企業(yè)集團的內部審計制度完善論文
摘要：本文主要從三個(gè)方面對企業(yè)集團內部審計制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內部的審計制度水平，從而從實(shí)現企業(yè)集團的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內部審計制度；完善措施
一、構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性
(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內部審計的規范性，提升審計效果
企業(yè)在進(jìn)行內部相關(guān)制度的規范進(jìn)程中，不僅能提升審計內部的規范程度，而且會(huì )輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內部出現的意外不規范行為，可以及時(shí)規避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內部以及整個(gè)企業(yè)的穩定、安全發(fā)展。在企業(yè)內部進(jìn)行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現。
(二)能夠幫助相關(guān)人員規范意識，促進(jìn)規范團隊的形成
企業(yè)內部的相關(guān)審計人員，決定著(zhù)企業(yè)審計工作實(shí)施的真實(shí)效果，對企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負責的企業(yè)內部審計人員能夠為企業(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。
(三)能夠確保企業(yè)內部審計部門(mén)的重要地位
科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業(yè)內部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅實(shí)的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開(kāi)展監督工作。
二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題
(一)缺乏獨立的內部審計機構
企業(yè)內部的職能部門(mén)不夠明晰，內審機構與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財務(wù)與審計的綜合部門(mén)，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。
(二)審計部門(mén)的職能范圍模糊
由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統一管理監督，導致了企業(yè)的集團的內部審計工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計人員的職能意識較為模糊�，F實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè )觀(guān)，體現出的是領(lǐng)導的意志。
(三)職能實(shí)施的范圍有限
財務(wù)部門(mén)對審計人員具有極大的限制，影響著(zhù)審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務(wù)、會(huì )計部門(mén)的數據、表格、憑證等進(jìn)行監督與檢查，審計的內容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計的數據具有片面性，不具有全面考察的意義。
(四)審計技能方式不夠理想
審計機構普遍使用的是對賬的傳統方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數據比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數據，傳統的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現數據統計混亂、合計錯誤等情況。
三、企業(yè)集團內部審計制度的完善措施
(一)組建內部審計機構
根據財會(huì )[2008]7號文《財政部證監會(huì )審計署銀監會(huì )保監會(huì )關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內部控制基本規范>的通知》，企業(yè)應當設立審計機構，審計機構負責審查企業(yè)內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實(shí)到各責任單位。
(二)拓寬內部審計機構的工作范圍
在確保審計部門(mén)的獨立性之后，應及時(shí)鞏固審計部門(mén)的監督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監督受阻。監督范圍可擴展到風(fēng)險控制等諸多內容，審計的全過(guò)程以及數據的來(lái)源、統計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規避風(fēng)險。
(三)實(shí)施高效的審計方法
傳統的核對賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計的技能滲透。將軟件系統的開(kāi)發(fā)與應用與審計技能結合，完善審計信息系統的運行，從而提升審計的工作效率。
(四)形成有效的內部審計報告
內部審計監督建議以審計報告體現，內部審計機構對審計中發(fā)現的問(wèn)題，應當按照企業(yè)內部審計制度以審計報告的形式進(jìn)行報告；審計報告中應包括對問(wèn)題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續跟蹤，以實(shí)現內部審計監督的職能。
(五)培養綜合素養的審計團隊
優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對于審計工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養審計人員的綜合素養。技能方面，對審計人員進(jìn)行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識方面，進(jìn)行法律法規教育，職業(yè)道德素養的教育，塑造全面的綜合素養，并且樂(lè )于為事業(yè)學(xué)習與進(jìn)步。
四、結語(yǔ)
雖然企業(yè)集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養提升、社會(huì )的監督下，社會(huì )企業(yè)集團的審計制度會(huì )越發(fā)的完善，更加全面。
參考文獻：
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