法的規定。而稅法的規定，也要考慮到會(huì )計原則。這就需構建獨立的稅務(wù)會(huì )計模式。稅務(wù)會(huì )計不僅可以將宏觀(guān)稅收理論轉化為稅法學(xué)的相關(guān)體系，而且還可以借助于會(huì )計方法，將企業(yè)應納稅款通過(guò)會(huì )計系統予以反映。同時(shí)，它對于我國稅務(wù)會(huì )計學(xué)科的發(fā)展和財務(wù)會(huì )計制度的完善將起著(zhù)一個(gè)非常重要的作用。
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