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內部審計利用外部專(zhuān)家服務(wù)準則
內部審計，是建立于組織內部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨立的檢查、監督和評價(jià)活動(dòng)，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，又可用于對會(huì )計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)合規性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)。
第一章 總 則
第一條 為了規范內部審計機構利用外部專(zhuān)家服務(wù)的行為，提高審計質(zhì)量和效率，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱(chēng)利用外部專(zhuān)家服務(wù)，是指內部審計機構聘請在某一領(lǐng)域中具有專(zhuān)門(mén)技能、知識和經(jīng)驗的人員或者單位提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，并在審計活動(dòng)中利用其工作結果的行為。
第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構。
第二章 一般原則
第四條 內部審計機構可以根據實(shí)際需要利用外部專(zhuān)家服務(wù)。利用外部專(zhuān)家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據，保證審計工作的質(zhì)量。
第五條 外部專(zhuān)家應當對其所選用的假設、方法及其工作結果負責。
第六條 內部審計機構應當對利用外部專(zhuān)家服務(wù)結果所形成的審計結論負責。
第七條 內部審計機構和內部審計人員可以在下列方面利用外部專(zhuān)家服務(wù)：
(一)特定資產(chǎn)的評估;
(二)工程項目的評估;
(三)產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題;
(四)信息技術(shù)問(wèn)題;
(五)衍生金融工具問(wèn)題;
(六)舞弊及安全問(wèn)題;
(七)法律問(wèn)題;
(八)風(fēng)險管理問(wèn)題;
(九)其他。
第八條 外部專(zhuān)家可以由內部審計機構從組織外部聘請，也可以在組織內部指派。
第三章 對外部專(zhuān)家的聘請
第九條 內部審計機構聘請外部專(zhuān)家時(shí)，應當對外部專(zhuān)家的獨立性、客觀(guān)性進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)時(shí)應當考慮下列影響因素：
(一)外部專(zhuān)家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系;
(二)外部專(zhuān)家與被審計單位董事會(huì )、最高管理層是否存在 密切的私人關(guān)系;
(三)外部專(zhuān)家與審計事項之間是否存在專(zhuān)業(yè)相關(guān)性;
(四)外部專(zhuān)家是否正在或者即將為組織提供其他服務(wù);
(五)其他可能影響獨立性、客觀(guān)性的因素。
第十條 在聘請外部專(zhuān)家時(shí)，內部審計機構應當對外部專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)，考慮其專(zhuān)業(yè)資格、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗與聲望等。
第十一條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)前，內部審計機構應當與外部專(zhuān)家簽訂書(shū)面協(xié)議。書(shū)面協(xié)議主要包括下列內容：
(一)外部專(zhuān)家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責任;
(二)外部專(zhuān)家服務(wù)結果的預定用途;
(三)在審計報告中可能提及外部專(zhuān)家的情形;
(四)外部專(zhuān)家利用相關(guān)資料的范圍;
(五)報酬及其支付方式;
(六)對保密性的要求;
(七)違約責任。
第四章 對外部專(zhuān)家服務(wù)結果的評價(jià)和利用
第十二條 內部審計機構在利用外部專(zhuān)家服務(wù)結果作為審計證據時(shí)，應當評價(jià)其相關(guān)性、可靠性和充分性。
第十三條 內部審計機構在評價(jià)外部專(zhuān)家服務(wù)結果時(shí)，應當考慮下列影響因素：
(一)外部專(zhuān)家選用的假設和方法的適當性;
(二)外部專(zhuān)家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。
第十四條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)時(shí)，如果有必要，應當在審計報告中提及。
第十五條 內部審計機構對外部專(zhuān)家服務(wù)評價(jià)后，如果認為其服務(wù)的結果無(wú)法形成相關(guān)、可靠和充分的審計證據，應當通過(guò)實(shí)施其他替代審計程序補充獲取相應的審計證據。
第五章 附 則
第十六條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。
第十七條 本準則自2014年1月1日起施行。
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