中小企業(yè)內部會(huì )計控制論文范文
一、中小企業(yè)內部會(huì )計控制存在中的問(wèn)題
(一）管理者對內部會(huì )計控制認識薄弱
由于中小企業(yè)組織結構簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權與所有權高度集中，個(gè)別管理人員認為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內部會(huì )計控制。同時(shí)，出于節約人工成本考慮，不易建立完備的內部會(huì )計控制崗位。
(二）中小企業(yè)內部會(huì )計控制的審計職能弱化
目前我國很多中小企業(yè)的內部審計機構并不健全，有的中小企業(yè)對內部審計不夠重視，忽視財務(wù)內部稽核和內部審計的作用。目前，不少中小企業(yè)沒(méi)有設置內審機構，即使設置了內審機構，其職能也被嚴重弱化，有些中小企業(yè)的內審部門(mén)隸屬于財務(wù)部門(mén)，與財務(wù)部門(mén)同屬一人領(lǐng)導，內部審計及在形式上就缺乏應有的獨立性。
(三）會(huì )計基礎管理工作薄弱
目前中小企業(yè)會(huì )計基礎管理水平不一致，普遍出現會(huì )計機構設置不健全、會(huì )計人員配備不合理、崗位責任不明晰、會(huì )計交接手續不規范；另外，一些重要會(huì )計政策不明晰，賬務(wù)處理程序不嚴格遵循一貫性原則；會(huì )計科目、會(huì )計帳簿記錄不規范；成本費用核算不準確；會(huì )計檔案管理不規范；財務(wù)報告不完善等等會(huì )計基礎工作的不規范不僅影響會(huì )計秩序的正常運行，也會(huì )帶來(lái)會(huì )計信息的失真，對中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內部控制產(chǎn)生消極影響。
(四）中小企業(yè)內部會(huì )計控制信息系統相對滯后
隨著(zhù)信息技術(shù)時(shí)代的到來(lái)，會(huì )計信息系統在中小企業(yè)中的運用與發(fā)展也越來(lái)越普及。信息系統在現代中小企業(yè)中占有十分重要的地位，中小企業(yè)所有的財務(wù)與經(jīng)營(yíng)數據都會(huì )集中在信息系統之中，有的中小企業(yè)存在著(zhù)技術(shù)弱點(diǎn)，某些信息系統技術(shù)可能并不復雜甚至是落后的；有的則沒(méi)有及時(shí)升級和更新。中小企業(yè)的信息系統不夠先進(jìn)、安全、全面，就會(huì )給想要進(jìn)行財務(wù)舞弊的人以機會(huì )，進(jìn)行盜取或篡改數據。
二、中小企業(yè)內部會(huì )計控制存在問(wèn)題的原因分析
(一）缺乏適合中國國情的中小企業(yè)規模和產(chǎn)權性質(zhì)的內部會(huì )計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會(huì )計控制，但是它們沒(méi)有能夠根據中小企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設置內部會(huì )計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。同時(shí)他們又沒(méi)有針對本中小企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節，針對中小企業(yè)容易出現錯誤的細節，制定中小企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內部會(huì )計控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現死角。
(二）管理者風(fēng)險意識差
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復雜，相應增加了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。而中小企業(yè)對形勢和市場(chǎng)卻認識不足，有些更是過(guò)于自信與樂(lè )觀(guān)以及想當然的盲目擴張，其風(fēng)險意識并未提高到一定程度。所以當風(fēng)險來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有相應的風(fēng)險防范機制有效地發(fā)現風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)依據和有效的技術(shù)支撐，單憑中小企業(yè)家的經(jīng)驗。
(三）缺乏對內部會(huì )計控制制度實(shí)施情況的監督與考核
為了保證中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，中小企業(yè)必須定期對內部會(huì )計控制制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核，看中小企業(yè)內部會(huì )控制制度是否得到有效遵循，執行中出現了什么問(wèn)題，為什么某項內部會(huì )計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒(méi)有對執行情況進(jìn)行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀(guān)性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊，從而導致內控得不到保障。
三、中小企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的應對措施
(一）加強中小企業(yè)所有者和員工對內部會(huì )計控制的認識中小企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著(zhù)關(guān)鍵的作用。因此必須要增強中小企業(yè)所有者對建立內部會(huì )計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺(jué)接受監督。另外要提高員工素質(zhì)和對內部會(huì )計控制認識的水平，中小企業(yè)應結合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓機制，通過(guò)培訓使員工明確內部會(huì )計控制的重要性和員工自身的重要性并養成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
(二）加強中小企業(yè)的內部審計，重塑內部審計控制程序內部審計是會(huì )計內部控制的重要環(huán)節，它是內部控制一個(gè)組成部分。中小企業(yè)內部設置的審計部門(mén)，應當明確其職責目標，使其保持充分的獨立性，保持應有的專(zhuān)業(yè)懷疑和判斷能力。在對中小企業(yè)內部控制制度的監督和評估過(guò)程中，可以及時(shí)發(fā)現內部控制是否被執行，發(fā)現執行過(guò)程中的漏洞和隱患，針對出現的新問(wèn)題和新情況，對薄弱環(huán)節進(jìn)行修正或改進(jìn)，從而幫助中小企業(yè)完善內部會(huì )計控制制度，更有效地實(shí)現預期控制目標。
(三）加強會(huì )計基礎規范化管理會(huì )計基礎工作是會(huì )計工作的基本環(huán)節，也是中小企業(yè)管理工作的重要基礎。強化會(huì )計基礎規范化管理，對規范會(huì )計行為，提高經(jīng)濟效益，提高會(huì )計人員素質(zhì)和提高會(huì )計工作水平等都有著(zhù)極為重要的作用，這需要監管部門(mén)和中小企業(yè)齊抓共管。首先中小企業(yè)應根據企業(yè)規模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設置會(huì )計機構合理分工，明確經(jīng)濟責任。其次努力提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(四）強化中小企業(yè)信息系統的安全性強大完善的信息系統可以為中小企業(yè)的內部控制制度提供全面的財務(wù)數據，充分反映中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售情況。通過(guò)信息系統的分析與復核可以很容易發(fā)現財務(wù)數據舞弊的現象，及時(shí)避免風(fēng)險的發(fā)生。同時(shí)完善的信息系統也讓想盜取和篡改中小企業(yè)數據的不法分子沒(méi)有可乘之機。
中小企業(yè)必須從本中小企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據中小企業(yè)的實(shí)際情況和需要，努力尋找適合本中小企業(yè)的內部控制措施，并加以靈活創(chuàng )新高效運用，才能充分發(fā)揮內部會(huì )計控制的積極作用，讓中小企業(yè)立于不敗之地。
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