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國內企業(yè)應收賬款管理問(wèn)題與解決措施論文
一、應收賬款基本理論
1. 概念
應收賬款 （Receivables），是隨著(zhù)企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而產(chǎn)生的一種債權，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要項目。只要是能將企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，就算是采取賒銷(xiāo)都在所不惜。其中最為常見(jiàn)的手段就是向自己企業(yè)的下游客戶(hù)提供所謂的商業(yè)信用。所以，這就導致了商品銷(xiāo)售過(guò)程中貨幣與商品的長(cháng)期分離，從而形成自己企業(yè)與其他企業(yè)之間的信用行為，于是這就形成了應收賬款與壞賬。
2. 評價(jià)指標
�。�1） 應收賬款周轉率
反映企業(yè)應收賬款周轉速度的快慢用應收賬款周轉率表示。應收賬款越快收到，應收賬款周轉率越大，提高應收賬款周轉率企業(yè)面臨的一項重要內容。
�。�2） 應收賬款回收率
通過(guò)應收賬款回收率指標的分析，可以對企業(yè)的應收賬款政策進(jìn)行調整，從而可以減少資金占用成本，減少壞賬損失。
�。�3） 應收賬款與日銷(xiāo)售額比
在應收賬款期結束，通過(guò)對比指數結果和實(shí)踐中企業(yè)的信用狀況，我們可以分析出公司的應收賬款管理效率。
3. 企業(yè)應收賬款存在的風(fēng)險
企業(yè)的應收賬款的收回并不會(huì )一帆風(fēng)順，它會(huì )受到以市場(chǎng)為主的各種不穩定因素的影響。使得企業(yè)的應收賬款難以及時(shí)得到回收，嚴重的還有可能會(huì )形成“呆賬”與“壞賬”,這些都有可能形成企業(yè)的潛在損失或者是實(shí)際損失。
第一，使企業(yè)的資金使用效率降低�，F金流出加大，經(jīng)濟效益降低。在生產(chǎn)與銷(xiāo)售過(guò)程中，如果企業(yè)采取賒銷(xiāo)模式，那么企業(yè)首先要將商品發(fā)出并且開(kāi)具發(fā)票，但是卻不能將商品的銷(xiāo)售與貨款的收回進(jìn)行同步，導致沒(méi)有現金流入。諸如此類(lèi)的業(yè)務(wù)將會(huì )使得企業(yè)的利潤增加，相對應的銷(xiāo)售稅金以及所得稅額也將隨之增加。最終的結果就是企業(yè)大量的流動(dòng)資金被占用，長(cháng)期如此將會(huì )導致企業(yè)的資金周轉不靈，經(jīng)濟效益下滑。
第二，虛夸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。在我國的會(huì )計準則下，企業(yè)以權責發(fā)生制作為記賬的基礎，所以當期企業(yè)采取賒銷(xiāo)手段的銷(xiāo)售額雖然沒(méi)有資金的流入，但是也應該將其全部記入當期收入，所以企業(yè)的賬面上的利潤增加并不能代表企業(yè)的現金凈流入。
第三，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期延長(cháng)。企業(yè)首先獲得存貨，再將存貨銷(xiāo)售出去，接著(zhù)在收回其銷(xiāo)售存貨的貨款，這段時(shí)間一般稱(chēng)作企業(yè)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期。一般情況下，我們將應收賬款周轉天數加上存貨周轉天數得出營(yíng)業(yè)周期。企業(yè)應收賬款是影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的一個(gè)重要因素。一旦不合理，企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期會(huì )受其影響變長(cháng)，進(jìn)而企業(yè)的資金正常循環(huán)受到影響。
二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問(wèn)題
1. 應收賬款的賬齡沒(méi)有及時(shí)分析，企業(yè)風(fēng)險增大
應收賬款的企業(yè)不及時(shí)分析老化，大量舊的債務(wù)，常年虧損，造成企業(yè)資金周轉困難。對于收回的應收賬款的忽視，這不僅會(huì )增加企業(yè)管理成本，也直接降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。導致企業(yè)風(fēng)險增大。
2. 應收賬款管理責任部門(mén)不明確
應收賬款管理的各個(gè)責任部門(mén)責任不明確。銷(xiāo)售部只注重利用應收賬款促銷(xiāo)產(chǎn)品，沒(méi)有對賒購的企業(yè)的信用情況、財務(wù)狀況、公司發(fā)展狀況等各個(gè)方面進(jìn)行詳細的了解。財務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有對應收賬款進(jìn)行詳盡的分析，從而造成企業(yè)應收賬款陷入被拖欠的困境。
3. 沒(méi)有建立有效的信用管理制度
有些企業(yè)沒(méi)有對客戶(hù)的還債能力進(jìn)行一個(gè)有效的評價(jià)，而是選擇盲目相信，在合同執行的過(guò)程中沒(méi)有對對方的信用度進(jìn)行一個(gè)有效的評估，公司本身沒(méi)有建立一個(gè)完整的信用管理體系，盲目增加銷(xiāo)售份額，保證銷(xiāo)售份額的增加，以達到保證產(chǎn)品在市場(chǎng)的份額。
擁有一個(gè)科學(xué)的信用管理體系以及建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)是公司現階段的重中之重。
三、應收賬款管理中存在問(wèn)題的原因分析
1. 企業(yè)內部原因
第一，未對應收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理。有些企業(yè)缺乏防范應收賬款風(fēng)險的相應措施。公司應該建立起客戶(hù)信用和還款能力數據庫，依據其公司的還款能力及信用情況做一個(gè)全面的客戶(hù)應收賬款風(fēng)險評價(jià)，這樣就使的可以快速方便的知道對方的資信狀況好壞，可以避免面臨更多的應收賬款處于難于回收的情況，能有效減少公司的損失。
第二，沒(méi)有明確應收賬款管理的責任部門(mén)。應收賬款無(wú)法收回，其中一個(gè)關(guān)鍵原因就是沒(méi)有一個(gè)明確的管理部門(mén)對應收賬款進(jìn)行管理，并且沒(méi)有應對應收賬款無(wú)法收回的流程與制度。缺少?lài)栏竦钠髽I(yè)內部管理制度，致使無(wú)法有效的對損失的應收賬款追究相關(guān)責任。這歸咎于公司沒(méi)有合理完善的規章制度，無(wú)章可循，導致部門(mén)與部門(mén)之間沒(méi)有直接的溝通，有問(wèn)題沒(méi)能及時(shí)發(fā)現，這樣就容易堆大量的積應收賬款，而且找不到相關(guān)責任人，造成后期收款難、追款難的現象，甚至形成壞賬。
第三，考核制度不合理，約束機制不健全在如今的公司中，大多數公司基本上都是與銷(xiāo)售業(yè)績(jì)直接掛鉤的銷(xiāo)售人員的工資，在實(shí)際評價(jià)中，一味的要求員工高業(yè)績(jì)，高銷(xiāo)售額，而且銷(xiāo)售員為了達到高提成高收入的目標，不管賬款的回收，這樣就使得公司的應收賬款不斷地增加，雖然公司的銷(xiāo)售額比較高，可是公司實(shí)際的經(jīng)濟效益卻相對較低。
2. 外部環(huán)境的影響
第一，經(jīng)濟環(huán)境的影響。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)越來(lái)越多，造成企業(yè)的壓力越來(lái)越大，尤其是公司推出新產(chǎn)品，為了打開(kāi)市場(chǎng)，擴大本企業(yè)對市場(chǎng)的占有率，企業(yè)不惜采取賒銷(xiāo)模式，許多企業(yè)還將其信貸越擴越大，應運而生的就是大量的應收賬款。這是一種錯誤的戰略選擇。
第二，法律不完善造成的影響。法律的不完善和法律部門(mén)的執法不嚴，致使漫長(cháng)的訴訟債務(wù)危機給公司帶來(lái)重創(chuàng )，很多已經(jīng)逾期已經(jīng)形成的老賬、壞賬都起訴無(wú)果，到最后不了了之。
第三，經(jīng)銷(xiāo)商付款意愿普遍不高。經(jīng)銷(xiāo)商在得到自己所需要的產(chǎn)品之后，很多都情不自禁覺(jué)得晚付款更好，希望能拖一天是一天，而且可以多賺點(diǎn)利息。很多都覺(jué)得不按時(shí)付款才是正常的事情，甚至是能不付款最好。再加之企業(yè)催款不積極，自己又何苦自覺(jué)結清貨款。于是很多經(jīng)銷(xiāo)商一推再推，一拖再拖，并不認為結清貨款是理所應當的事情。
第四，顧客的營(yíng)銷(xiāo)出現問(wèn)題。企業(yè)在賒銷(xiāo)過(guò)后，顧客要通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品才能進(jìn)行還債，但是由于各種原因，每年都會(huì )有經(jīng)營(yíng)不利的情況。造成產(chǎn)品滯銷(xiāo)，預期收入沒(méi)有實(shí)現，無(wú)力支付貨款。
四、解決應收賬款管理方面的對策
1. 建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機構
企業(yè)應該設置相對獨立的信用管理部門(mén)或配備自己專(zhuān)職的信用管理人員。由于信貸管理人員要求信用管理知識是非常高的，必須掌握信息，金融，管理，法律，統計，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，公共關(guān)系和綜合知識、實(shí)踐能力和工作經(jīng)驗等方面必須優(yōu)秀，企業(yè)若想完善其公司的信用管理機構機制，可以聘請國內外有經(jīng)驗的管理人員。
2. 建立有效的信用政策，選擇對企業(yè)有效的結算方式
企業(yè)不能一味的催款，可以設立相應的信用政策，有效的結算方式來(lái)吸引客戶(hù)回款。例如，可以設立一個(gè)期限，對于在期限內回款的客戶(hù)，對其信用加分，并給予一定的優(yōu)惠；而對于在期限外回款的，則結算滯納金，且對方信用下降，這些評價(jià)歸入公司的客戶(hù)信用管理中，直接影響到下一次與對方的合作。
3. 建立應收賬款監控體系
首先要準確核算應收賬款的金額，且定期與客戶(hù)對賬，確保金額數目正確。公司的會(huì )計部門(mén)也應加強應收賬款的賬齡分析，未能解決他們的客戶(hù)信用卡欠款，公司應組織力量監督人員的分布和加強收集，尤其是一些信譽(yù)差，長(cháng)期債務(wù)金額較大的賒銷(xiāo)客戶(hù)。
4. 確定合理的收賬程序
首先在公司監控管理體系的執行下，隨時(shí)對市場(chǎng)經(jīng)濟的變化進(jìn)行跟蹤了解，及時(shí)發(fā)現對債務(wù)人有影響的變化情況，以便公司及時(shí)進(jìn)行應對。企業(yè)管理當局對逾期賬款應有應收賬款清收小組進(jìn)行催討。
對一些在信用期外的應收賬款或毫無(wú)跡象表明還有還款能力的單位和個(gè)人，清理小組應及時(shí)制定相應的應收賬款催還方案，并報上級主管部門(mén)審批。應收賬款的成本以及應收賬款的人員的需要安排也應報告，防止企業(yè)應收賬款付款后導致企業(yè)虧損和攜款私逃現象。
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