論企業(yè)內控制度建設

　　【摘要】本文從內部控制的定義進(jìn)手，就內控制度建設應遵循的原則、內控制度建設應包含的具體內容、監視機制三個(gè)方面進(jìn)行了闡述。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)； 內控制度；建設

　　內部控制是指單位為了進(jìn)步經(jīng)營(yíng)治理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規有效遵循和發(fā)展戰略得以實(shí)現等而由單位治理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)責權明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的治理過(guò)程。它是單位內部的治理控制系統，涵蓋單位內部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，加強內部治理是進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵。

　　一、內控制度建設應遵循的原則

　�。ㄒ唬┱�當合規原則

　　市場(chǎng)經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)必須遵循國家有關(guān)法律法規的規定，結合企業(yè)自身實(shí)際，務(wù)實(shí)正當、積極靈活地制定本企業(yè)的內控制度。

　�。ǘ�）相互牽制原則

　　在設置崗位時(shí)必須考慮到授權崗位和執行崗位的分離、執行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過(guò)不相容職責的劃分，使各部分和職員之間相互審查、核對和制衡，避免一個(gè)人控制一項交易的各個(gè)環(huán)節，以防止員工的舞弊行為。

　�。ㄈ�）本錢(qián)效益原則

　　企業(yè)要公道地測算出控制本錢(qián)和企業(yè)利潤的關(guān)系，在充分發(fā)揮內控作用的同時(shí)，最大程度地降低本錢(qián)，即效果最大化，本錢(qián)最小化。這就要求內控在全面的基礎上，有重點(diǎn)地進(jìn)行控制，同時(shí)要進(jìn)步職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到高效率運作，低本錢(qián)支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟效益。

　�。ㄋ模﹨f(xié)調配合原則

　　在內部控制中相互牽制是基礎，協(xié)調配合是升華，協(xié)調配合原則要求各部分之間、職員之間相互配合、協(xié)調同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節現象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調，保證經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)連續、有效地進(jìn)行。

　�。ㄎ澹┱�體結構原則

　　各個(gè)控制點(diǎn)設立要齊全，在企業(yè)治理模式的控制之下，點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節。同時(shí)建立必要的風(fēng)險評估、信息溝通和監視機制，隨時(shí)適應新情況，適時(shí)調整不適合的控制點(diǎn)，以保證整個(gè)內控體系的控制點(diǎn)連成一片，使各部分具體控制的分目標與企業(yè)整體控制的總目標相一致。

　　二、企業(yè)內控制度建設的具體內容

　�。ㄒ唬┙M織機構內控制度

　　單位的經(jīng)濟活動(dòng)通�？梢詣澐譃槲鍌�(gè)步驟，即授權、簽發(fā)、核準、執行和記錄。為了便于內控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來(lái)自彼此獨立的兩個(gè)部分或職員協(xié)調運作、相互監視、相互制約、相互證實(shí)；縱向控制上，需經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節，以使下級受上級監視，上級受下級牽制。

　�。ǘ�）貨幣資金內控制度

　　企業(yè)的貨幣資金要按現金治理辦法，建立貨幣資金治理控制制度，包括現金定額制度、現金治理牽制制度、大額現金支付治理制度、現金支付審核制度。建立主管領(lǐng)導定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權限。

　�。ㄈ�） 財務(wù)預算治理制度

　　一是嚴格預算的編制與審查，使企業(yè)財務(wù)預算更具科學(xué)性；二是嚴格預算的執行，這是財務(wù)預算的重要環(huán)節；三是做好財務(wù)預算的調整，這是保證財務(wù)預算執行的重要措施；四是財務(wù)部分、審計部分要定期加強財務(wù)預算的檢查與監視。

　�。ㄋ模┍惧X(qián)用度內控制度

　　一是對企業(yè)內部用度制定相應的定額，加強用度定額的治理；二是對用度支付實(shí)行嚴格的預算治理，并按預算撥付各項用度支出；三是建立用度支付的審批程序和審批權限，對用度支出要按審批權限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

　�。ㄎ澹�對外投資內控制度

　　一是實(shí)施對外投資項目，必須經(jīng)單位負責人批準，由被授權的單位或部分負責具體實(shí)施；二是單位應當加強對投資收益的治理和控制，嚴禁設置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上職員共同控制。

　�。�六）債權債務(wù)內控制度

　　一是建立各項應收款內部控制制度，嚴格控制對外發(fā)生應收款。建立應收款治理新機制，即實(shí)行銷(xiāo)售職員風(fēng)險抵押金制、以回收款為主的銷(xiāo)售激勵機制以及應收款損失賠償制度；二是建立應付款內部控制制度，發(fā)生應付款要講效益，要有投資回報，同時(shí)建立逐級審批制。

　�。ㄆ撸┴敭a(chǎn)物資內控制度

　　一是要建立對外采購審批和審核的程序，會(huì )計職員在采購結算之前，要對采購合同及原始憑證進(jìn)行認真審查核對；二是建立財產(chǎn)物資保管責任制；三是定期或不定期抓好財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資賬實(shí)相符。

　�。ò耍╇娮有畔⒅卫碇贫�

　　一是實(shí)現內部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變人工治理、人工控制為計算機、網(wǎng)絡(luò )治理和控制；二是對電子信息系統的控制，既要加強對系統開(kāi)發(fā)、維護職員的控制，還要加強對數據和文字輸進(jìn)、輸出、保存等有關(guān)職員的控制，保障電子信息系統及網(wǎng)絡(luò )的安全。

　�。ň牛╋L(fēng)險防范制度

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不可避免會(huì )碰到各種各樣的風(fēng)險，客觀(guān)上要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險意識，針對各種風(fēng)險控制點(diǎn)，建立風(fēng)險治理系統。如，為防范合同風(fēng)險，單位應建立合同起草、審批、簽訂、履約監視與違約應對控制措施，以及設置風(fēng)險預警、識別、評估、分析和風(fēng)險報告等措施，全面防范、規避和控制企業(yè)所面對的籌資、投資、信用、合同等風(fēng)險。

　�。ㄊ�）責任追究制度

　　企業(yè)應根據各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和職員要求，相應地賦予作業(yè)任務(wù)和職責權限，明確紀律規則和檢查標準，使職、責，權、利相同一，做到控制不漏項，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎罰，以增強每個(gè)人的事業(yè)心和責任感，進(jìn)步工作質(zhì)量和效率。

　　三、監視機制是進(jìn)步內控效果的保障

　�。ㄒ唬┲匾暺髽I(yè)文化

　　企業(yè)的內部控制是由人來(lái)執行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無(wú)相應素質(zhì)和品行的人往執行，內部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應經(jīng)常進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，員工有共同的意愿、共同的行為規范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好地貫徹執行。

　�。ǘ�）加強審計監視

　　內部審計是企業(yè)內部控制系統中一個(gè)特殊的構成要素，是對內部控制的再控制。由于它對企業(yè)的治理風(fēng)格、會(huì )計核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對企業(yè)內部監視的有效性成為可能。但因內部審計屬于企業(yè)內部機構，獨立性相對較弱，為了全面保證內控制度的有效執行，還必須借助外部的監視氣力，如請會(huì )計師事務(wù)所等中介機構進(jìn)行審查，逐漸形成一套內部審計與外部審計、常規審計與專(zhuān)項審計、靜態(tài)審計與動(dòng)態(tài)審計相結合的適應企業(yè)自身發(fā)展的監視體系，提升企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量和經(jīng)濟運營(yíng)效率。

　�。ㄈ�）做好內控評價(jià)

　　企業(yè)的內控評價(jià)機構首先要具有獨立性和權威性。這樣才能保證在執行評價(jià)事務(wù)時(shí)不受干擾，保證評價(jià)結果的客觀(guān)、公正、公然、公平。對內部控制制度進(jìn)行評價(jià)，重點(diǎn)是測定內部控制各個(gè)組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，各控制環(huán)節運行與其內容是否相符，特別要對差錯、浪費、損失、非授權使用或濫用權等敏感題目進(jìn)行評價(jià)，找出失控原因，提出改進(jìn)方法和補救措施，進(jìn)一步完善內控機制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在精益求精中日臻完善。

　　【參考文獻】

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