工會(huì )內部會(huì )計管控機制的建構論文
由于受資金計劃的限制，影響了工會(huì )工作正常開(kāi)展；有些單位領(lǐng)導主抓行政財務(wù)工作，干脆將工會(huì )經(jīng)費也一同管理，致使部分工會(huì )主席無(wú)法行使“一支筆”簽字審批權；還有一些單位把工會(huì )經(jīng)費當成“自留地”、“小金庫”，將行政不能列支的費用全部納入工會(huì )經(jīng)費賬戶(hù)開(kāi)支。上述現象導致部分單位工會(huì )財務(wù)管理工作混亂、職責不清，擠占、挪用工會(huì )經(jīng)費的現象時(shí)有發(fā)生，影響了工會(huì )會(huì )計內部控制制度的落實(shí)。
工會(huì )預算執行及控制能力較低。一是預算編制比較粗糙。有相當一部分單位工會(huì )預算的編制仍根據當年財務(wù)狀況和上年實(shí)際收支情況進(jìn)行核定，沒(méi)有將收入和支出細化到具體項目，存在較大隨意性。二是預算控制能力有限。在年度預算執行過(guò)程中，一些單位不能?chē)栏癜凑漳瓿躅A算安排活動(dòng)、合理開(kāi)支，超預算現象普遍存在，預算外項目經(jīng)常發(fā)生，致使年度預算流于形式，資金的使用和管理缺乏預見(jiàn)性和準確性，預算執行控制能力偏低。
在工會(huì )財務(wù)內部控制和監督過(guò)程中，一些單位工會(huì )內部審計未能履行其應有職責，只是走形式、走過(guò)場(chǎng)；一些單位內部審計獨立性不強，個(gè)別領(lǐng)導對內部審計重視不夠或存在觀(guān)念上的誤解，導致內部審計工作不能正常開(kāi)展；一些單位工會(huì )未設置獨立的內部審計機構，有的與財務(wù)部門(mén)機構重合，或是內部審計機構制度不健全、業(yè)務(wù)不規范，未能有效地發(fā)揮監督作用。
缺乏有效的工會(huì )資產(chǎn)管理機制。一是管理混亂。一些單位將經(jīng)費收入和支出作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，相對于固定資產(chǎn)管理方面卻重視不夠，存在很多不規范的問(wèn)題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動(dòng)等因素的影響，固定資產(chǎn)處于無(wú)專(zhuān)人管理的狀態(tài)，導致大量自然耗損的固定資產(chǎn)長(cháng)期掛賬，賬實(shí)不符。二是資產(chǎn)管理制度不健全。一些單位沒(méi)有按照規定登記固定資產(chǎn)明細賬，沒(méi)有建立資產(chǎn)登記實(shí)物卡片，造成固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符。三是資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)和報廢沒(méi)有形成制度化、常態(tài)化。一些單位的工會(huì )資產(chǎn)超過(guò)使用年限并已報廢，有的已轉贈到其他單位。但是，由于沒(méi)有及時(shí)辦理報廢核銷(xiāo)和資產(chǎn)轉移手續，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增。
目前，一些單位工會(huì )會(huì )計崗位不穩定，人員變動(dòng)頻繁，造成會(huì )計業(yè)務(wù)銜接不暢。由于對工會(huì )會(huì )計制度不熟悉，會(huì )計職責不清晰，工作質(zhì)量相對較低，直接影響到工會(huì )經(jīng)費的規范化、制度化、科學(xué)化管理以及資金使用效益的進(jìn)一步提高。有些會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)知識水平不高，缺乏應有的分析判斷和實(shí)際操作能力，影響到工會(huì )內部會(huì )計控制制度的實(shí)施；有些會(huì )計人員雖然具有較高的專(zhuān)業(yè)知識水平，但出于個(gè)人利益的考慮而無(wú)視會(huì )計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規行為視而不見(jiàn)，或睜一只眼閉一只眼。會(huì )計人員的這種專(zhuān)業(yè)素養，無(wú)法滿(mǎn)足工會(huì )事業(yè)發(fā)展的要求，也在一定程度上制約了工會(huì )內部會(huì )計控制制度的建設。
綜上所述，形成以上問(wèn)題的主要因素就在于：一是會(huì )計崗位責任不清。一些單位沒(méi)有按照內控制度要求劃分會(huì )計人員職責權限，不相容崗位沒(méi)有分離，會(huì )計工作缺乏互相監督、互相制約機制。二是缺乏嚴格細致的管理措施。如，對貨幣資金收支沒(méi)有嚴格的監管措施，坐收坐支現金；長(cháng)期不盤(pán)點(diǎn)現金，對會(huì )計業(yè)務(wù)不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；擅自挪用或借出貨幣資金，用白條抵庫。三是內部審核與監督不得力。一些單位在內部會(huì )計控制制度執行過(guò)程中，只重視審批程序，不重視內部審核監督，所辦會(huì )計業(yè)務(wù)雖然堅持“一支筆”審批制度，但沒(méi)有對所發(fā)生會(huì )計事項及憑證的真實(shí)性、合法性、合規性進(jìn)行審核，容易導致違規違紀現象的發(fā)生。四是內部審計工作不到位。一些單位的工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )對工會(huì )經(jīng)費的收支情況缺乏審計監督。五是內部控制水平有差距。一些工會(huì )組織雖然采用電算化處理會(huì )計業(yè)務(wù)，但在電腦規范化管理方面存在漏洞，對使用的財務(wù)軟件沒(méi)有按要求設置密碼，任何人都可以進(jìn)行操作；有的會(huì )計業(yè)務(wù)數據修改或變更不經(jīng)過(guò)第三人審核、審批，這種情況往往導致會(huì )計信息失真、內部控制失效。
建立完善工會(huì )財務(wù)內部會(huì )計控制制度的措施
1、增強意識，完善制度，建立內部控制管理長(cháng)效機制。新修訂的《工會(huì )會(huì )計制度》明確規定，“各級工會(huì )應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度”。這就要求各級工會(huì )組織依據相關(guān)法律、制度建立健全適合本地區、本單位特點(diǎn)的工會(huì )財務(wù)內部控制制度和各項規章制度，并深入貫徹實(shí)施，持續推進(jìn)工會(huì )財務(wù)工作規范化、制度化、精細化管理，防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，確保將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。一是要樹(shù)立內部控制人人有責的理念，切實(shí)改變內控工作中存在的重形式、輕實(shí)質(zhì)現象，逐步實(shí)現從“要我內控”向“我要內控”的思想轉變，切實(shí)保證工會(huì )財務(wù)內部控制作用的有效發(fā)揮。二是要由內控基礎工作入手，完善制度，把內控管理責任分解落實(shí)到部門(mén)及具體崗位，建立責任追究和工會(huì )財務(wù)內部控制績(jì)效考評機制，使內部控制工作真正落到實(shí)處。
2、加強管理，狠抓落實(shí)，促進(jìn)內部控制與工會(huì )業(yè)務(wù)的緊密結合。各級工會(huì )組織應不斷加強和完善會(huì )計內部控制制度，進(jìn)一步提高經(jīng)費管理和預算執行能力，努力做到規范化、制度化、科學(xué)化管理，使工會(huì )財務(wù)工作有規可依，有章可循。要按照控制有效和管理高效的原則，把內控管理真正融入到工會(huì )財務(wù)各項業(yè)務(wù)當中，牢固樹(shù)立工會(huì )財務(wù)“服務(wù)大局、服務(wù)基層、服務(wù)職工”的宗旨，科學(xué)安排、合理使用，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)內控管理與工會(huì )業(yè)務(wù)的有效融合，防止內控管理的表面化、形式化。同時(shí)要建立全覆蓋、全監督的內控制度管理體系，逐步做到內控管理無(wú)特殊、監管范圍無(wú)死角。
3、認真宣傳，強化培訓，不斷提高工會(huì )會(huì )計人員素質(zhì)。首先，各級工會(huì )組織要加強對內部控制制度的學(xué)習、宣傳。促使財務(wù)主管領(lǐng)導和財務(wù)人員全面了解并掌握內部控制制度的原則及要求，明確劃分工會(huì )財務(wù)各個(gè)不相容崗位的工作職責，按照不相容職務(wù)相互分離的原則合理設置相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制，有效防范違紀違規現象的發(fā)生。其次，要強調“單位負責人對內部會(huì )計控制的建立健全和有效實(shí)施負責”。單位負責人作為管理者，既是單位財務(wù)控制的主體，也是財務(wù)控制的對象，其自身素質(zhì)及對財務(wù)控制的態(tài)度，對內部控制的實(shí)施起著(zhù)非常關(guān)鍵的作用。再者，就是要在提高會(huì )計人員和相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)方面下工夫，要持續不斷地從正反兩個(gè)方面開(kāi)展職業(yè)道德教育及法律、法規教育，促使其自覺(jué)遵守和嚴格執行各項規章制度。同時(shí)，要充分發(fā)揮工會(huì )經(jīng)費審查委員會(huì )的監督作用，對工會(huì )經(jīng)審及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識培訓，不斷提高專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)際操作能力。通過(guò)經(jīng)費審查審計及時(shí)發(fā)現工會(huì )內部會(huì )計控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，防范違紀違規問(wèn)題的發(fā)生，促使工會(huì )財務(wù)管理工作健康運行。
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