關(guān)于淺談審計結論落實(shí)的策略
關(guān)于淺談審計結論落實(shí)的策略
在實(shí)施審計過(guò)程中，提高審計水平，嚴把審計質(zhì)量固然重要，它直接影我們的審計結果。但如果審計結論得不到落實(shí)，審計質(zhì)量再高，審計過(guò)程付出再多也只能是無(wú)果之花。在落實(shí)審計結論工作中，如果不講究策略，很容易造成與被審計單位關(guān)系僵化，出現消極應對和拖延審計結論落實(shí)的現象，從而導致有的審計結論遲遲得不到落實(shí)，甚至不了了之。而申請法院采取強制執行措施，在實(shí)際操作中既耗人力又耗時(shí)間。因此，審計結論的落實(shí)也要講究策略，筆者在這里提出幾點(diǎn)做法與大家共同商榷。
首先，要與被審單位多交流和溝通，真正做到以人為本，文明執法。作為審計執行者切忌以執法者身份自居，與被審計單位要相互尊重、相互理解、相互信任、相互支持。絕大多數被審計單位的領(lǐng)導都理解和支持審計工作的，做到這一點(diǎn)能夠為審計過(guò)程及其結論的落實(shí)提供積極樂(lè )觀(guān)的和諧氣氛，使雙方保持良好的心態(tài)，從而有利于結論落實(shí)工作的開(kāi)展。這就要求我們一方面在審計結論的落實(shí)遇到阻力時(shí)，不能急于求成，要主動(dòng)與被審計單位溝通和交流，選擇一些他們已經(jīng)認同的問(wèn)題做切入點(diǎn)，在尊重他們基礎上，做好耐心細致的宣傳、解釋和說(shuō)服工作。盡量避免對立情緒的產(chǎn)生，否則不利于結論的落實(shí)。另一方面，審計報告要對被審計單位在財務(wù)收支以外的工作方面所取得的成績(jì)予以肯定并作出簡(jiǎn)要的評述，從而營(yíng)造一個(gè)良好的溝通氛圍。
其次，要增強審計的服務(wù)意識。一方面對被審計單位提出的疑義和不明確的有關(guān)審計政策、法律、法規要耐心細致的解釋和說(shuō)明。另一方面被審計單位是企業(yè)的，要在其材料采購、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本核算以及產(chǎn)品銷(xiāo)售等方面為積極他們獻計獻策，提出切實(shí)可行的合理化建議。對于那些對企業(yè)亂攤派、亂集資的部門(mén)和單位，要在審計報告中堅決予以披露和暴光，努力為企業(yè)營(yíng)造良好的外部發(fā)展環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，使他們相信我們不僅僅是在搞審計，也是在搞服務(wù)。被審計單位是行政事業(yè)的要在加強財務(wù)管理和改善內控制度上多提出有效的可操作的意見(jiàn)與建議。只有這樣，才能夠營(yíng)造一個(gè)良好的審計與被審計之間關(guān)系，而這種融洽的關(guān)系必將有利于我們審計結論的.最終落實(shí)。
再次，在審計報告征求意見(jiàn)稿里對被審計單位的處罰處理意見(jiàn)要合理把握一定的彈性，以便于結論最終落實(shí)。通常情況下，被審計單位在接到審計報告征求稿的時(shí)候，都要“爭”一下，說(shuō)明諸多困難，希望能夠盡量照顧，給點(diǎn)“面子”。因此，為了不與被審計單位關(guān)系搞僵，我們就要靈活掌握處罰尺度，即在審計報告里對被審計單位的處罰要留有一定的彈性空間。比如在我們在使用《財政違法行為處罰處分條例》 第十三條“ 企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或少繳財政收入行為之一的，責令改正，調整有關(guān)會(huì )計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款”，就不僅要視其情節輕重，也要靈活掌握處罰尺度，對確實(shí)困難的單位，予以適當的照顧，為被審計單位留點(diǎn)“面子”。當然，也不能無(wú)原則的照顧和給“面子”，對重大的嚴重的經(jīng)濟問(wèn)題要嚴肅查處，決不姑息！
最后，要爭取地方政府以及法院、財政部門(mén)的大力支持，用好強制執行措施。在我們耐心細致地做好前面幾項工作的前提下，對于個(gè)別在審計結論下達后仍置之不理、態(tài)度頑固的單位和個(gè)人，則必須采取強制執行措施，且處罰力度一定要到位，決不讓他們存在任何僥幸心理；構成經(jīng)濟案件的，應及時(shí)移交紀檢、檢察部門(mén)處理，并對重、特大案件予以披露和公告，從而增強我們審計執法的震懾力，以促進(jìn)今后審計結論的有效落實(shí)。
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