集團企業(yè)財務(wù)控制制度的設計與實(shí)施
作為集團企業(yè)內部控制的核心構成內容，企業(yè)內部財務(wù)控制制度是保障企業(yè)實(shí)現其價(jià)值最大化最為有效的手段方式。那么，如何設計集團企業(yè)財務(wù)控制制度呢?
[摘要]集團企業(yè)的內部財務(wù)控制制度是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的持續發(fā)展所形成的，其始終存在于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)工作的全過(guò)程之中，具有高度的復雜性，同時(shí)也是現代企業(yè)所重點(diǎn)關(guān)注的一項核心內容，而在企業(yè)內控中財務(wù)控制尤為重要。健全、完善的財務(wù)控制制度可促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的全面提升，確保企業(yè)資金的正常運轉，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步規范化。
文章對目前集團企業(yè)內部財務(wù)控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了一些具體的制度設計與實(shí)施措施，以期為相關(guān)集團企業(yè)的財務(wù)控制制度設計與實(shí)施提供一些新思路、新方法。
[關(guān)鍵詞]集團企業(yè);財務(wù)控制;設計;實(shí)施
集團企業(yè)本身并非法人實(shí)體，不具備獨立的法人財產(chǎn)權，而僅是基于資本紐帶所銜接起來(lái)的企業(yè)法人聯(lián)合體，資金是母公司與各子公司之間主要的紐帶聯(lián)系。
為了促進(jìn)集團企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的提升，資源配置的合理優(yōu)化，并達到資源損耗的最小化、利用率的最大化，并最終實(shí)現單個(gè)企業(yè)所難以企及的整體經(jīng)營(yíng)效果，對此，構建起嚴格的集團內部控制制度也便至關(guān)重要。
隨著(zhù)企業(yè)集團規模的不斷擴張，其組織結構也將越發(fā)趨向于復雜化，管理鏈條也將越來(lái)越長(cháng)，對于企業(yè)集團的整體控制力也便提出了更為嚴苛的要求，在企業(yè)集團加強內部控制的眾多手段措施中，財務(wù)控制是最基礎同時(shí)也是最有效的方法手段，其可被落實(shí)到集團管理的各個(gè)層次之中。
1集團企業(yè)內部財務(wù)控制存在的主要問(wèn)題
1.1資金管理不到位
大多表現為資金管理極度分散，資金利用率極為低下，又或是盡管資金采取了集中化的管理措施，然而資金的預算管理工作卻極度失效，導致資金運作情況發(fā)生了重大困難，資金無(wú)法得到科學(xué)、合理的配置。
1.2預算管理不科學(xué)
在預算管理和績(jì)效考核等方面常常流于表面形式，抑或是對于預算管理未能夠做到明確細化，攤派形式的預算管理形式長(cháng)期大行其道，績(jì)效考核也未能夠結合各子公司的實(shí)際情況作出針對性的指標設計，表現出了極為明顯的單一性特征。
1.3財務(wù)報告不準確
大量的集團企業(yè)內部交易頻繁，集團內部交易無(wú)法做到對賬目的及時(shí)核對，財務(wù)信息無(wú)法及時(shí)傳遞，造成集團財務(wù)報表失實(shí)情況十分嚴重，無(wú)法再為企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)重要的依據支持。
甚至，相關(guān)的集團下屬單位因為受制于部門(mén)利益的影響，會(huì )利用相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易來(lái)對財務(wù)報表進(jìn)行裝飾，進(jìn)而導致財務(wù)會(huì )計報告真實(shí)性大打折扣，母公司與各子公司間的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也面臨著(zhù)失控的危險。
1.4人員素質(zhì)不合格
內控體系難以發(fā)揮出應有的價(jià)值作用。子公司負責人的素質(zhì)水平將會(huì )對財務(wù)控制效果產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，只有確保有關(guān)企業(yè)負責人意識到財務(wù)控制所具備的重要價(jià)值，方可認真組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行財務(wù)控制制度設計，并落實(shí)財務(wù)控制制度的實(shí)施。
因此，對相關(guān)工作人員進(jìn)行系統的培訓至關(guān)重要，必須引起相關(guān)部門(mén)的重視。
1.5法人治理結構不完善
缺乏完備的法人治理結構，抑或是構建起了法人治理結構但卻未能夠徹底執行，子公司的負責人一人說(shuō)了算的情況過(guò)于普遍，大部分集團企業(yè)對子公司的考核僅限于針對總負責人的考核，而董事長(cháng)則要么是負責人同時(shí)兼任，要么則是高級管理人員掛職，董事會(huì )的職能與責任未得到有效的發(fā)揮。
這種現象嚴重制約著(zhù)內控制度的發(fā)展與完善。
2集團企業(yè)加強財務(wù)內部控制制度的措施
2.1加強資金管理
增強對資金的管理力度便是對集團公司的分散資金加強控制，采取集中高效化利用，提升資金的應用效率。
資金是企業(yè)生存發(fā)展的命脈所在，母公司對各子公司的資金存量及流通情況應做到有效控制，同時(shí)加強協(xié)調利用，大大降低資金的應用成本，同時(shí)使之成為下屬公司生存與發(fā)展最為直接與關(guān)鍵的財務(wù)控制形式。
集團資金控制和管理可利用結算中心制這一形式，構建起統一化的資金管理架構體系，針對各個(gè)成員公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所需資金予以“收支兩條線(xiàn)”管理與控制，定期針對各子公司資金予以集中，并依據各子公司的經(jīng)營(yíng)付款計劃予以資金劃撥，從而提升集團企業(yè)的整體資金利用效率。
2.2改進(jìn)預算制度
采取全面預算管理能夠促使集團公司針對目前現有的業(yè)務(wù)予以整體規劃、布局，同時(shí)依據內部管理或是運營(yíng)關(guān)系作為前提來(lái)編制出企業(yè)組織機構和業(yè)務(wù)財務(wù)信息預測，同時(shí)給予企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)工作提供以必要的指導。
科學(xué)的預算管理不但可在企業(yè)集團實(shí)施，同時(shí)更為關(guān)鍵的是在預算編制時(shí)，可以實(shí)現對集團當中各部門(mén)目標指向予以有效協(xié)調，促使企業(yè)集團內部組織機構的松散情況能夠得以改善，促進(jìn)集團成員間的高效融合，起到良好溝通的作用。
2.3統一會(huì )計制度
為確保內部控制系統的良好運營(yíng)，企業(yè)內部可采取財務(wù)管理單線(xiàn)運行模式，在管理方面達到統一化，集團公司子公司所成立的財務(wù)機構由集團公司統一進(jìn)行管理并進(jìn)行會(huì )計人員的分配。
在資金方面需經(jīng)由集團公司予以統一化管理，然而需注意的是應避免對各子公司自有資金的分配干預;在財務(wù)核算方面，經(jīng)由集團公司制定出統一標準化的財務(wù)政策，相關(guān)的子公司需利用集團公司所制定出的財務(wù)核算形式來(lái)開(kāi)展自身公司的財務(wù)核算。
在內部交易中集團應統一內部定價(jià)標準，針對大額內部交易要由上級公司來(lái)決定是否進(jìn)行交易。
2.4健全內部審計
企業(yè)內控制度實(shí)施后是否能夠達到預期效果，最為核心的因素即為此項制度是否得到了落實(shí)。
集團企業(yè)應當依據各級別公司的戰略規劃要求，一方面利用縱向管控的形式來(lái)確保財務(wù)控制制度的落實(shí)，另一方面需要不斷增強各級別內部審計機構的建設力度，增強企業(yè)內部監督力度，針對財務(wù)控制的實(shí)施情況采取多層控制措施。
審計部門(mén)可采取垂直管理，子公司審計部門(mén)直接由上級公司的審計部門(mén)所管理，并定期向上級部門(mén)直接匯報，以實(shí)現審計工作的獨立運行。
2.5完善企業(yè)法人治理結構
財務(wù)控制的主要難點(diǎn)即為對高層管理人員權利的限制，要促使企業(yè)內部財務(wù)控制作用得以有效的發(fā)揮，就必須要加強對公司治理結構的不斷完善與改進(jìn)，確定各個(gè)部門(mén)的職責權限，同時(shí)就具體情況，來(lái)促使各個(gè)部門(mén)間能夠達到權責明晰，促進(jìn)企業(yè)運轉的有效協(xié)調，避免再次出現子公司負責人一人說(shuō)了算的情況。
集團總公司應重點(diǎn)著(zhù)眼于整體集團的發(fā)展戰略層面。
首先，對于子公司控股股東，母公司應當獲取公司董事會(huì )的實(shí)際控制權力，同時(shí)應用好此項權力，針對子公司主要的人員任免、經(jīng)營(yíng)策略、規章制度等重要內容需進(jìn)行集體表決;其次，在公司章程制定方面，要確定董事會(huì )、管理人員以及股東大會(huì )的財務(wù)管理權限與職能。
3結論
財務(wù)內部控制是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調節與制約的主要手段方式，其始終存在于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程之中，加強對企業(yè)內部財務(wù)控制制度的科學(xué)設計與有效落實(shí)，不但可促進(jìn)企業(yè)內部管理水平程度的全面提升，同時(shí)亦可實(shí)現對企業(yè)競爭力的全面增強，推動(dòng)企業(yè)的健康、穩定發(fā)展。
因此企業(yè)就必須要不斷加強對自身財務(wù)內部控制制度的改進(jìn)與完善，做到職責明確，高效監督，只有如此方可保障財務(wù)信息的準確與有效，推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。
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