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政策執行情況跟蹤審計方法
政策跟蹤審計的審計方法，除了傳統審計項目需要具備的審閱、查詢(xún)、計算、函證等一般審計方法外，還必須結合“政策”和“跟蹤”兩方面的內在特性要求拓展，下面我們一起來(lái)學(xué)習學(xué)習!
一是開(kāi)展政策執行一致性審計。
針對擬審計政策的總體目標及具體目標，審查有無(wú)政策執行過(guò)程中標準不統一、附加條件、措施縮水等政策變異現象。審計過(guò)程中應對政策出臺的背景、主要內容、預期達到的總體目標及具體目標、評價(jià)標準等進(jìn)行全面的掌握和分析，對有關(guān)數據和信息的可獲取程度以及審計事項的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行調查了解，取得必要的財務(wù)數據、業(yè)務(wù)資料和其他材料。在充分調研的基礎上，通過(guò)審計事項重要性程度、存在的風(fēng)險以及審計后可能產(chǎn)生的影響三個(gè)方面確定審計的關(guān)鍵領(lǐng)域事項;進(jìn)而跟據審計目標、審計范圍和內容，對實(shí)現審計目標有重要影響的事項，確定具體的審計實(shí)施步驟。
二是開(kāi)展政策內容知曉度審計。
要廣泛運用訪(fǎng)談、調查問(wèn)卷等方法，審查有無(wú)政策宣傳不到位、受惠群體不熟悉的情況，進(jìn)而評價(jià)對政策執行的影響程度。我們知道，政策跟蹤審計要求突出為人民謀利益。一項政策出臺前后效果有何不同，出臺以后效應如何，只能由政策的實(shí)際受益者——普通百姓自身才能真切感受到。因此，在這些政策跟蹤審計項目中，我們需要大量運用訪(fǎng)談，座談等方式了解公眾對政策的真實(shí)感受。設定簡(jiǎn)明扼要的調查問(wèn)卷，抽樣調查一定的訪(fǎng)問(wèn)對象，切實(shí)掌握普通百姓對各項政策執行情況的反應。
三是開(kāi)展政策執行機制審計。
針對政策實(shí)施涉及部門(mén)多、領(lǐng)域廣的特點(diǎn)，在政策審計項目實(shí)施過(guò)程中，審計人員應從政策落地入手、從政策執行效果的最后一公里入手，分析政策執行的效果。對那些政策落實(shí)不及時(shí)、執行效果不佳的政策，要從政策執行機制上分析原因，進(jìn)而審查是否存在政策執行組織不力、牽頭不明、機制不協(xié)調、制度不健全進(jìn)而影響政策執行的問(wèn)題。
四是開(kāi)展公正性和有效性。
政策的出臺是一項系統和復雜工程，需要綜合考慮到政策受益群體的反應，不同利益群體之間的得失比較，政策的穩定性、連貫性以及財政每年對支出的剛性需求等等。因而，在對政策進(jìn)行跟蹤審計時(shí)，尤其對政策出臺以及實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不能只聽(tīng)取被審計單位或者政策出臺主管部門(mén)的意見(jiàn)，而應該廣泛聽(tīng)取各方面想法，兼聽(tīng)則明，防止審計評價(jià)出現偏頗，影響乃至損害審計公信力。同時(shí)，審計力量和審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的局限，也要求我們經(jīng)常性的進(jìn)行部門(mén)溝通和專(zhuān)家咨詢(xún)，以彌補審計資源的不足。
五是運用計量分析方法審計。
要分析掌握政策實(shí)施前后和政策執行不同階段產(chǎn)生的效應，運用成本收益分析、因素分析、比較分析和趨勢分析等計量分析方法進(jìn)行審計。在政策跟蹤審計試行、事前跟蹤、事中跟蹤和事后跟蹤階段，都需要采集和積累這些不同時(shí)期的各種審計數據，運用比較分析方法，可以與前期歷史數據、與政策規定的要求開(kāi)展比較分析，以掌握目前政策執行的效應，了解與政策規定要求的差距。也可以運用成本收益分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法，根據指數法的原理，在分析多種因素影響的事物變動(dòng)時(shí)，觀(guān)察某一因素變動(dòng)的影響而將其他因素固定下來(lái)，如此逐項分析，逐項替代，以分析政策實(shí)施前后對受益群體、未受益群體以及對財政部門(mén)資金支付產(chǎn)生的影響，使跟蹤審計更具科學(xué)性和準確性。
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