會(huì )計信息質(zhì)量研究論文
引導語(yǔ)：想必大家對于會(huì )計都不陌生，那么有關(guān)會(huì )計信息質(zhì)量研究論文要怎么寫(xiě)呢？接下來(lái)是小編為你帶來(lái)收集整理的文章，歡迎閱讀！
摘要：會(huì )計的目的在于為有關(guān)人員作出有根據的經(jīng)濟決策提供信息。為此，會(huì )計信息必須符合一定的質(zhì)量要求，才能對使用者決策有用。為保證會(huì )計信息符合一定的質(zhì)量的要求，必然要發(fā)生一定的成本與費用。文章在提出會(huì )計信息質(zhì)量成本概念及特征的基礎上，來(lái)討論會(huì )計信息質(zhì)量成本的內容、測算方法及其控制與決策。
關(guān)鍵詞：會(huì )計信息質(zhì)量成本
一、會(huì )計信息質(zhì)量成本的含義及質(zhì)量
標準質(zhì)量成本是物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行控制時(shí)廣泛應用的一個(gè)術(shù)語(yǔ)，其含義有狹義和廣義之分。狹義的質(zhì)量成本，僅包括產(chǎn)品的生產(chǎn)方為保證產(chǎn)品質(zhì)量符合一定質(zhì)量標準所發(fā)生的費用以及由于未能符合該標準而產(chǎn)生損失之和。
廣義的質(zhì)量成本則不僅包括狹義質(zhì)量成本的全部?jì)热�，而且還包括產(chǎn)品使用方在使用過(guò)程中，由于產(chǎn)品質(zhì)量未能達到滿(mǎn)意標準而承擔的、不能向生產(chǎn)方求償的費用。在研究會(huì )計信息質(zhì)量時(shí)，究竟采用哪種質(zhì)量成本概念呢？既然會(huì )計的目的在于通過(guò)向使用者決策提供信息，以使社會(huì )福利達到最大化，那么考察會(huì )計信息質(zhì)量成本時(shí)，不僅要從會(huì )計信息提供者角度，而且要從全社會(huì )包括使用者的角度來(lái)全面地加以衡量。因為會(huì )計信息之所以倍受重視，是由于它對使用過(guò)程中因其質(zhì)量不符合使用者決策需要而發(fā)生的。由使用者承擔的那部分費用，更加不容忽視。
因此，本文對會(huì )計信息質(zhì)量成本所做的解釋是，所謂會(huì )計信息質(zhì)量成本，是指會(huì )計信息提供者為確保會(huì )計信息符合一定的質(zhì)量標準所發(fā)生的一切費用和因未符合既定質(zhì)量標準而造成的一切損失，以及會(huì )計信息使用者為改善規定質(zhì)量標準的會(huì )計信息以滿(mǎn)足其決策需要所追加的一切投資之和。在上述解釋中，反復提到了會(huì )計信息質(zhì)量標準，的確，會(huì )計信息質(zhì)量成本總是相對于一定的質(zhì)量標準而言的，質(zhì)量標準不同，質(zhì)量成本也可能隨之發(fā)生變化。因此，在考察會(huì )計信息成本時(shí)，就不可回避對其質(zhì)量標準做出規定。筆者認為會(huì )計信息質(zhì)量標準主要具備相關(guān)性、可靠性、可比性等質(zhì)量特征。為此，完善信息質(zhì)量———就是用以保證會(huì )計信息具有充分相關(guān)、適度可靠和廣泛可比的品質(zhì)的標準。非完善信息質(zhì)量標準———是指在相關(guān)性、可靠性及可比性等方面與完善信息質(zhì)量標準偏離的質(zhì)量標準。
二、會(huì )計信息質(zhì)量成本的內容
從會(huì )計信息的披露、傳遞和接收使用的全過(guò)程來(lái)看，會(huì )計信息質(zhì)量成本可以劃分為預防、鑒定以及信息披露、傳遞與接收使用的故障成本幾部分。
1.預防成本，主要指會(huì )計信息提供者為確保其會(huì )計符合一定質(zhì)量標準而在質(zhì)量管理教育和質(zhì)量管理技術(shù)等方面所耗用的費用。主要包括提供者用于內部控制制度建立和運行的費用；用于提高財會(huì )人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)責任心的教育、培訓費用等。
2.鑒定成本，是指為確保會(huì )計信息符合一定質(zhì)量標準而對會(huì )計信息在傳遞給使用者前所進(jìn)行的質(zhì)量檢查活動(dòng)所發(fā)生的、由提供者承擔的費用。主要是支付社會(huì )審計人員的審計費用。
3.披露質(zhì)量成本，是指會(huì )計信息提供者在對受其控制的范圍內的資金運動(dòng)進(jìn)行確認、分類(lèi)、匯總和傳遞信息的過(guò)程中，因未能按一定質(zhì)量標準進(jìn)行這些活動(dòng)（簡(jiǎn)稱(chēng)“非標準披露”）時(shí)，信息提供者所遭受的損失。主要包括非標準披露超過(guò)標準披露鑒定成本部分；因鑒定過(guò)程中發(fā)現的非標準披露而造成對有關(guān)會(huì )計事項的調整所增加的人工、簿記費用；因舞弊造成的資產(chǎn)流失的損失。
4.信息傳遞和接收使用的故障成本，是指會(huì )計信息使用者因提供者所提供的信息在時(shí)間上遲于、數量上少于或因可比性的缺乏而不適合其決策需要時(shí)，另行搜集相關(guān)會(huì )計信息所發(fā)生的費用，以及對所接收的會(huì )計信息進(jìn)行進(jìn)一步加工的費用。
以上從成本的累積過(guò)程對會(huì )計信息質(zhì)量成本進(jìn)行了分類(lèi)。如果從成本承擔的主體看，其中預防成本、鑒定成本以及信息披露的故障成本（為行文方便，將這三部分成本之和稱(chēng)為內部質(zhì)量成本）是由信息提供者承擔的；而信息的傳遞與接收使用的故障成本（下稱(chēng)外部質(zhì)量成本）則是由信息提供者承擔的。
三、會(huì )計信息質(zhì)量成本的測算
由于會(huì )計信息質(zhì)量成本是提供者和使用者分別承擔，因而，信息提供者對測算全部質(zhì)量成本缺乏內在動(dòng)力，即使強求他們那樣做，也必然導致外部質(zhì)量成本的低估，難以收到理想的效果。因此，內部質(zhì)量成本由信息提供者測算，而全部質(zhì)量成本則由會(huì )計準則制定機構來(lái)測算。對會(huì )計信息提供者來(lái)說(shuō)，測算工作宜由其內部審計機構負責，分別按預防成本、鑒定成本以及信息披露故障成本項目歸集費用，開(kāi)支。
定期或不定期地計算出內部質(zhì)量成本。通過(guò)與前期比較，評價(jià)內部質(zhì)量成本開(kāi)支的合理性和有效性。對會(huì )計準則制定機構來(lái)說(shuō)，主要是運用抽樣調查的方法不定期地全面測算會(huì )計信息質(zhì)量成本�？梢允轻槍φ讜�(huì )計程序、會(huì )計制度來(lái)測算其質(zhì)量成本，也可以針對某一具體的會(huì )計程序，如存貨計價(jià)由歷史成本法變換為現行市價(jià)法時(shí)，就可以分別測算歷史成本法和現行市價(jià)法下的會(huì )計信息質(zhì)量成本。具體方法先抽取一定數量的、富有代表性的會(huì )計信息提供者的樣本，測算這些樣本的內部質(zhì)量成本，便可得出樣本總和的內部質(zhì)量成本。然后，再找出樣本的會(huì )計信息的使用者，將這些使用者的下列費用匯總：
1.因樣本提供的信息少于使用者決策的正常需要而另行搜集相關(guān)會(huì )計信息的費用。
2.因樣本提供會(huì )計信息的間隙期遲于使用者決策需要而使用者提前收集相關(guān)會(huì )計信息的費用。
3.因樣本提供的會(huì )計信息缺乏可比性而對這些信息進(jìn)一步加工或另行收集信息的費用。
以上三項費用的總和就是樣本總的外部質(zhì)量成樣本�？偟臅�(huì )計信息質(zhì)量成本等于樣本的總內部質(zhì)量成本與總外部質(zhì)量成本之和。通過(guò)對不同會(huì )計準則（或會(huì )計制度）、不同會(huì )計程序相應的質(zhì)量成本的比較，可以評價(jià)這些會(huì )計準則、會(huì )計程序下會(huì )計信息質(zhì)量成本的高低，進(jìn)而依據質(zhì)量成本最低原則對備選會(huì )計程序進(jìn)行選擇。
四、會(huì )計信息質(zhì)量成本的決策與控制
通過(guò)定性比較可知會(huì )計信息質(zhì)量成本，在完善信息質(zhì)量標準下不一定比非完善信息質(zhì)量標準下高。如果高的信息質(zhì)量標準的采用所引起的外部質(zhì)量成本的節省以補償內部質(zhì)量成本的增加，以全社會(huì )角度來(lái)說(shuō)，仍然表現為社會(huì )福利的改善。由于會(huì )計信息是一種公共品，它具有不可獨占性等特點(diǎn)，提供者為保證會(huì )計信息符合一定質(zhì)量標準所發(fā)生由他們承擔的內部質(zhì)量成本難以直接從使用者那里獲得補償，因此，他們缺乏主動(dòng)提高會(huì )計信息質(zhì)量標準并保證符合其要求的內在動(dòng)力。此時(shí)，會(huì )計準則制定機構從社會(huì )福利最大化的目標出發(fā)，通過(guò)修訂、完善會(huì )計準則，以推動(dòng)高的信息質(zhì)量標準的實(shí)施。
對會(huì )計信息質(zhì)量成本的控制量應分別不同的控制主體全面地進(jìn)行具體分析：
1.對會(huì )計信息提供者來(lái)說(shuō)，他們只能控制內部質(zhì)量成本的一部分，內部質(zhì)量成本的鑒定成本，信息提供者基本不能控制，因之主要取決于企業(yè)規模大小，業(yè)務(wù)量大小，保證會(huì )計信息的符合性質(zhì)量。為此，信息提供者應作好如下幾項工作；首先，應嚴格遵守會(huì )計管理機構所規定的會(huì )計原則或制度；其次，應加強對財會(huì )人員業(yè)務(wù)技術(shù)的培訓和責任心，使其樹(shù)立真實(shí)、中立地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)意識；再次，要建立健全內部控制制度，使會(huì )計信息的符合性質(zhì)量建立在健全的制度保證基礎上；最后，應推行和完善內部審計制度，充分發(fā)揮內部審計機構的監督職能。
2.對會(huì )計管理機構來(lái)說(shuō)，他們所能控制的是會(huì )計信息的外部質(zhì)量成本，主要保證制度質(zhì)量。外部質(zhì)量成本，是由會(huì )計準則（或制度）所決定的。因而，會(huì )計準則制定機構首先應按照質(zhì)量成本最低的原則，充分調查研究使用者的信息需求，對信息提供者應向使用者提供哪些信息，如何提供等問(wèn)題做出科學(xué)、合理的規定。這種從會(huì )計準則層次，以全社會(huì )角度的制度性控制是對會(huì )計信息質(zhì)量成本最有效的控制。其次，會(huì )計準則制定機構亦應合理地規定對會(huì )計信息在傳遞給使用者前的質(zhì)量鑒定原則和制度，重視發(fā)揮社會(huì )對企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量的監督作用，提高審計質(zhì)量，以保證會(huì )計信息合乎既定的質(zhì)量標準。
參考文獻：
1.（美）埃爾登。S.享德里克森。會(huì )計理論。立信會(huì )計出版社，1987
2.程包金。質(zhì)量經(jīng)濟學(xué)。中國經(jīng)濟出版社，1984陳永平
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