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2017年財務(wù)成本管理知識點(diǎn):新建項目現金流量
在財務(wù)成本管理投資項目現金流量的估計中,一般新建一個(gè)項目時(shí),都需要考慮建設期、經(jīng)營(yíng)期、終結期的現金流量,那么不同的時(shí)期都需要考慮哪些現金流量呢,下面yjbys小編為大家進(jìn)行了匯總財務(wù)成本管理投資項目現金流量的知識要點(diǎn),希望對大家以后的學(xué)習有所幫助。
新建項目(新添置固定資產(chǎn)項目)通常會(huì )增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)現金流入。
(1)初始期(建設期)的現金流量
項目 |
闡釋 |
備注 |
生產(chǎn)線(xiàn)(設備) |
①投資額包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、安裝費、調試費等(-) ②一次投資或分次投資(-) |
資本化利息應計入折舊總額,但不屬于初始投資額 |
營(yíng)運資本增加 |
一次墊支或分次墊支(-) |
項目結束按原墊支數收回 |
(2)經(jīng)營(yíng)期營(yíng)業(yè)現金流量
項目 |
闡釋 |
備注 |
營(yíng)業(yè)收入 |
生產(chǎn)能力擴充形成的營(yíng)業(yè)收入的增加數(+) |
假設于經(jīng)營(yíng)期內每年年末收到現金 |
付現成本 |
需要支付現金的營(yíng)業(yè)成本增加數(-) |
非付現成本如折舊與攤銷(xiāo);利息屬于籌資成本 |
所得稅 |
受到折舊方法、利潤和所得稅稅率高低的影響(-) |
息稅前利潤×所得稅稅率 |
營(yíng)業(yè)現金流量=營(yíng)業(yè)收入-付現成本-所得稅 |
【提示】營(yíng)業(yè)現金流量計算
營(yíng)業(yè)收入-付現成本-所得稅=營(yíng)業(yè)收入-(營(yíng)業(yè)成本-折舊)-息稅前利潤×所得稅稅率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)-息稅前利潤×所得稅稅率+折舊=息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊
【備注】息稅前利潤計算能夠結合本量利分析計算,即營(yíng)業(yè)成本包括變動(dòng)付現成本、固定付現成本和固定非付現成本(即折舊)
【提示】營(yíng)業(yè)現金流量計算
息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊=(營(yíng)業(yè)收入-付現成本-折舊)×(1-所得稅稅率)+折舊=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現成本×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率
(3)項目處置期現金流量
項目 |
闡釋 |
處置或出售資產(chǎn)的變現價(jià)值(+) |
①提前變現(項目壽命期短于稅法規定折舊年限) |
變現凈收益(凈損失)影響所得稅 |
①變現價(jià)值大于賬面價(jià)值形成凈收益多繳所得稅視為現金流出(-) |
營(yíng)運資本收回 |
墊支營(yíng)運資本的收回視為現金流入(+) |
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