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淺議內部審計質(zhì)量控制的必要性及重要意義
【摘要】隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,經(jīng)濟主體的組織結構發(fā)生了明顯變化,經(jīng)濟運行格式突破了原有模式,這些都給內部審計帶來(lái)了新的課題。內部審計發(fā)現題目,預防題目發(fā)生,為治理服務(wù),這些作用的有效發(fā)揮,就必須進(jìn)步內部審計的質(zhì)量,因此,改進(jìn)內部審計治理,加強內部審計質(zhì)量控制十分必要且意義深遠。
【關(guān)鍵詞】內部審計 質(zhì)量控制 必要性
一、加強內部審計質(zhì)量控制的必要性
1.內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內部審計具有獨立性和客觀(guān)性,在組織中處于超脫地位。獨立性要求內部審計機構的設置經(jīng)董事會(huì )和高級治理層批準并在內部審計章程中做出規定,審計執行主管由董事會(huì )任命,并對董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他相關(guān)治理機構報告業(yè)務(wù)工作,內部審計機構在組織風(fēng)險治理框架中的定位是定期評價(jià)并協(xié)助其他部分進(jìn)行風(fēng)險治理,但不負風(fēng)險治理的責任�？陀^(guān)性要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié),不能把對其他事物的判定凌駕于對審計事務(wù)的判定之上。獨立性和客觀(guān)性是內部審計的必要條件,但內部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀(guān)性的有力保證,也是實(shí)現組織目標的有力保證。只有持續地加強治理、改進(jìn)程序、進(jìn)步質(zhì)量才能在組織中樹(shù)立權威性,達到董事會(huì )、高級治理層和被審計單位的認可和滿(mǎn)足,從而融洽各方面的關(guān)系,更好地開(kāi)展工作。
2.加強內部審計質(zhì)量控制是遵循《內部審計實(shí)務(wù)標準》和《職業(yè)道德規范》的必然要求。內部審計受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束,內部審計機構應促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內的道德文化發(fā)展,內部審計師應熟練把握專(zhuān)業(yè)技術(shù)、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者。
3.內部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量治理的內在要求。全面質(zhì)量治理是根據組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長(cháng)期戰略性措施,是通過(guò)諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部治理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿(mǎn)足、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過(guò)程地參與。
4.高質(zhì)量?jì)炔繉徲嫻ぷ鞯赘迨前l(fā)揮內部審計監視作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內部審計監視的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內控治理、綜合績(jì)效及可持續發(fā)展能力的不斷進(jìn)步。內部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內部審計監視作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內部審計工作底稿質(zhì)量是衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的主要標準之一。內部審計部分工作的終極落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內部審計工作,切實(shí)履行監視職責,發(fā)揮內部審計監視的職能作用。因此,衡量和評價(jià)內部審計部分各個(gè)方面的工作,回根到底還是要看內部審計質(zhì)量及效果,而內部審計工作底稿質(zhì)量作為內部審計服務(wù)的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價(jià)和衡量?jì)炔繉徲嬞|(zhì)量的主要標準之一。
6.保證內部審計工作底稿質(zhì)量是樹(shù)立內部審計職員形象的內在要求。對于內部審計職員來(lái)說(shuō),良好的內部審計形象是開(kāi)展工作、履行職責的有力保障。內部審計職員只有通過(guò)高質(zhì)量的內部審計工作,才能獲得各級領(lǐng)導、有關(guān)部分及員工的認可,內部審計工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內部審計工作底稿是高質(zhì)量?jì)炔繉徲嫻ぷ鞯臈l件和保證。
二、加強內部審計質(zhì)量控制的重要意義
1.加強內部審計質(zhì)量控制有助于內部審計活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內部審計的目的就是為機構增加價(jià)值并進(jìn)步機構的運作效率。通過(guò)公道的質(zhì)量控制,可以防止偏差,及時(shí)發(fā)現錯誤并予以糾正,確保落實(shí)責任制,從而幫助組織達到預期目的。質(zhì)量控制 貫串整個(gè)審計活動(dòng)的始終,將質(zhì)量標準分解到每個(gè)具體環(huán)節,每個(gè)審計職員都應進(jìn)行自我控制,并由審計執行主管進(jìn)行監視。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是審計計劃和審計方案;事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批;事后控制主要是內部評價(jià)和外部評價(jià),包括被審計單位對審計工作的反饋意見(jiàn)。內部審計活動(dòng)范圍涉及組織內不同的層次和領(lǐng)域,通過(guò)加強質(zhì)量控制,及時(shí)、有效地發(fā)現和揭示風(fēng)險治理漏洞和內部控制弱點(diǎn),建設性地提出審計建議并跟蹤落實(shí),能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機整體,既支持戰略層針對目前需要改進(jìn)的項目做出科學(xué)決策,又公道保證執行層按預定方案進(jìn)行操縱、不偏離目標,終極改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。
2.加強內部審計質(zhì)量控制能夠保證滿(mǎn)足顧客需求、維護自身信譽(yù)。董事會(huì )或高級治理層在做出戰略規劃后,迫切地�？吹玫教幱诓煌课�、不同角度的職能部分和基層治理者是如何具體執行的,執行效果和效率如何,存在什么風(fēng)險,風(fēng)險的嚴重程度,以便于進(jìn)行分析判定,在加強指導、修訂政策和接受風(fēng)險之間做出選擇,但是這些消息的來(lái)源必須客觀(guān)、真實(shí)、可靠。而職能部分和基層治理者�？磳⒉倏v流程中客觀(guān)存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導的題目和建議通過(guò)一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應。建立在嚴格質(zhì)量控制之上的內部審計活動(dòng)可以通過(guò)對有關(guān)流程的內部控制進(jìn)行擴大測試來(lái)發(fā)現和驗證題目性質(zhì),在兩者之間充當媒介,滿(mǎn)足雙方的諸多需求。同時(shí),內部審計師通過(guò)出色的工作,能夠得到服務(wù)對象的信任,進(jìn)一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系,進(jìn)而維護自身信譽(yù),逐步樹(shù)立內部審計在組織中的權威性。
3.加強內部審計質(zhì)量控制有利于進(jìn)步內部審計師工作效率和專(zhuān)業(yè)技能。內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個(gè)審計項目中,內部審計師都應按照質(zhì)量控制要求,始終如一、聚精會(huì )神、精益求精地投進(jìn)到工作之中,通過(guò)自我控制和審計主管監視,保證實(shí)施既定的審計步驟和審計程序,保證工作底稿充分支持審計發(fā)現、審計結論和審計建議。內部審計師所必要的專(zhuān)業(yè)技能包括內部審計實(shí)務(wù)標準、程序和技術(shù),理解治理原則,深進(jìn)領(lǐng)會(huì )會(huì )計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強質(zhì)量控制,可以促進(jìn)內部審計師在工作中不斷地總結經(jīng)驗、積累知識、尋找差距,明確學(xué)習目標和改進(jìn)方向,通過(guò)接受持續教育、進(jìn)行培訓、參加資格認證考試等形式來(lái)進(jìn)步自己的職業(yè)水準,更好地勝任本職工作。
總之,加強內部審計質(zhì)量控制是一個(gè)不中斷的過(guò)程,當既定的控制目標得以實(shí)現后,應及時(shí)對其進(jìn)行補充修訂,使之不斷完善,從而使內部審計在組織中發(fā)揮更大作用。
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