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試析提高我國企業(yè)內部審計成果有效利用的途徑
論文關(guān)鍵詞：內部審計 組織結構 監督
論文摘要：內部審計一直以來(lái)在強化單位內部管理、監督內部財務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、合規性方面發(fā)揮著(zhù)積極的作用。它對于規范組織經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現戰略目標，增強組織的竟爭能力等方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)系統化、規范化的方法來(lái)評價(jià)和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運的獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評價(jià)、建議、咨詢(xún)和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營(yíng)、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領(lǐng)導重視內部審計工作，相應地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì )重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內部審計制度才不會(huì )成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內部審計成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內部審計認識不足的問(wèn)題，首先要從觀(guān)念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強，使公司對發(fā)現的問(wèn)題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時(shí)它還可以對執行情況進(jìn)行后續審計和系統跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會(huì )造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質(zhì)
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過(guò)吸收具有國際注冊?xún)炔繉徲嫀熧Y格的人員充實(shí)到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專(zhuān)業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專(zhuān)業(yè)人士也充實(shí)到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書(shū)的取得，通過(guò)考核認定內部審計人員的專(zhuān)業(yè)知識、專(zhuān)業(yè)技能，決不能把資格證書(shū)考試認為一種形式過(guò)過(guò)場(chǎng)。
內部審計人員雖然對本企業(yè)內部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著(zhù)現代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現許多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以?xún)炔繉徲嬋藛T需加強學(xué)習，適應不斷發(fā)展變化的現代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學(xué)的方法和工具來(lái)更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門(mén)及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過(guò)定期與董事會(huì )、審計委員會(huì )和負責人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過(guò)程中不可替代的重要環(huán)節。良好的人際關(guān)系是實(shí)現有效溝通的基礎，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì )促進(jìn)內審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內部審計工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計過(guò)程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長(cháng)期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來(lái)選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實(shí)施階段，內審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營(yíng)造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系�，F場(chǎng)審計結束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計報告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對發(fā)現的問(wèn)題開(kāi)展交流，將溝通工作由“說(shuō)服”向“協(xié)商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實(shí)
為了保證內部審計成果發(fā)揮出相應的效用，發(fā)現企業(yè)存在的問(wèn)題應及時(shí)向上級領(lǐng)導或監督部門(mén)匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。
內部審計的信息反饋系統的一個(gè)重要方面就是嚴格報告制度。要求企業(yè)在實(shí)行內部審計后，對企業(yè)存在的問(wèn)題以及薄弱環(huán)節都有一定的了解，應定期、及時(shí)向內部審計主管領(lǐng)導、內部審計組織進(jìn)行匯報，經(jīng)過(guò)集體分析討論，形成一定的審計意見(jiàn)和整改措施，提交給企業(yè)主管領(lǐng)導。
內部審計報告應該遵循以下原則:第一，內容全面。報告應詳細說(shuō)明內部審計的時(shí)間、審計的目的、審計的對象、審計所采用的方法、審計的過(guò)程，通過(guò)內部審計所發(fā)現的問(wèn)題，全體審計人員討論結果，會(huì )上發(fā)言情況以及具體整改措施，造成問(wèn)題的原因及責任人。不僅包括經(jīng)濟指標還要包括文字說(shuō)明。第二，時(shí)間及時(shí)。內部審計報告的及時(shí)性直接決定了內部審計功能的有效發(fā)揮，內部審計報告反映出的問(wèn)題越及時(shí)，調整和處理越迅速，對企業(yè)的各方面工作越有利。內部審計工作結束后，內部審計人員不能認為本身的工作已經(jīng)結束，因為內部審計與外部審計不同，內部審計是為了發(fā)現企業(yè)自身存在的問(wèn)題，以便企業(yè)建立健全各項規章制度，進(jìn)一步改進(jìn)不足，為企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展出謀劃策，使企業(yè)實(shí)現穩定發(fā)展。所以，內部審計應進(jìn)行必要的審計后監督工作，檢查監督責任部門(mén)整改情況，真正實(shí)現內部審計成果的作用。
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