淺析企業(yè)內控制度的創(chuàng )新

　　[論文關(guān)鍵詞]企業(yè) 內控 制度創(chuàng )新

　　[論文摘 要]隨著(zhù)主義的建立和逐步完善，市場(chǎng)競爭的日趨激烈，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。本文分析了企業(yè)內控制度的主要作用，提出了當前企業(yè)內控制度的現狀及存在的問(wèn)題，并就企業(yè)如何實(shí)施內控制度的創(chuàng )新提出了若干建議。

　　一、引言

　　內部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法規遵循和得以實(shí)現等而由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權責明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。按其控制的目的不同，內部控制可以分為控制和管理控制。會(huì )計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現有關(guān)的控制。

　　二、企業(yè)內控制度的主要作用

　　企業(yè)內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統的重要位置。企業(yè)規模越大，內部控制制度的重要性越顯著(zhù)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。其主要作用有：

　�。�1）確保企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)及時(shí)。健全的內部控制，可以保證會(huì )計信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現和糾正各種錯誤，從而確保會(huì )計信息的真實(shí)性和及時(shí)性。

　�。�2）確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的有效防范。企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效的和控制，內部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中。

　�。�3）確保企業(yè)財產(chǎn)資源的安全完整健全完善的內部控制能夠科學(xué)有效地監督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個(gè)環(huán)節，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失、浪費現象。

　�。�4）確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序推進(jìn)健全有效的內部控制，可以利用會(huì )計、、業(yè)務(wù)等各部門(mén)的制度規劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、、財務(wù)等各部門(mén)及其工作結合在一起，從而使各部門(mén)密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，有序推進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

　　三、當前企業(yè)內控制度存在的問(wèn)題

　　首先，內部控制只針對基層員工，而管理決策層不受約束重大事項處理程序不規范，導致公開(kāi)披露的會(huì )計信息嚴重失真，甚至管理決策層故意違規，編造謊言欺瞞廣大人及債權人，使經(jīng)濟秩序遭受?chē)乐馗蓴_，同時(shí)產(chǎn)生誠信危機。

　　第二，由于對單位內外部未做深入全面的調研目標不明確，任務(wù)與崗位未做針對性的細分或未能隨情況的變化而及時(shí)調整，操作性差，造成權責不清，內部控制制度未能切實(shí)有效地得到落實(shí)。重視程度不夠，理解和認識上有偏差。有的企業(yè)把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內控機制。有的企業(yè)在處理內控與管理，內控與風(fēng)險，內控與發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題認識上有偏差，把加強內部控制與發(fā)展和效益對立起來(lái)。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，側重于抓規模，抓效益。一味強調爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規。

　　第三，制度本身未適當融入激勵和約束機制，缺乏精神、的凝聚力，未形成誠信實(shí)干的價(jià)值取向和積極協(xié)作的團隊精神。

　　第四，內控人員的素質(zhì)不能適應崗位要求。如果企業(yè)內部行使控制職能的人員在上、技能上和行為方式上不能達到實(shí)施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經(jīng)常誤解，那么，再好的內控制度也很難發(fā)揮作用。

　　四、企業(yè)如何實(shí)施內控制度的創(chuàng )新

　�。ㄒ唬┙M織規劃控制

　　即對單位組織機構設置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面內容：一是不相容職務(wù)的分離。應當加以分離的職務(wù)通常有：授權進(jìn)行某項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。執行某項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執行某項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)分離。二是組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)，并保證有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查；在對每項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)檢查中。檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。

　�。ǘ�）授權批準控制

　　是指對企業(yè)內部各部門(mén)或職員處理事項的權限控制。企業(yè)內部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟事項時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行。批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制亂用職權。授權批準控制的基本要求是：一要明確一般授權與特定授權的界限和責任；二是明確每類(lèi)經(jīng)營(yíng)事項的授權批準程序；三要建立檢查制度，以保證經(jīng)授權后所處理的工作質(zhì)量。

　�。ㄈ�）預算控制

　　即對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細的預算或計劃，并通過(guò)授權。由有關(guān)部門(mén)對預算或計劃的執行情況進(jìn)行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經(jīng)過(guò)授權批準對預算進(jìn)行調整，以使預算更加切合實(shí)際；三是應當及時(shí)或定期反饋預算執行情況。

　�。ㄋ模�實(shí)物控制

　　即對企業(yè)實(shí)物安全所采取的控制措施。實(shí)物控制的措施有：一是限制接近，以嚴格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產(chǎn)的安全。二是定期進(jìn)行財產(chǎn)檢查，保證財產(chǎn)實(shí)有量與有關(guān)記錄一致。

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂�

　　在企業(yè)各個(gè)層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個(gè)部分，也是監督內部控制其他環(huán)節的主要力量。在現代企業(yè)管理過(guò)程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門(mén)的作用不僅在于監督企業(yè)的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進(jìn)行 “軟控制”的營(yíng)造，成為內部控制過(guò)程設計的顧問(wèn)。具體而言，應當做到：

　�。�1）構建詳盡的崗位責任控制。在合理設置組織機構的基礎上，將各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會(huì )計控制人員，并規定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進(jìn)行控制。（2）構建詳密的會(huì )計內部牽制控制。為了防止會(huì )計人員的錯誤和舞弊的發(fā)生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會(huì )計人員相互核對、相互制約。（3）構建詳細的會(huì )計資料控制。首先，構建詳細的會(huì )計憑證控制。具體是：規范會(huì )計憑證格式，對會(huì )計憑證進(jìn)行連續編號，規定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會(huì )計憑證等。

　　參考文獻

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