泛系會(huì )計控制觀(guān)研究財務(wù)分析論文
泛系會(huì )計控制觀(guān)研究財務(wù)分析論文
內部控制制度歷來(lái)是包括企業(yè)在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎。它是企業(yè)為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章的貫徹執行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統。國內外許多學(xué)者從理論上對企業(yè)內部控制制度的建設及架構進(jìn)行了大量的探討和研究，取得了很多突破性的成果。在實(shí)踐上，圍繞內部控制制度建設，國內不少企業(yè)作出了巨大努力，有些企業(yè)還取得了一定的成績(jì)。但總體來(lái)說(shuō)，我國企業(yè)在內部控制制度的探索方面還遠遠不夠。 管理控制、會(huì )計控制和業(yè)務(wù)控制是內部控制中三個(gè)不可分割的重要方面。與內部控制一樣，會(huì )計控制理論與實(shí)務(wù)也是隨著(zhù)時(shí)代的變革、經(jīng)濟環(huán)境的變化、競爭的加劇、內部管理的需要而不斷豐富、發(fā)展和完善的。 但是，與起源于２０世紀８０年代并迅速發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理革命相比，在財務(wù)和會(huì )計領(lǐng)域所發(fā)生的革新落后了一代（Ｔｈｏｍａｓ和Ｗａｌｔｈｅｒ，１９９７），表現在“實(shí)時(shí)控制觀(guān)沒(méi)有得到會(huì )計理論和實(shí)務(wù)界的普遍重視，使得會(huì )計流程遠離業(yè)務(wù)流程，導致為管理者提供的信息仍然是滯后的，無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)時(shí)控制的需求。ＩＴ環(huán)境下實(shí)時(shí)控制方法的研究非常匱乏，使得會(huì )計只注重核算職能，控制職能弱化，特別是利用信息對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制無(wú)法真正得以體現”（閻達五，２００３）。筆者以泛系理論及觀(guān)控技術(shù)為指導，構建了以泛系理論為基礎的會(huì )計控制觀(guān)。
一、泛系理論簡(jiǎn)述泛系理論，又稱(chēng)泛系方法論，是我國多棲學(xué)者、武漢數字工程研究所吳學(xué)謀教授于１９７６年開(kāi)始籌創(chuàng )的一門(mén)前沿科學(xué)，其前身是數學(xué)逼近轉化論與電磁介質(zhì)動(dòng)力學(xué)等價(jià)論，背景是辨證綜合、跨域一體、百科整合的大科學(xué)時(shí)代。
作為對哲學(xué)、數學(xué)、科學(xué)技術(shù)、系統科學(xué)、美學(xué)、詩(shī)學(xué)等領(lǐng)域跨學(xué)科新的探索，泛系理論是一種似哲非哲的形而泛學(xué)的開(kāi)拓。它追求數、理、工、醫、文、哲等多種專(zhuān)題的自創(chuàng )一家之言而強化百科理法之間的聯(lián)系與中介互轉，在經(jīng)歷了對百科理法的八次概括、總結與顯生后，處于不斷發(fā)展和完善之中。泛系理論的研究對象為一般事物機理，主要涉及廣義的系統、關(guān)系與對稱(chēng)的一般事物機理。它一方面用逐個(gè)典型數學(xué)建模的方法，另一方面用計算機語(yǔ)言或形式語(yǔ)言學(xué)遞歸定義的方法，同時(shí)用橫斷科學(xué)對實(shí)踐已證原型或學(xué)科概括的方法來(lái)研究泛系范疇并使之充分可觀(guān)控建�；▍菍W(xué)謀《從泛系觀(guān)看世界》）。 泛系理論的重要技術(shù)支撐是觀(guān)控技術(shù)。觀(guān)控技術(shù)認為，物質(zhì)、能量、信息、空間、時(shí)間是現代科學(xué)技術(shù)的五個(gè)基本要素，這五個(gè)科學(xué)基元中的任何一個(gè)都不能單獨存在，只有包含了物質(zhì)、能量、信息、空間、時(shí)間的五維物理泛系才能客觀(guān)、獨立地存在。因為在這五個(gè)科學(xué)基元之間存在著(zhù)互聯(lián)、互轉、互導、互生、互克關(guān)系，并在一定的條件下相互轉化。觀(guān)控技術(shù)以泛系為觀(guān)控對象，以認清現實(shí)、把握未來(lái)為基本使命，是一種追求完善的系統技術(shù)。
二、泛系會(huì )計控制系統的架構一個(gè)企業(yè)的內部會(huì )計控制主要是指企業(yè)內部應用會(huì )計方法和其他有關(guān)方法，對財務(wù)、會(huì )計工作和有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進(jìn)行的控制（李鳳鳴《內部控制學(xué)》）。
從總體上看，會(huì )計控制可分為：宏觀(guān)控制，即社會(huì )發(fā)展比例控制；微觀(guān)控制，即單位內部控制。宏觀(guān)方面可以通過(guò)財務(wù)計劃、工資計劃和成本計劃等進(jìn)行控制；微觀(guān)方面可以通過(guò)經(jīng)濟責任制、目標成本、技術(shù)經(jīng)濟定額和內部結算制度等進(jìn)行控制。會(huì )計控制是連接管理控制和業(yè)務(wù)控制的必要環(huán)節，是內部控制的核心。從泛系理論看，會(huì )計控制系統就是一個(gè)極其復雜的廣義系統，其硬部由控制者和控制對象的集合構成；軟部由控制關(guān)系結構集構成。硬部是指發(fā)生控制關(guān)系的落腳點(diǎn)，在一個(gè)企業(yè)內，它可以是人、貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)等，也可以是子公司、內部責任中心等子系統；軟部是指各控制要素之間或各子系統之間形成的關(guān)系結構集，它可以是規章制度、內部管理文件等。相同的硬部可以組成不同的關(guān)系結構集。
泛系會(huì )計控制觀(guān)研究財務(wù)分析論文
內部控制制度歷來(lái)是包括企業(yè)在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎。它是企業(yè)為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章的貫徹執行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統。國內外許多學(xué)者從理論上對企業(yè)內部控制制度的建設及架構進(jìn)行了大量的探討和研究，取得了很多突破性的成果。在實(shí)踐上，圍繞內部控制制度建設，國內不少企業(yè)作出了巨大努力，有些企業(yè)還取得了一定的成績(jì)。但總體來(lái)說(shuō)，我國企業(yè)在內部控制制度的探索方面還遠遠不夠。 管理控制、會(huì )計控制和業(yè)務(wù)控制是內部控制中三個(gè)不可分割的重要方面。與內部控制一樣，會(huì )計控制理論與實(shí)務(wù)也是隨著(zhù)時(shí)代的變革、經(jīng)濟環(huán)境的變化、競爭的加劇、內部管理的需要而不斷豐富、發(fā)展和完善的。 但是，與起源于２０世紀８０年代并迅速發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理革命相比，在財務(wù)和會(huì )計領(lǐng)域所發(fā)生的革新落后了一代（Ｔｈｏｍａｓ和Ｗａｌｔｈｅｒ，１９９７），表現在“實(shí)時(shí)控制觀(guān)沒(méi)有得到會(huì )計理論和實(shí)務(wù)界的普遍重視，使得會(huì )計流程遠離業(yè)務(wù)流程，導致為管理者提供的信息仍然是滯后的，無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)時(shí)控制的需求。ＩＴ環(huán)境下實(shí)時(shí)控制方法的研究非常匱乏，使得會(huì )計只注重核算職能，控制職能弱化，特別是利用信息對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制無(wú)法真正得以體現”（閻達五，２００３）。筆者以泛系理論及觀(guān)控技術(shù)為指導，構建了以泛系理論為基礎的會(huì )計控制觀(guān)。
一、泛系理論簡(jiǎn)述泛系理論，又稱(chēng)泛系方法論，是我國多棲學(xué)者、武漢數字工程研究所吳學(xué)謀教授于１９７６年開(kāi)始籌創(chuàng )的一門(mén)前沿科學(xué)，其前身是數學(xué)逼近轉化論與電磁介質(zhì)動(dòng)力學(xué)等價(jià)論，背景是辨證綜合、跨域一體、百科整合的大科學(xué)時(shí)代。
作為對哲學(xué)、數學(xué)、科學(xué)技術(shù)、系統科學(xué)、美學(xué)、詩(shī)學(xué)等領(lǐng)域跨學(xué)科新的探索，泛系理論是一種似哲非哲的形而泛學(xué)的開(kāi)拓。它追求數、理、工、醫、文、哲等多種專(zhuān)題的自創(chuàng )一家之言而強化百科理法之間的聯(lián)系與中介互轉，在經(jīng)歷了對百科理法的八次概括、總結與顯生后，處于不斷發(fā)展和完善之中。泛系理論的研究對象為一般事物機理，主要涉及廣義的系統、關(guān)系與對稱(chēng)的一般事物機理。它一方面用逐個(gè)典型數學(xué)建模的方法，另一方面用計算機語(yǔ)言或形式語(yǔ)言學(xué)遞歸定義的方法，同時(shí)用橫斷科學(xué)對實(shí)踐已證原型或學(xué)科概括的方法來(lái)研究泛系范疇并使之充分可觀(guān)控建�；▍菍W(xué)謀《從泛系觀(guān)看世界》）。 泛系理論的重要技術(shù)支撐是觀(guān)控技術(shù)。觀(guān)控技術(shù)認為，物質(zhì)、能量、信息、空間、時(shí)間是現代科學(xué)技術(shù)的五個(gè)基本要素，這五個(gè)科學(xué)基元中的任何一個(gè)都不能單獨存在，只有包含了物質(zhì)、能量、信息、空間、時(shí)間的五維物理泛系才能客觀(guān)、獨立地存在。因為在這五個(gè)科學(xué)基元之間存在著(zhù)互聯(lián)、互轉、互導、互生、互克關(guān)系，并在一定的條件下相互轉化。觀(guān)控技術(shù)以泛系為觀(guān)控對象，以認清現實(shí)、把握未來(lái)為基本使命，是一種追求完善的系統技術(shù)。
二、泛系會(huì )計控制系統的架構一個(gè)企業(yè)的內部會(huì )計控制主要是指企業(yè)內部應用會(huì )計方法和其他有關(guān)方法，對財務(wù)、會(huì )計工作和有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進(jìn)行的控制（李鳳鳴《內部控制學(xué)》）。
從總體上看，會(huì )計控制可分為：宏觀(guān)控制，即社會(huì )發(fā)展比例控制；微觀(guān)控制，即單位內部控制。宏觀(guān)方面可以通過(guò)財務(wù)計劃、工資計劃和成本計劃等進(jìn)行控制；微觀(guān)方面可以通過(guò)經(jīng)濟責任制、目標成本、技術(shù)經(jīng)濟定額和內部結算制度等進(jìn)行控制。會(huì )計控制是連接管理控制和業(yè)務(wù)控制的必要環(huán)節，是內部控制的核心。從泛系理論看，會(huì )計控制系統就是一個(gè)極其復雜的廣義系統，其硬部由控制者和控制對象的集合構成；軟部由控制關(guān)系結構集構成。硬部是指發(fā)生控制關(guān)系的落腳點(diǎn)，在一個(gè)企業(yè)內，它可以是人、貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)等，也可以是子公司、內部責任中心等子系統；軟部是指各控制要素之間或各子系統之間形成的關(guān)系結構集，它可以是規章制度、內部管理文件等。相同的硬部可以組成不同的關(guān)系結構集。
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