- 相關(guān)推薦
審計模式進(jìn)化的方向論文
進(jìn)化本是生態(tài)系統中的一種自然現象，本文把“進(jìn)化”的概念引進(jìn)審計系統，通過(guò)分析審計的發(fā)展歷程，得出“審計系統每一次進(jìn)化都是為了適應環(huán)境的變化”，和“審計系統的每一次進(jìn)化都有賴(lài)于相應的理論和技術(shù)的支持”的結論，系統審計——審計模式進(jìn)化的方向。面對新經(jīng)濟和數字化的挑戰，本文認為：傳統審計應向“系統審計”這種在系統科學(xué)及信息技術(shù)支持下的審計系統進(jìn)化。
一、審計系統必須適應環(huán)境的發(fā)展
審計系統是在一定的經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境下產(chǎn)生，又在特定的外界環(huán)境中存在和發(fā)展。它是環(huán)境的產(chǎn)物，必須和環(huán)境相適應。與生態(tài)系統中的生物一樣，審計系統的生存、生長(cháng)受制于環(huán)境，但審計系統的存在和發(fā)展又反過(guò)來(lái)影響和改變環(huán)境�；仡檶徲嬒到y的發(fā)展歷程，經(jīng)歷了三個(gè)階段：
第一階段是19世紀中葉，在資本主義得到充分發(fā)展、取得工業(yè)革命成功的英國出現了現代意義的審計(稱(chēng)英國式審計或詳細審計)。當時(shí)的審計對象是會(huì )計賬簿，審計的目的是查錯防弊，所使用的審計工具是詳細檢查，審計信息的使用人是股東。第二階段是本世紀初，在資本主義發(fā)達的美國出現了以資產(chǎn)負債表為對象的資產(chǎn)負債表審計，其目的是判斷借款人的信用狀況，審計信息使用人從股東擴大到債權人(主要是銀行)。第三階段是本世紀20—30年代，由于資本市場(chǎng)證券化，在美國出現了以損益表為中心的財務(wù)會(huì )計報表審計，目的是提出客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)，審計信息使用人是所有的企業(yè)利害關(guān)系人，對上市公司而言就是社會(huì )公眾，財經(jīng)會(huì )計論文《系統審計——審計模式進(jìn)化的方向》。到了40年代以后，由于跨國公司的出現，國際間資本流動(dòng)頻繁，在發(fā)達的資本主義國家出現了國際化的會(huì )計公司。
從上述審計系統從一個(gè)階段向高一階段的進(jìn)化過(guò)程分析，我們可以得出兩點(diǎn)結論：一是審計系統每一次進(jìn)化都是為了適應環(huán)境的變化，和任何系統一樣，只有適應環(huán)境的系統才能得以生存和發(fā)展。19世紀西方資本主義得到充分發(fā)展，實(shí)行所有權和經(jīng)營(yíng)權分離，就出現了英國式的詳細審計。到了20世紀中葉，隨著(zhù)企業(yè)大型化和證券化，經(jīng)濟活動(dòng)劇增，審計師不可能對每筆交易都進(jìn)行檢查，審計系統就由詳細審計進(jìn)化到抽樣審計。有了跨國公司，就有了國際性的會(huì )計事務(wù)所。正是審計系統適應了所生存的環(huán)境，才使得本身得到充分的發(fā)展。同時(shí)，進(jìn)化后的審計系統又反作用于環(huán)境，對社會(huì )經(jīng)濟起了積極推動(dòng)作用，成為人類(lèi)經(jīng)濟系統中不可缺少的一個(gè)子系統。二是審計系統的每一次進(jìn)化都有賴(lài)于相應的理論、方法和技術(shù)的支持。從英國式的詳細審計進(jìn)化到資產(chǎn)負債表審計，是因為有內部牽制理論和統計抽樣技術(shù)的支持。同樣，從資產(chǎn)負債表審計進(jìn)化到財務(wù)會(huì )計報表審計，是因為有內部控制理論和審計風(fēng)險測試評價(jià)技術(shù)的支持。這是審計系統一次具有非常意義的“進(jìn)化”，正是由于審計系統普遍采用了統計抽樣技術(shù)和內部控制測試技術(shù)，從而使審計系統的功能大大增強，在大大提高了審計效率的同時(shí)，又有效地控制了審計風(fēng)險。
同理，在步入21世紀的今天，審計系統又面臨著(zhù)新環(huán)境的挑戰。新經(jīng)濟和數字時(shí)代的到來(lái)，以及經(jīng)濟全球化、市場(chǎng)一體化等將對審計系統產(chǎn)生重大影響。面對新經(jīng)濟環(huán)境的挑戰，審計系統必須適應這種環(huán)境的進(jìn)化，而要進(jìn)化就必須有相應的理論和技術(shù)方法即系統科學(xué)和信息技術(shù)的支持，筆者將由系統科學(xué)和計算機技術(shù)支持下進(jìn)化了的審計稱(chēng)為系統審計，與之相對應的是傳統的詳細審計和內控審計。下圖表達了審計系統的進(jìn)化過(guò)程。
需要說(shuō)明的是，“系統審計”與“審計系統”是二個(gè)既有聯(lián)系又有區別的概念。系統審計是指在系統科學(xué)和信息技術(shù)支持下的審計理論方法，表明一種審計理念，是相對于其它審計方法而言的。審計系統則是泛指審計體系，詳細審計、財務(wù)會(huì )計報表審計、系統審計都是審計系統各個(gè)不同歷史時(shí)期的產(chǎn)物。
二、系統審計和傳統審計的比較
傳統審計的思維方式是：部分→整體。傳統審計總是先分析對象的各個(gè)部分，然后再綜合為整體。這種思維方法的局限性在于把分析與綜合、部分與整體、原因與結果機械地割裂開(kāi)來(lái)，認為部分是原因，整體是結果，部分決定整體。傳統審計方法著(zhù)眼于一個(gè)個(gè)要素，進(jìn)而得出整體的性能，其邏輯結論往往是組成整體的要素好，整體的性能也就好。不論是一百五十年前的詳細審計，還是目前的財務(wù)會(huì )計報表審計，注冊會(huì )計師的思想方法都是從部分去推測整體，而系統審計的思想方法則是從整體到部分。
【審計模式進(jìn)化的方向論文】相關(guān)文章：
審計方向論文范文06-29
關(guān)于風(fēng)險基礎審計模式的理論分析論文06-23
輸變電工程基建項目審計模式的論文07-13
審計模式的比較與選擇08-10
計算機輔助審計模式選擇的探討論文09-03
構筑電算化下內部審計監視新模式論文05-24
審計論文[經(jīng)典]06-12
審計論文06-10