營(yíng)改增稅收政策下企業(yè)稅收籌劃方略論文
摘要：我國已經(jīng)全面的展開(kāi)“營(yíng)改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態(tài)中已經(jīng)獲取了一定的經(jīng)驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調整產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)格體系等來(lái)適應營(yíng)改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經(jīng)濟利益。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃
“營(yíng)改增”稅收政策今年在全國范圍內全面推廣，但是該政策在2013年8月就已經(jīng)展開(kāi)了試行工作，因此在此方面，我國相關(guān)經(jīng)驗已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗。對于企業(yè)而言，傳統的稅收籌劃方案已經(jīng)不再適用于當下的政策環(huán)境，企業(yè)財務(wù)人員也紛紛的隨著(zhù)新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調整改善，進(jìn)而有效的為企業(yè)運營(yíng)提供更好的財政支持。
一、“營(yíng)改增”稅收政策基本分析
“營(yíng)改增”主要是將傳統的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進(jìn)行調整。征稅具體范圍集中在現代性的服務(wù)業(yè)、交通運輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務(wù)業(yè)主要集中在信息技術(shù)、物流、咨詢(xún)、研發(fā)技術(shù)、文化創(chuàng )意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等相關(guān)的服務(wù)也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統一性的征收。進(jìn)行“營(yíng)改增”的稅收政策主要是以往營(yíng)業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負擔，同時(shí)會(huì )影響干擾增值稅抵扣處理，會(huì )形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統營(yíng)業(yè)稅主要是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)額做對應的征收，一般營(yíng)業(yè)額超過(guò)了一定標準就則需要征收對應的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)不可以進(jìn)行抵扣，進(jìn)而提升了企業(yè)運營(yíng)負擔。由于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的層層征收，會(huì )提升實(shí)際服務(wù)與產(chǎn)品的最終價(jià)格。其次，營(yíng)業(yè)稅對增值稅抵扣產(chǎn)生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒(méi)有區別，較好的促進(jìn)企業(yè)做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒(méi)有實(shí)行增值稅，進(jìn)而會(huì )導致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業(yè)增值過(guò)程做稅費征收，稅費最終通過(guò)消費者做對應承受，然而現實(shí)中企業(yè)營(yíng)業(yè)稅較多，較多商品與服務(wù)所含有的稅款無(wú)法通過(guò)稅額抵扣來(lái)處理，進(jìn)而對增值稅抵扣產(chǎn)生一定干擾性。其三，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的合并存在會(huì )導致在稅收管理與計算上產(chǎn)生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經(jīng)營(yíng)體制，對兩種稅收分開(kāi)計算會(huì )增加工作量，而“營(yíng)改增”后可以有效地減少企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作，提升工作效果與降低管理難度。營(yíng)改增逐步得到推廣，總體來(lái)說(shuō)，對于企業(yè)可以達到降低稅負的作用，進(jìn)項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務(wù)費可以依照稅率抵扣劃歸到進(jìn)項增值稅等，交通運輸與服務(wù)業(yè)都可以通過(guò)增值稅發(fā)票達到抵扣進(jìn)項稅，相關(guān)操作都在一定程度的降低了稅費的實(shí)際繳納數額。因此，需要充分利用營(yíng)改增的稅收政策做好對應的企業(yè)財務(wù)工作調整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對應的經(jīng)營(yíng)模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應有的經(jīng)濟效益。
二、“營(yíng)改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對策
�。ㄒ唬┱{整產(chǎn)業(yè)鏈定價(jià)
“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳稅的類(lèi)型出現改變，從營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，需要對應變化為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理，需要對上下游產(chǎn)業(yè)的對應價(jià)格體系做調整。如果上游企業(yè)能開(kāi)增值稅發(fā)票，可以提升進(jìn)貨價(jià)格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個(gè)體，企業(yè)可以提升銷(xiāo)售價(jià)格；如果本企業(yè)有開(kāi)具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進(jìn)項稅額后提升價(jià)格來(lái)達到對應抵扣，由此可以減少企業(yè)的運營(yíng)成本。營(yíng)改增在一定程度上會(huì )對企業(yè)價(jià)格體系產(chǎn)生較大影響，產(chǎn)業(yè)鏈中的價(jià)值分配情況也會(huì )對應出現變化，因此要開(kāi)展價(jià)格體系調整。
�。ǘ┘{稅人身份選擇
增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規模納稅人。納稅人身份的差異會(huì )承擔對應不同的納稅義務(wù)與權利。營(yíng)改增之后對于年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)內的企業(yè)可以設置為小規模納稅人，對于超過(guò)500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規模納稅人可以有效的減少稅負壓力，因此盡可能的能向小規模納稅人身份靠攏。對于年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應稅服務(wù)分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務(wù)籌劃效果。同時(shí)還可以在銷(xiāo)售額更為科學(xué)合理的分配中，將銷(xiāo)售額推遲到促使企業(yè)應稅額度低于對應標準來(lái)達到稅收籌劃的效果。過(guò)去，納稅人財務(wù)制度與披露制度上都有較為嚴格性的標準規定，會(huì )提升企業(yè)自身的稅務(wù)成本。在營(yíng)改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務(wù)籌劃空間，有效應對實(shí)際情況靈活處理。
�。ㄈ┯行н\用稅收優(yōu)惠政策
營(yíng)改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負壓力以及適應性的調整需求，會(huì )出臺相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)提升企業(yè)的適應性。會(huì )有財政扶持性的資金，甚至對部分開(kāi)發(fā)咨詢(xún)、研究與技術(shù)轉讓中所出現的增值稅進(jìn)行一定程度的減免政策，對于有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃等增值稅稅負超過(guò)3%的部分開(kāi)展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據自身的情況做優(yōu)惠政策的運用，盡可能的由此來(lái)降低企業(yè)的稅負壓力，積極的展開(kāi)稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會(huì )因為不同行業(yè)、不同地區有一定差異性，要積極的關(guān)注相關(guān)政策的變化，適時(shí)地做出一定調整，為企業(yè)爭取到最大的優(yōu)惠政策。
三、結束語(yǔ)
“營(yíng)改增”在一定程度上可以消除以往營(yíng)業(yè)稅與增值稅合并使用的財務(wù)工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運營(yíng)壓力。在具體政策的適應中，企業(yè)需要依據自身的情況來(lái)尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負壓力，促進(jìn)企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟價(jià)值與社會(huì )價(jià)值。在本文的研究中，從大的方向做了營(yíng)改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務(wù)處理中，需要依據實(shí)際情況做籌劃方案利弊的細致分析，甚至需要通過(guò)一定時(shí)間的實(shí)際檢驗來(lái)分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據自身的體驗感受與市場(chǎng)情況做對應的調整控制，進(jìn)而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。
參考文獻
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