在國企改制進(jìn)程中發(fā)揮內部審計作用

國有改制的目的是適應市場(chǎng)機制的內在要求，建立企業(yè)制度，激發(fā)創(chuàng )新精神，樹(shù)立意識，促進(jìn)穩定和發(fā)展。內部審計寓服務(wù)于監視之中，它是企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，主要通過(guò)保證與咨詢(xún)兩方面的作用企業(yè)改制活動(dòng)的全過(guò)程，保障企業(yè)改制目標順利實(shí)現和改制后企業(yè)成功運作。

　　一、內部審計在國企改制中的功能定位

　　內部審計就其性質(zhì)來(lái)看，是一種獨立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)。它采用系統化、規范化的對風(fēng)險治理、控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)步工作效率，從而為機構增加價(jià)值。內部審計應在改進(jìn)風(fēng)險治理、構建內部控制、完善治理結構等方面發(fā)揮審查、評價(jià)及促進(jìn)作用，它是一種組織內部的治理活動(dòng)，與企業(yè)改制的目標有著(zhù)相通性。內部審計應努力履行職責，以促進(jìn)企業(yè)改制工作。

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷幕�本職能是監視，它具有較強的獨立性和較高的層次。企業(yè)改制過(guò)程中要求內部審計提供活動(dòng)保證，以護衛國有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國有資產(chǎn)流失，評價(jià)改制產(chǎn)生的、社會(huì )效益，充當國企改制的監視者和評價(jià)者。

　�。ǘ�）服務(wù)的內向性是內部審計的基本特征。由于內部審計部分遵守最高客觀(guān)性標準，它對機構的程序、風(fēng)險、戰略有著(zhù)全面的了解。因此內審部分在為企業(yè)內部改制活動(dòng)提供咨詢(xún)服務(wù)，充當企業(yè)改制顧問(wèn)，幫助改制企業(yè)構建健康的道德文化等方面享有獨特上風(fēng)。

　�。ㄈ�）進(jìn)步內審成果的利用程度。對改制過(guò)程中查出的，應從體制上進(jìn)行深進(jìn)剖析，對普遍性、苗頭性的題目應從上尋找原因、從制度上往。健全治理機制，發(fā)揮審計在改制中的再控制作用，完善信息表露制度，對傾向性題目向能使內部審計活動(dòng)實(shí)現其職責的有關(guān)部分提出有效、具有前瞻性和有整改機會(huì )的審計建議，為企業(yè)改制充當顧問(wèn)長(cháng)。

　　二、內部審計在國企改制進(jìn)程中的具體作用

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)改制之前內部審計的作用

　　企業(yè)改制前，內部審計的主要職責是為改制工作的正式實(shí)施做好各項預備工作，為改制的順利進(jìn)行打好基礎。

　　1.開(kāi)展改制前審計調查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內審部分應根據企業(yè)改制目標、改制程序對企業(yè)改制前所處的宏觀(guān)、微觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行深進(jìn)細致的調查，把握必要的信息，形成書(shū)面調查報告，為國有企業(yè)及國有資產(chǎn)監管部分制定改制方案提供客觀(guān)依據。一是對企業(yè)所處環(huán)境的調查。內部審計部分對企業(yè)各部分的職責分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，并動(dòng)態(tài)地把握單位的各種情況的變化，內審部分對企業(yè)所處經(jīng)濟、社會(huì )、、生態(tài)環(huán)境及市場(chǎng)現狀和市場(chǎng)發(fā)展遠景的調查。二是對潛伏糾紛進(jìn)行調查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項，內審部分應對企業(yè)的擔保訴訟事項、或有負債、潛伏的法律隱患等事項進(jìn)行調查。三是對資產(chǎn)、負債、損益情況的調查。主要是通過(guò)測試企業(yè)的內部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調查了解改制企業(yè)的家底，初步把握企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的真實(shí)狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行初步評價(jià)。

　　2.協(xié)助進(jìn)行改制方案的可行性，確保改制的性、公道性。內部審計可以充分發(fā)揮對政策法規和企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的自身上風(fēng)，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮顧問(wèn)作用，為方案報批國有資產(chǎn)治理部分提供基礎。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰略和國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會(huì )使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效應，達到預期效果，進(jìn)而進(jìn)步競爭力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。

　�。ǘ�）企業(yè)改制過(guò)程中內部審計的作用

　　內部審計應對國企改制過(guò)程進(jìn)行全程審計監視，保障國有資產(chǎn)安全、完整，充分利用把握的信息，保證改制的順利進(jìn)行。

　　1.構建審計防護網(wǎng)，確保國有資產(chǎn)不流失

　　在改制實(shí)施過(guò)程中，內部審計機構、國家審計機關(guān)、外部審計組織應共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規及制度的執行情況，及時(shí)糾正偏離這些規定的行為。這就要求內審機構通過(guò)審計監視，重點(diǎn)關(guān)注國企改制中的資產(chǎn)評估、處置環(huán)節，查處人為低估國有資產(chǎn)、隱匿、轉移或非法處置國有資產(chǎn)及隨意核銷(xiāo)資產(chǎn)等違法違規行為，確保國有資產(chǎn)不流失，促進(jìn)國企改制健康運行。對發(fā)現的題目應予以揭示，進(jìn)行深進(jìn)研究和分析，并有針對性地向企業(yè)治理層提出意見(jiàn)和建議，防范改制過(guò)程中的國有資產(chǎn)流失。

　　2.加強溝通，完善方案，保證改制進(jìn)程

　　由于信息的時(shí)效性及本錢(qián)效益性，根據調查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執行過(guò)程中難免會(huì )發(fā)生與實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)不盡相同的情況，同時(shí)也會(huì )不斷出現新情況和新題目，需要企業(yè)及時(shí)把握情況，完善改制方案，采取相應對策。內部審計應利用接觸對象層次多、范圍廣的上風(fēng)，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部分和職工的題目與意見(jiàn)客觀(guān)、及時(shí)地反饋給企業(yè)改制小組，同時(shí)將有關(guān)的政策法規及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內部審計為改制工作充實(shí)信息、完善工作思路、爭取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）企業(yè)改制之后內部審計的作用

　　企業(yè)改制的終縱目標決定了改制的效益（包括經(jīng)濟效益與社會(huì )效益），治理機制的完善程度是判定改制成功與否的重要標志，內部審計在評價(jià)、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機制方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。

　　1.構造、選擇評價(jià)體系，衡量改制效益

　　企業(yè)改制后，內部審計應承擔評價(jià)改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計中，評價(jià)企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標準未同一，因此內部審計任務(wù)之一就是構造或選擇適合企業(yè)的評價(jià)指標體系，借以對比分析企業(yè)改制前后各項指標的變化，對改制的效益性進(jìn)行總體評價(jià)。

　　評價(jià)的范圍既包括財務(wù)效益也包括非財務(wù)效益，既包括經(jīng)濟效益也包括社會(huì )效益。內審部分應對改制后企業(yè)與同行業(yè)均勻水平或與企業(yè)業(yè)績(jì)進(jìn)行比較來(lái)判定企業(yè)是否達到資本本錢(qián)的節約、資本結構的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟的規模效應及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過(guò)判定改制預期目標和初始動(dòng)機的實(shí)現程度來(lái)評價(jià)改制的效益性。

　　2.把握審計走向，完善治理機制

　　隨著(zhù)改制后企業(yè)***制度、環(huán)境意識的逐步完善和加強，效益審計被提升到更高的地位。內部效益審計的任務(wù)是與政府效益審計和獨立效益審計共同構成多層次、全方位的效益審計體系。審計目標也由單純的以經(jīng)濟效益為主，轉變?yōu)榻?jīng)濟效益與社會(huì )效益相互結合、近期規劃與可持續發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會(huì )整體利益相互協(xié)調的審計整合機制。效益審計會(huì )在經(jīng)濟性、效任性和效果性審計的基礎上，向環(huán)境審計方向拓展。

　　塑造良好的內部控制框架（如國際上通行的

【在國企改制進(jìn)程中發(fā)揮內部審計作用】相關(guān)文章：

論企業(yè)內部審計作用的發(fā)揮12-09

內部審計在公司治理中的作用03-20

從內部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內部審計03-22

內部審計在公司治理中的地位與作用03-12

內部審計在企業(yè)風(fēng)險治理中的作用03-22

論內部審計在公司治理中的作用03-22

淺析內部審計在風(fēng)險管理中的作用03-17

內部審計在現代企業(yè)中的機制與作用03-20

淺談內部審計在企業(yè)內部控制中的作用12-10

發(fā)揮內部審計作用，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理03-23