虛假財務(wù)會(huì )計報告識別與防范分析論文

　　一、虛假財務(wù)報告的識別

　　1．時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，做好財務(wù)報表審核的前期準備工作

　�。�1）關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟以及行業(yè)發(fā)展的狀況。企業(yè)制造虛假財務(wù)報告肯定是有一定的原因的，比如行業(yè)發(fā)展不景氣，競爭對手過(guò)于強大導致企業(yè)營(yíng)業(yè)額的降低等等，這些都會(huì )導致企業(yè)管理者編制虛假財務(wù)會(huì )計報告從而到達提高自己利益的目的。因此，投資者需要對企業(yè)進(jìn)行深入了解之后，才能夠有機會(huì )發(fā)現公司管理中存在的問(wèn)題，以及其制造虛假財務(wù)報告的目的，找出在財務(wù)中作假的證據，有效識別企業(yè)的虛假財務(wù)信息。而要想對企業(yè)有深入了解主要可以從企業(yè)發(fā)展的背景、市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展以及行業(yè)內部其他競爭公司的信息等方面進(jìn)行調查與分析，有效識別企業(yè)虛假財務(wù)報告。

　�。�2）關(guān)注審計報告，做出正確的投資判斷。注冊會(huì )計師由于其專(zhuān)業(yè)技能較高，可以接觸到上市公司的一些原始憑證、明細賬目以及經(jīng)濟合同等財務(wù)資料，但是由于近年來(lái)的虛假財務(wù)報告現象的頻繁發(fā)生，在一定程度上也影響了注冊會(huì )計師的公信程度。但是不可否認在進(jìn)行調查企業(yè)經(jīng)濟狀況時(shí)，注冊會(huì )計師時(shí)出示的審計報告對于投資者來(lái)說(shuō)還是很重要的判斷依據。那么要想識破企業(yè)虛假財務(wù)會(huì )計報告，就要仔細地閱讀審計報告。不過(guò)就目前我國經(jīng)濟發(fā)展的狀況來(lái)看，很多的投資者沒(méi)能夠將注冊會(huì )計師出示的升級報告完全的閱讀完整，也就導致了投資者對于企業(yè)的財務(wù)狀況并不是完全了解。同時(shí)我國的注冊會(huì )計師的相關(guān)管理制度也不是很完善，在一定程度上導致注冊會(huì )計師出具的報告沒(méi)有受到投資者的充分重視，但是具有保留意見(jiàn)以及沒(méi)有辦法表示與否定意見(jiàn)的審計報告，在某種程度上來(lái)說(shuō)，也是在提醒投資者在進(jìn)行投資時(shí)要有足夠的警惕心，并要求企業(yè)對標注出來(lái)的數據進(jìn)行合理的解釋?zhuān)�再根據�?shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的判定。

　　2．認真閱讀企業(yè)財務(wù)報告，有效還原財務(wù)報告的真實(shí)面目

　�。�1）利用企業(yè)會(huì )計財務(wù)報告進(jìn)行相關(guān)指標的計算，將結果與行業(yè)內部其他的企業(yè)進(jìn)行對比，從而有效的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。根據相關(guān)調查與統計，企業(yè)會(huì )計的欺詐，篡改企業(yè)銷(xiāo)售數據以及應收款項，都會(huì )導致企業(yè)內部的財務(wù)數據出現嚴重的問(wèn)題。因此，要定期地對企業(yè)內部的財務(wù)數據進(jìn)行計算，通過(guò)資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率等數據的分析判斷企業(yè)的償還能力；通過(guò)應收款項周轉率以及存貨周轉率判斷企業(yè)營(yíng)運能力。同時(shí)還可以將企業(yè)內部的財務(wù)數據與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行有效的對比，判斷企業(yè)在同行業(yè)中的運營(yíng)程度與發(fā)展狀況，分析企業(yè)財務(wù)指標是否出現異常，以便于更好的分析企業(yè)的財務(wù)狀況。

　�。�2）對企業(yè)內部的現金流量進(jìn)行分析。對現金流量的分析主要是指將企業(yè)營(yíng)運過(guò)程中產(chǎn)生的現金流量、投資產(chǎn)生的現金流量以及現金凈流量和業(yè)務(wù)利潤、投資收益以及利潤分別進(jìn)行比較，以便于更好的判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)利潤、投資效益以及凈利潤的質(zhì)量。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)如果缺乏相應的凈現金流量所獲得的利潤，那么企業(yè)的凈利潤的質(zhì)量也是不合格的，而企業(yè)如果出現現金流量長(cháng)時(shí)間的都低于凈利潤，在一定程度上就說(shuō)明了利潤對應著(zhù)的資產(chǎn)可能屬于不能夠轉化為現金流量的虛擬資產(chǎn)，也就是說(shuō)，企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計報表存在的弄虛作假的可能，需要進(jìn)一步進(jìn)行調查與確定。

　�。�3）關(guān)注企業(yè)財務(wù)會(huì )計報表的附注內容。財務(wù)報表中的附注主要是為了能夠便于管理者充分了解報表的內容，而對財務(wù)報表的編制基礎、依據以及相關(guān)的原則進(jìn)行的解釋說(shuō)明，使財務(wù)報表看起來(lái)更加簡(jiǎn)單易懂。如果將財務(wù)會(huì )計報表看作是一種產(chǎn)品，那么會(huì )計報表附注也就是這種產(chǎn)品的說(shuō)明書(shū)。一旦財務(wù)會(huì )計報表出現任何的虛假信息，都能夠在附注中看出一些跡象，從而進(jìn)一步證實(shí)企業(yè)財務(wù)報表中出現虛假信息。

　　二、虛假財務(wù)報告的防范措施

　　在企業(yè)的管理中，可能由于外界的原因造成企業(yè)北部財務(wù)會(huì )計報表中出現虛假的數據或者是信息，影響我國社會(huì )經(jīng)濟的正常運行秩序，也會(huì )造成投資者和管理者的巨大損失。而要對企業(yè)內部虛假財務(wù)報告進(jìn)行有效的防范，必須要標本兼治。

　　1．完善企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告相關(guān)的法律法規，有效的約束會(huì )計信息的披露。

　　判斷一份財務(wù)會(huì )計報表到底是不是虛假報告，主要就是看財務(wù)報告中出現的信息或者是數據有沒(méi)有違背現有的法律法規。而在財務(wù)管理方面，我國制定了很多的法律法規對其進(jìn)行約束管理，例如《會(huì )計法》、《會(huì )計制度》以及《會(huì )計準則》等等，都在一定程度上規范了企業(yè)的財務(wù)管理。但是，即使有這些法律法規對財務(wù)管理進(jìn)行約束，還是會(huì )存在一定的漏洞，導致不同的經(jīng)濟性質(zhì)的信息披露的方法不同，就會(huì )造成一部分企業(yè)鉆法律的漏洞，制造虛假財務(wù)報告。因此，就要進(jìn)一步制定出更加嚴謹科學(xué)的財務(wù)報告規范體系對企業(yè)財務(wù)部門(mén)進(jìn)行約束與管理，避免再次出現虛假財務(wù)報告。

　　2．加強對企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告紕漏的監管，充分發(fā)揮監督機構的重要作用。

　　在《會(huì )計法》中有這樣的規定：?jiǎn)挝环ǘù�表人要對企業(yè)財務(wù)報告信息的真實(shí)、完整性負總責，公司的董事會(huì )、監事會(huì )則具有監督財務(wù)報告的職能。因此，加強企業(yè)內部監督機構，完善企業(yè)管理制度，對于防范虛假財務(wù)報告有著(zhù)十分重要的作用。相關(guān)的企業(yè)投資者為了自己的利益，以及銀行一類(lèi)的財務(wù)報表使用者的資產(chǎn)安全以及業(yè)務(wù)的正常運作，會(huì )對企業(yè)內部的財務(wù)報告進(jìn)行深入的研究與分析，再與企業(yè)的管理者進(jìn)行商討，最終決定是否進(jìn)行投資，這一過(guò)程也可以起到很好的監督企業(yè)內部財務(wù)的作用。企業(yè)內部的審核部門(mén)，與社會(huì )工商管理單位、證券管理單位等機構，綜合形成一個(gè)完善的財務(wù)報告監督機構，能夠有效地防范企業(yè)虛假財務(wù)會(huì )計報告信息的出現，也就說(shuō)明了監督機構能夠有效防范虛假財務(wù)報告的編制，加大對監督機構的管理以及執法力度，對防范虛假財務(wù)報告有著(zhù)十分重要的推動(dòng)作用。

　　3．建立健全的企業(yè)內部管理制度以及審計制度。

　　企業(yè)內部如果建立了良好的規章制度，對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行有效的控制，就可以在一定程度上對財務(wù)部門(mén)起到監督規范的作用，能夠有效減少虛假信息以及數據的出現，從而降低虛假財務(wù)報告出現的幾率。同時(shí)健全企業(yè)內部的審計制度，可以有效地避免企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中出現過(guò)多的漏洞，也能有效地減少舞弊行為的發(fā)生，盡可能地減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

　　4．加大對虛假財務(wù)會(huì )計報告的處罰力度。

　　針對企業(yè)出現虛假財務(wù)會(huì )計報告的情況，相關(guān)的執法部門(mén)要進(jìn)一步加大對于虛假財務(wù)會(huì )計報告的處罰力度，主要可以分為刑事處罰以及經(jīng)濟處罰兩種方式，在一定程度上是增加了企業(yè)造假之后所要付出的成本或者說(shuō)是代價(jià)，從經(jīng)濟角度迫使企業(yè)認識到制造虛假財務(wù)報告會(huì )造成更大的損失，從而避免企業(yè)再次出現虛假的財務(wù)會(huì )計報告，從根本上遏制住這一違法現象的發(fā)生。

　　三、結束語(yǔ)

　　通過(guò)對企業(yè)內部財務(wù)管理的分析，可以看出隨著(zhù)近年來(lái)的社會(huì )與經(jīng)濟發(fā)展，我國企業(yè)在其管理方面也有了很大程度的提升，尤其是在財務(wù)報表方面的研究。通過(guò)制定嚴格的財務(wù)管理制度，加強對企業(yè)內部監督部門(mén)的職能管理，以及加大對于虛假財務(wù)會(huì )計報告的處罰力度能夠有效地防范虛假財務(wù)報告的出現，保障企業(yè)的穩定發(fā)展。

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