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商業(yè)銀行會(huì )計的業(yè)務(wù)整體接管審計實(shí)踐的分析論文
�。�摘要］商業(yè)銀行會(huì )計業(yè)務(wù)整體接管是銀行業(yè)應對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、彌補傳統檢查手段提出的新形式。文章從整體接管審計的必要性、基本做法和效果三方面分析會(huì )計業(yè)務(wù)整體接管的實(shí)踐操作，以期為提高商業(yè)銀行會(huì )計業(yè)務(wù)內部審計效率提供全新的思路和方法。
�。�關(guān)鍵詞］會(huì )計業(yè)務(wù);商業(yè)銀行;審計
1整體接管審計的背景和必要性
1.1會(huì )計操作風(fēng)險的底數不清且不能及時(shí)充分暴露，是整體接管審計項目出臺的歷史背景
銀行業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的行業(yè)，按照會(huì )計制度和銀行內部業(yè)務(wù)操作規范辦理業(yè)務(wù)是防范差錯、防范違規、防范風(fēng)險的前提和基礎。從傳統審計檢查的風(fēng)險情況來(lái)看，會(huì )計業(yè)務(wù)主要存在以下三個(gè)風(fēng)險點(diǎn):一是柜員因操作不當產(chǎn)生的操作風(fēng)險，約占30%，此類(lèi)問(wèn)題可以通過(guò)持續不斷地強化學(xué)習、培訓和考試解決;二是同質(zhì)同類(lèi)、屢查屢犯的問(wèn)題約占70%，被檢查人員普遍存在著(zhù)相當程度的僥幸心理，一旦有檢查紛紛打聽(tīng)消息，規避檢查，存在僥幸，不能由他及我、自查自糾自改;三是一線(xiàn)員工數量滿(mǎn)足不了業(yè)務(wù)發(fā)展需求，柜員強制休假制度始終落不到實(shí)處，致使一些風(fēng)險隱患不能充分暴露。如何充分揭示暴露風(fēng)險，如何消除員工僥幸心理，急需提到議事日程。
1.2彌補傳統審計檢查自主性不強且質(zhì)效性不高的局限，是整體接管項目出臺的必要條件
為全面風(fēng)險管理，及時(shí)發(fā)現會(huì )計業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患，行業(yè)管理部門(mén)、各商業(yè)銀行機構設置了多個(gè)職能部門(mén)，實(shí)施了多樣化的會(huì )計檢查項目。但這些檢查都受檢查人員、檢查網(wǎng)點(diǎn)、檢查時(shí)間等諸多因素制約，檢查的效果層層遞減，一些風(fēng)險隱患不能被發(fā)現，達不到預期效果。同時(shí)，檢查過(guò)于頻繁，被查網(wǎng)點(diǎn)人員“疲于應付”，致使一些問(wèn)題得不到徹底整改，“屢查屢有”。顯然，整體接管審計兼有自主性、全面性、突然性的特點(diǎn)，能夠彌補傳統檢查手段的不足與局限。
2整體接管審計的基本做法
2.1精心準備，做好審計前準備工作
(1)制定整體接管審計制度。作為全流程的整體接管檢查式項目，審計制度包括五個(gè)部分:第一章總則:主要明確接管項目的目的、對象和原則;第二章基本規定:對接管對象、接管的期限、接管的時(shí)間、接管人員分工、接管的步驟和內容作出具體規定;第三章對被接管單位、被接管人員以及接管人員提出具體要求;第四章接管成果的運用;第五章是接管業(yè)務(wù)檔案的裝訂和管理。(2)制定整體接管審計方案。為確保接管項目順利實(shí)施，彰顯接管的權威，發(fā)揮接管的作用，周密的實(shí)施方案必不可少。完整的整體接管審計方案分為接管前、接管中和接管后三個(gè)階段，按照準備、實(shí)施、總結和整改的思路，詳細分解為明確進(jìn)度計劃、組織接管小組、確定接管對象等7個(gè)步驟。(3)明確整體接管審計分工。為發(fā)揮整體檢查的合力，實(shí)現檢查資源的共享和充分運用，審計部門(mén)牽頭會(huì )同業(yè)務(wù)部門(mén)共同對被接管網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施整體接管。業(yè)務(wù)部門(mén)派出接管人員主要完成日常業(yè)務(wù)的辦理，保證被接管網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展;審計部門(mén)派出的接管成員主要對會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)序性全面檢查，形成全員、全方位的整體接管。一是控制流程。以填制“整體接管審批表—整體接管通知書(shū)—整體接管人員分工表—整體接管人員交接書(shū)—被接管人員強制休假通知書(shū)”的順序，層層推進(jìn)，嚴格執行。二是分工流程。指定整體接管審計組長(cháng)，確定接管人員和被接管營(yíng)業(yè)機構，并按照“用其所長(cháng)”的原則明確接管人員的前、中、后臺業(yè)務(wù)分工，逐級負責。三是業(yè)務(wù)流程。接管前臺柜員依據行業(yè)管理部門(mén)的商業(yè)銀行內部業(yè)務(wù)規范辦理業(yè)務(wù)，接管后臺的柜員對接管網(wǎng)點(diǎn)的規章制度執行情況及案件易發(fā)環(huán)節進(jìn)行全面檢查，最終依據事實(shí)填寫(xiě)接管底稿和事實(shí)確認書(shū)，據實(shí)編制《整體接管風(fēng)險評定表》。
2.2進(jìn)點(diǎn)接管，全面排查現風(fēng)險隱患
(1)接管清場(chǎng)。在不提前告知的情況下，接管審計小組憑《整體接管檢查通知書(shū)》突擊進(jìn)入網(wǎng)點(diǎn)，與網(wǎng)點(diǎn)崗位人員填制《接管檢查人員交接、分工表》，進(jìn)行“一對一”現場(chǎng)交接。交接完畢后，除留有1名網(wǎng)點(diǎn)柜員協(xié)調內外工作外，其余人員全部離崗、強制休假。(2)審計檢查。依據《接管檢查實(shí)施方案》《接管檢查操作流程》，運營(yíng)組明確分工，負責前后臺所經(jīng)辦的所有業(yè)務(wù)，接待客戶(hù)，確保網(wǎng)點(diǎn)正常運行，并將發(fā)現的問(wèn)題、客戶(hù)反映的問(wèn)題及時(shí)向組長(cháng)報告。檢查組對接管網(wǎng)點(diǎn)的賬戶(hù)管理、賬務(wù)核算管理、現金庫房管理、銀企對賬管理、會(huì )計檔案管理、重要印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等進(jìn)行重點(diǎn)檢查，主要檢查規章制度執行情況及案件易發(fā)環(huán)節，全面查找問(wèn)題，并對重點(diǎn)風(fēng)險刨根問(wèn)底，深挖隱患，不留疑點(diǎn)。接管時(shí)間一般為3～7個(gè)工作日，根據被接管網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)種類(lèi)、業(yè)務(wù)量、風(fēng)險管理水平、問(wèn)題嚴重程度等確定，如遇有特殊情況，接管可不受時(shí)間約束。
2.3評估分析，強化審計結果運用
(1)整體接管審計總結。接管審計完畢后，依據接管底稿和事實(shí)確認書(shū)，填寫(xiě)《整體接管風(fēng)險評定表》，綜合評估被接管網(wǎng)點(diǎn)會(huì )計管理水平和風(fēng)險抵御能力;召開(kāi)整體接管審計分析會(huì )議，針對問(wèn)題逐條逐項分析原因，提出整改措施建議，起草風(fēng)險評估報告、整體接管審計通報、整改意見(jiàn)書(shū)。問(wèn)題確認后，向被接管網(wǎng)點(diǎn)反饋，下發(fā)整體接管審計通報、整改意見(jiàn)書(shū)，并適時(shí)開(kāi)展后續檢查以督促整改。審計部門(mén)將相關(guān)資料整理裝訂成冊，建檔保管。(2)整體接管成果運用。根據《整體接管風(fēng)險評定表》得分，評價(jià)被接管網(wǎng)點(diǎn)的會(huì )計管理水平和風(fēng)險抵御能力，匯總得分≥90分:優(yōu)秀;80分≤匯總得分＜90分:合格;匯總得分＜80分:不合格。對優(yōu)秀的會(huì )計主管(內勤負責人)、柜員，進(jìn)行通報表彰，給予適度獎勵，并作為年終考評的主要依據;對合格的會(huì )計主管(內勤負責人)、柜員，提出整改建議，限期整改;對不合格的會(huì )計主管(內勤負責人)、柜員，進(jìn)行誡勉談話(huà);對風(fēng)險隱患較多、問(wèn)題嚴重的，予以撤換，適度處罰。
3整體接管審計效果
通過(guò)被接管網(wǎng)點(diǎn)后續檢查的情況來(lái)看，會(huì )計業(yè)務(wù)整體接管審計方案取得了預期效果，進(jìn)一步驗證了整體接管審計的可行性。(1)消除案件風(fēng)險隱患，管控水平進(jìn)一步提升。接管期間，全面查找風(fēng)險問(wèn)題，深入挖掘柜面操作、資金匯劃、業(yè)務(wù)交接、賬務(wù)核對等重點(diǎn)環(huán)節存在的風(fēng)險隱患，使被接管網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題全部暴露，并通過(guò)督促整改，徹底消除了案件隱患。同時(shí)，接管審計結束后，綜合評價(jià)被接管網(wǎng)點(diǎn)的會(huì )計管理水平和風(fēng)險抵御能力，對相關(guān)的管理人、責任人作出相應的處理。這對其他網(wǎng)點(diǎn)起到了警示作用，促使網(wǎng)點(diǎn)強化操作風(fēng)險、道德風(fēng)險的防范，實(shí)現了由消極守底線(xiàn)到積極防風(fēng)險的轉變。(2)員工合規意識增強，業(yè)務(wù)操作進(jìn)一步規范。通過(guò)檢查被接管網(wǎng)點(diǎn)的會(huì )計憑證、賬表數據、錄像監控，全面了解掌握了被接管網(wǎng)點(diǎn)內控制度執行情況，使那些“視而不見(jiàn)、熟視無(wú)睹”的違規問(wèn)題徹底“浮出水面”。因而，這一審計方式消除了員工僥幸心理，促使柜員增強合規意識，自覺(jué)遵守規章制度，使合規操作常態(tài)化。同時(shí)，通過(guò)整體接管審計，發(fā)現一些業(yè)務(wù)處理不完備、各網(wǎng)點(diǎn)存在差異。接管組成員查閱相關(guān)制度規定，在全行內勤例會(huì )上全面講解，作出統一要求，使業(yè)務(wù)操作更規范、更合規。(3)促進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)提升，柜面服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化。接管期間，全體接管成員用親和的語(yǔ)言、標準的動(dòng)作、高效的服務(wù)贏(yíng)得了客戶(hù)的好評，也為網(wǎng)點(diǎn)柜員樹(shù)立了樣板，推動(dòng)了網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)規范化。同時(shí)，通過(guò)接管成員的示范操作，網(wǎng)點(diǎn)柜員深刻認識到“只要按流程操作，按規定辦事，就不會(huì )出錯”，消除了“不干活不出錯、多干活多出錯、多出錯多受罰”的思想誤區，增強了工作積極性。
【商業(yè)銀行會(huì )計的業(yè)務(wù)整體接管審計實(shí)踐的分析論文】相關(guān)文章：
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