后金融危機下企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)體系構建
業(yè)績(jì)評價(jià)標準的選擇對激勵機制的成功實(shí)施起到至關(guān)重要的作用。后金融危機時(shí)期應結合財務(wù)指標和非財務(wù)指標作為業(yè)績(jì)評價(jià)的標準，按照企業(yè)的不同時(shí)期的不同經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)指標的選擇，根據業(yè)績(jì)評價(jià)中財務(wù)指標與非財務(wù)指標的合理搭配，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
摘要：業(yè)績(jì)評價(jià)體系作為企業(yè)激勵機制中的基礎問(wèn)題，其構建受到企業(yè)內外部因素的影響，本文基于企業(yè)的外部環(huán)境因素——產(chǎn)品市場(chǎng)競爭論述了在后金融危機時(shí)期企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)體系的構建，結合企業(yè)的外部競爭態(tài)勢分別從業(yè)績(jì)評價(jià)的目標、指標的選擇和標準的建立三個(gè)方面進(jìn)行了論述。
關(guān)鍵詞：業(yè)績(jì)評價(jià);后金融危機;產(chǎn)品市場(chǎng)競爭
一、引言
業(yè)績(jì)評價(jià)體系作為企業(yè)激勵機制中的基礎問(wèn)題，其體系的構建直接影響到激勵機制的實(shí)施，當今世界經(jīng)濟正處于后金融危機時(shí)期，各國的經(jīng)濟開(kāi)始出現了緩慢的復蘇，但企業(yè)面臨的未來(lái)環(huán)境的不確定性因素依然存在，面臨的競爭也日趨激烈。在這樣的市場(chǎng)背景下，企業(yè)應如何更好地對高層經(jīng)理的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)，如何構建合理科學(xué)的業(yè)績(jì)評價(jià)體系是許多企業(yè)面臨的難題。委托代理理論認為企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間由于信息的不對稱(chēng)、最終目標的不一致，存在著(zhù)委托代理沖突。
為了緩解所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的代理沖突，企業(yè)必須設計一套合理的業(yè)績(jì)評價(jià)體系作為衡量經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)成果的標準。而企業(yè)在產(chǎn)品市場(chǎng)中的競爭地位對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展、公司治理等各方面都會(huì )產(chǎn)生深遠的影響，充分的市場(chǎng)競爭會(huì )給企業(yè)帶來(lái)有效的治理效果，反過(guò)來(lái)說(shuō)，企業(yè)戰略政策的制定、激勵機制的構建、公司治理等都應綜合考慮企業(yè)所處的行業(yè)競爭情況。
二、產(chǎn)品市場(chǎng)競爭與業(yè)績(jì)評價(jià)
破產(chǎn)清算威脅理論認為，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭的變化會(huì )影響對經(jīng)理人的激勵，也會(huì )影響公司的破產(chǎn)風(fēng)險;破產(chǎn)風(fēng)險的存在使得管理者更加努力地經(jīng)營(yíng)管理公司。邢立全等(2013)認為產(chǎn)品市場(chǎng)競爭會(huì )增加上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,支持了競爭的破產(chǎn)清算威脅理論。競爭的充分信息比較理論認為，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭可以減少信息的不對稱(chēng)和降低監督成本，使得公司的信息更加公開(kāi)。從這個(gè)理論可以看出產(chǎn)品市場(chǎng)競爭有利于降低公司的代理成本，有助于所有者獲取更多的企業(yè)信息。Holmstrom(1982)研究發(fā)現，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭能夠為所有者提供更充分的與績(jì)效評價(jià)相關(guān)的信息，從而能夠降低高管的道德風(fēng)險和自利行為。
在競爭中更能激發(fā)人的斗志，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭可以提高管理者和工人的工作努力。也有一些學(xué)者研究發(fā)現產(chǎn)品市場(chǎng)競爭有助于提高公司的治理效率，可以提高企業(yè)的價(jià)值。產(chǎn)品市場(chǎng)競爭作為企業(yè)重要的外部治理機制，對企業(yè)的激勵機制有著(zhù)重要的影響。國內外的許多研究表明，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭與企業(yè)高管薪酬以及業(yè)績(jì)之間存在顯著(zhù)的關(guān)系。產(chǎn)品市場(chǎng)競爭能夠促進(jìn)企業(yè)對高管薪酬的激勵強度，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭越激烈，管理者在工作中的努力程度越高，從而得到的薪酬激勵也越高，亦即產(chǎn)品市場(chǎng)競爭有助于提高企業(yè)的高管薪酬績(jì)效敏感性，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭越強的企業(yè)高管報酬的激勵效果越好。
池國華(2006)認為有效的業(yè)績(jì)評價(jià)體系應以多樣化的企業(yè)環(huán)境為起點(diǎn)，分析企業(yè)環(huán)境將會(huì )對業(yè)績(jì)評價(jià)系統各組成要素造成的影響。企業(yè)所處的環(huán)境又可進(jìn)一步劃分為內部環(huán)境和外部環(huán)境，除了市場(chǎng)本身固有的影響外，產(chǎn)品市場(chǎng)競爭是企業(yè)面臨的主要的外部影響，健全有效的業(yè)績(jì)評價(jià)體系應該充分考慮企業(yè)所處的市場(chǎng)競爭情況。
三、后金融危機下企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)體系的構建
完整的業(yè)績(jì)評價(jià)體系應包括系統的各個(gè)要素，具體包括業(yè)績(jì)評價(jià)的目標、業(yè)績(jì)評價(jià)指標和業(yè)績(jì)評價(jià)標準。后金融危機下企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)體系的構建也應圍繞這三方面的要素展開(kāi)。
1.業(yè)績(jì)評價(jià)目標的確定。業(yè)績(jì)評價(jià)的目標是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)所希望達到的目的，業(yè)績(jì)評價(jià)目標是企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)體系中首要確定的要素，業(yè)績(jì)評價(jià)指標的選擇、業(yè)績(jì)評價(jià)標準的建立等都應該以業(yè)績(jì)評價(jià)的目標為前提基礎。有了明確的目標，才有了業(yè)績(jì)評價(jià)體系的構建方向。業(yè)績(jì)評價(jià)的最終目標應該與企業(yè)的戰略目標保持一致，以使得企業(yè)的業(yè)績(jì)評價(jià)機制真正為企業(yè)的戰略目標服務(wù)。
2.業(yè)績(jì)評價(jià)指標的選擇。
2.1財務(wù)指標與非財務(wù)指標的匹配。以財務(wù)指標為主的業(yè)績(jì)評價(jià)強調的是企業(yè)的價(jià)值最大化，非財務(wù)指標則側重于企業(yè)的生存能力、長(cháng)期發(fā)展能力等。金融危機期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的評價(jià)應重視非財務(wù)指標，注重評價(jià)融資能力、開(kāi)拓市場(chǎng)能力、結構調整能力、把握投資機會(huì )能力、管理者應變能力等七個(gè)方面，后金融危機時(shí)期業(yè)績(jì)評價(jià)中則應兼顧財務(wù)與非財務(wù)指標的搭配。
財務(wù)指標直接通過(guò)收集財務(wù)數據進(jìn)行量化，通過(guò)量化的數據反映企業(yè)的業(yè)績(jì)實(shí)現情況，便于企業(yè)的實(shí)際操作。但對于企業(yè)而言，仍有許多與業(yè)績(jì)評價(jià)相關(guān)的因素無(wú)法進(jìn)行量化。單從財務(wù)指標進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)會(huì )導致忽略員工工作能力、企業(yè)長(cháng)期發(fā)展受到限制等短期效應的出現，財務(wù)指標的這些局限性要求企業(yè)在進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)時(shí)須考慮業(yè)績(jì)評價(jià)的非財務(wù)因素(如市場(chǎng)占有率、顧客滿(mǎn)意度等)。
非財務(wù)指標的應用可以考慮到財務(wù)指標無(wú)法涉及的層面，但非財務(wù)指標的獲取具有極大的主觀(guān)性，容易受評價(jià)主體主觀(guān)因素的約束。
僅僅根據非財務(wù)指標進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)無(wú)法得到有效的業(yè)績(jì)判斷，容易導致片面性。如在業(yè)績(jì)評價(jià)時(shí)只考慮顧客滿(mǎn)意度會(huì )造成成本上升從而導致利潤下滑，若單考察市場(chǎng)占有率會(huì )導致盲目擴大市場(chǎng)�？梢�(jiàn)，在業(yè)績(jì)評價(jià)過(guò)程中，單從財務(wù)指標角度或是單純從非財務(wù)指標角度進(jìn)行業(yè)績(jì)考察都是片面的。
后金融危機時(shí)期應結合財務(wù)指標和非財務(wù)指標作為業(yè)績(jì)評價(jià)的標準，按照企業(yè)的不同時(shí)期的不同經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)指標的選擇，根據業(yè)績(jì)評價(jià)中財務(wù)指標與非財務(wù)指標的合理搭配，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
2.2EVA的改進(jìn)。EVA作為企業(yè)價(jià)值管理的重要工具，創(chuàng )立的目標在于準確地衡量和評價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jì)，激勵經(jīng)營(yíng)者為企業(yè)創(chuàng )造更多的價(jià)值，并以EVA理念指導企業(yè)的各種行動(dòng)。但隨著(zhù)EVA的深入運用，EVA的缺陷也逐漸彰顯出來(lái)，已有研究表明，EVA指標被視為衡量企業(yè)業(yè)績(jì)最好的指標，卻會(huì )對企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展造成遏制。
采用EVA的公司其規模卻在不斷縮小，企業(yè)的發(fā)展能力受到抑制，迫使企業(yè)不得不在EVA的使用和擴大規模之間做出抉擇。EVA僅從企業(yè)的內部環(huán)境對企業(yè)的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)，并未涉及到企業(yè)的外部競爭環(huán)境，忽略了企業(yè)所面臨的產(chǎn)品市場(chǎng)競爭情況可能會(huì )對企業(yè)的業(yè)績(jì)造成的影響。另外，EVA更多的是注重對企業(yè)的短期業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)，對于反映企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展能力的指標未能進(jìn)行充分、客觀(guān)的評價(jià)。
大多數企業(yè)選擇EVA作為業(yè)績(jì)評價(jià)的指標是由于EVA易于理解，可以使得企業(yè)員工對企業(yè)的財務(wù)過(guò)程和結果更加了解，但是EVA在理論計算過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)多達164項的調整，專(zhuān)業(yè)財會(huì )人員尚且未能完全掌握這些復雜的調整，其他沒(méi)有財會(huì )背景的管理人員理解起來(lái)更是難上加難，這樣無(wú)疑使得EVA的實(shí)際運用與企業(yè)選擇EVA的初衷相違背。
鑒于此，應該盡量減少EVA的計算調整項目。我國國資委《考核辦法》中將EVA的調整項目減少到只有4項，但此項辦法主要針對的是央企，在其他性質(zhì)的企業(yè)中也應進(jìn)行相應的調整，提高EVA的實(shí)用性和可理解性，促進(jìn)EVA在業(yè)績(jì)評價(jià)體系中的運用。
此外，EVA指標能否有效地對經(jīng)理人的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)還會(huì )受到企業(yè)外部環(huán)境的影響。因此，對于EVA的改進(jìn)，還應該結合企業(yè)的外部情況從能力提高角度評價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jì)，在EVA的衡量中考慮企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)競爭情況，通過(guò)改善市場(chǎng)競爭環(huán)境提高EVA在業(yè)績(jì)評價(jià)中的有效性;對企業(yè)的持續競爭能力投入進(jìn)行衡量，充分、客觀(guān)評價(jià)企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展能力。
3.業(yè)績(jì)評價(jià)標準的建立。業(yè)績(jì)評價(jià)標準的選擇對激勵機制的成功實(shí)施起到至關(guān)重要的作用。韓東平等(2004)將業(yè)績(jì)評價(jià)的標準劃分為內部標準和外部標準，內部標準包括歷史標準、預算標準;外部標準包括同業(yè)標準和企業(yè)內部其他人員標準。
歷史標準即以企業(yè)過(guò)去已經(jīng)實(shí)現的業(yè)績(jì)作為業(yè)績(jì)評價(jià)的標準，以歷史標準為準的業(yè)績(jì)評價(jià)體系注重企業(yè)前后各期業(yè)績(jì)的比較，能夠反映企業(yè)的成長(cháng)情況，但該種標準卻會(huì )導致員工的作用積極性下降。預算標準以企業(yè)每個(gè)時(shí)期制定的下一期間的預算量作為業(yè)績(jì)評價(jià)的標準，其中預算量是在以往業(yè)績(jì)的基礎上通過(guò)對企業(yè)的生產(chǎn)情況和市場(chǎng)的未來(lái)情況進(jìn)行預測后而確定，但預算量的制定受到未來(lái)不確定性因素的影響，還會(huì )受到制定者專(zhuān)業(yè)能力的限制。
同業(yè)標準以同行業(yè)中其他相同或是類(lèi)似企業(yè)的業(yè)績(jì)作為評價(jià)標準，在這種標準下管理者業(yè)績(jì)受到內部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素的共同作用。同處于市場(chǎng)競爭中的企業(yè)通過(guò)業(yè)績(jì)的比較可以消除由于市場(chǎng)波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的影響，企業(yè)所有者從而能夠更有效地識別出管理者能力和努力，降低了所有者與經(jīng)營(yíng)者間的信息不對稱(chēng)程度，對管理者的激勵機制有促進(jìn)作用。綜合以上的分析，各種業(yè)績(jì)評價(jià)標準各有利弊，基于產(chǎn)品市場(chǎng)競爭視角，應以同業(yè)標準作為業(yè)績(jì)評價(jià)體系的判斷標準，方能充分地體現企業(yè)的外部因素對企業(yè)內部機制可能會(huì )帶來(lái)的影響。從更長(cháng)遠來(lái)看，將內外部標準結合起來(lái)進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)更為全面合理。
四、結語(yǔ)
業(yè)績(jì)評價(jià)體系作為企業(yè)內部治理的重要組成部分，是衡量管理者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的重要工具。在后金融危機時(shí)期，基于企業(yè)外部的市場(chǎng)競爭態(tài)勢構建一套科學(xué)有效的業(yè)績(jì)評價(jià)體系，為企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jì)評價(jià)提供參考思路，對我國企業(yè)更好地應對國內外的競爭具有重要的意義。在建立有效的業(yè)績(jì)評價(jià)機制的同時(shí)，應該充分考慮企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)競爭情況，建立健全有效的市場(chǎng)競爭機制，這樣才能充分發(fā)揮業(yè)績(jì)評價(jià)機制和激勵機制的作用。
考文獻：
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