如何從現金角度做好資金預算管理

　　資金預算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，實(shí)務(wù)中發(fā)現，資金需要量以及現金預算有機結合的方式可以更好地做好資金預算管理。

　　對以往的資金預算管理工作進(jìn)行分析，我們不難發(fā)現，需要重點(diǎn)解決以下問(wèn)題：第一，核實(shí)資金需要量，降低資金占有率第二，為資金籌措的數量和動(dòng)態(tài)控制提供依據;第三，加強資金管理的責任制。本著(zhù)對這三個(gè)問(wèn)題的考慮，筆者認為應該將核定資金需要量和現金預算有機結合起來(lái)。為此，應正確認識核定資金需要量和現金預算的不同功能，并創(chuàng )造條件實(shí)現二者的結合。

　　核定資金需要量與現金預算的對比分析

　　(一)核定資金需要量和現金預算的比較與分析

　　1.預算的基本作用不同。我國在長(cháng)期的企業(yè)管理實(shí)踐中實(shí)行的核定資金需要量(過(guò)去稱(chēng)為“核定流動(dòng)資金定額”)是通過(guò)測算企業(yè)流動(dòng)資金占用總額來(lái)計算企業(yè)某一項流動(dòng)資金定額的。企業(yè)為了強化自身的資金預算管理必須主動(dòng)積極地實(shí)施資金需要量的核定。在資金的預算管理問(wèn)題上，對傳統核定資金需要量方法應該繼續加以鞏固、提高。

　　現金預算的作用表現在：首先，可以揭示出現金過(guò)�；颥F金短缺的時(shí)期，使財務(wù)管理部門(mén)能夠將暫時(shí)過(guò)剩的現金轉入投資或在顯露短缺時(shí)期到來(lái)之前安排籌資。其次，可以預測未來(lái)時(shí)期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其它財務(wù)計劃提出建議。通過(guò)編制現金預算可以有效地預計未來(lái)的現金流量，從容地籌集資金，是現金收支動(dòng)態(tài)管理的一種有效方法。

　　2.預算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計劃期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據，而現金預算是指確定計劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所帶來(lái)的現金收入量和現金支出量，其目的在更大的程度上表現為平衡各期現金收支，量力而行。

　　3.資金的時(shí)間不同�，F金預算是強化現金收支管理的一個(gè)十分強烈的動(dòng)態(tài)管理概念，是一個(gè)“發(fā)生額”概念，任何實(shí)際的現金收支脫離預算在時(shí)間上的差異都將會(huì )給現金管理造成極大的困難而資金需要量的核定則基本上是確定一個(gè)靜態(tài)指標，是一個(gè)“余額”概念，它通過(guò)年初的核定工作，要求各單位在年度內各期基本上保持這一占用量。

　　4.預算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個(gè)年度為周期而現金預算則是以一個(gè)年度為總的預算期，以一個(gè)月度為基本預算期，進(jìn)行統籌安排、合理分解。

　　(二)核定資金需要量與現金預算的有機結合

　　要實(shí)現二者的有機結合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內企業(yè)和企業(yè)內部各單位合理的資金占用量及年度內的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內籌集資金的基本依據，然后，根據年度內各期的現金收支情況確定各期的現金預算。

　　將核定資金需要量和現金預算有機結合起來(lái)的資金預算管理方法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是各期現金預算的編制不僅考慮了各期的現金收支情況，而且考慮了資金占用標準，加強了對現金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時(shí)并重的兩點(diǎn)基本要求。二是各期現金預算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調，相互調整。即：各期現金收支必須符合資金占用標準，若不符合，應調整各期收賬政策以及成本費用支出預算資金占用量必須適應于各期現金預算，若不適應，應修訂資金占用量標準。

　　零基預算是解決資金預算管理問(wèn)題的好方法

　　企業(yè)在編制經(jīng)營(yíng)預算時(shí)，由于各種特定需要，除了組織全面預算外，還可以針對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某項具體內容，按照其方法來(lái)編制預算。在諸多預算方法中，零基預算是相對較為獨特的一種資金預算管理方法，它能夠針對企業(yè)預算中不必要的浪費，解決預算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點(diǎn)分配、及時(shí)改進(jìn)預算策略。

　　(一)零基預算的特點(diǎn)及其與其他預算方法的比較

　　零基預算就是“以零為基礎編制的計劃與預算”的簡(jiǎn)稱(chēng)，它的基本思想是在編制預算時(shí)，對于所有的預算均以零為基點(diǎn)，不考慮以往會(huì )計期間產(chǎn)生的費用或費用額，從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要性和支出數額的大小。它和其他預算方法相比較有以下幾點(diǎn)不同：

　　1.出發(fā)點(diǎn)不同。傳統預算法以現有費用開(kāi)支數為基礎，在現有預算的基礎上根據具體情況作增減。零基預算量以零為基點(diǎn)，根據預測的未來(lái)業(yè)務(wù)量和費用額、收益率來(lái)確定各種預算水平。

　　2.傳統預算調整法著(zhù)重從預算金額角度考慮問(wèn)題，先大概確定預算基數，分析業(yè)務(wù)活動(dòng)是為了對之適量增減。零基預算從業(yè)務(wù)角度考慮問(wèn)題，按照企業(yè)各部門(mén)工作的重要程度預算資金，強調為什么開(kāi)展某項業(yè)務(wù)。

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