公務(wù)卡的審計

　　公務(wù)卡，是指財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷(xiāo)業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡消費的資金范圍主要包括差旅費、會(huì )議費、招待費和零星購買(mǎi)支出等費用。那么公務(wù)卡審計的內容及方法有哪些呢?一起來(lái)了解了解!

　　一、公務(wù)卡使用中存在的問(wèn)題

　　1、部分有用卡需求的人員未辦理公務(wù)卡。審計發(fā)現，對于經(jīng)常需要外出進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)的部分領(lǐng)導，重要崗位負責人及財務(wù)人員等，未對其辦理公務(wù)卡。在實(shí)際公務(wù)活動(dòng)中，為求方便直接使用現金進(jìn)行結算。

　　2、公務(wù)卡的透支額度與實(shí)際需求不匹配。少部分單位在對用卡人員公務(wù)卡透支額度限制時(shí)，未考慮崗位的實(shí)際特征，透支額度標準單一，領(lǐng)導和其他人員的差別不大。用卡需求較大的人員存在額度不夠，用卡需求較小的人員則利用公務(wù)卡進(jìn)行非公務(wù)活動(dòng)或惡意透支。

　　3、公務(wù)卡管理不規范。在報銷(xiāo)過(guò)程中，清單不全的問(wèn)題比較突出，財務(wù)人員未對單據認真核實(shí)，就將報銷(xiāo)資金直接劃轉到公務(wù)卡上;持卡人未及時(shí)報賬，產(chǎn)生罰息的責任未進(jìn)行規定，最后都有單位承擔;在辦理過(guò)公務(wù)卡的人員中，仍存在借款現象的發(fā)生。

　　二、公務(wù)卡審計應重點(diǎn)關(guān)注的內容

　　一是公務(wù)卡辦卡的覆蓋面。清理被審計單位的實(shí)際人員，重點(diǎn)關(guān)注已退休、調出人員的公務(wù)卡辦理情況。是否存在應該辦理公務(wù)卡而未辦理，不應該辦理公務(wù)卡卻已經(jīng)辦理的情況。對于不符合辦理條件的人員已辦理的公務(wù)卡要及時(shí)解除，未辦理的不得新增辦理。

　　二是公務(wù)卡的使用范圍。根據規定，公務(wù)卡消費的范圍主要包括差旅費、會(huì )議費、招待費和零星購買(mǎi)支出等費用。凡是符合規定的公務(wù)支出項目，均應按規定使用公務(wù)卡消費和轉賬結算，取消現金支付。審計人員應重點(diǎn)關(guān)注單位職工在公務(wù)活動(dòng)中是否按規定使用了公務(wù)卡進(jìn)行結算，以及未使用公務(wù)進(jìn)行結算的原因。

　　三是公務(wù)卡的管理情況。關(guān)注被審計單位職工公務(wù)卡的持卡數量，是否實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制管理;信用額度是否符合國家以及當地公務(wù)卡管理規定的要求;職工是否在規定時(shí)間內及時(shí)報賬，以及未在規定時(shí)間內報賬的處理情況;公務(wù)卡報銷(xiāo)程序上是否符合規定要求，清單是否齊全;是否存在惡意透支的行為等情況。

　　三、公務(wù)卡審計的方法

　　一是查看單位記賬憑證以及公務(wù)卡辦卡登記表等原始資料。對比實(shí)際人員，檢查公務(wù)卡使用人員數量及情況;查看單位賬簿中關(guān)于個(gè)人借款的情況，是否存在即有公務(wù)卡，有向單位借取現金進(jìn)行結算。

　　二是召開(kāi)公務(wù)卡用卡人員座談會(huì )。詢(xún)問(wèn)已辦卡的人員公務(wù)卡的使用情況及使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，聽(tīng)取他們對公務(wù)卡使用的看法，找到薄弱環(huán)節，確定審計重點(diǎn)。

　　三是追蹤資金使用流向。主要從公務(wù)卡賬戶(hù)入手，根據報賬情況，查看相關(guān)原始單據是否齊全，還款日期是否在規定時(shí)間內，核實(shí)發(fā)票的金額，檢查發(fā)票以及其他單據的真偽，如日期不符，明細與列支項目無(wú)關(guān)等。

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