- 相關(guān)推薦
建設工程合同跟蹤審計重點(diǎn)與技巧
建設工程合同是工程付款和竣工結算等活動(dòng)的重要依據。隨著(zhù)我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校建設工程的規模逐漸擴大，投資融資的渠道多種多樣，合同關(guān)系越來(lái)越復雜，合同條款也越來(lái)越多。那么，下文是由小編為大家整理的建設工程合同跟蹤審計重點(diǎn)與技巧，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、合同跟蹤審計的必要性
建設工程合同是工程付款和竣工結算等活動(dòng)的重要依據。隨著(zhù)我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校建設工程的規模逐漸擴大，投資融資的渠道多種多樣，合同關(guān)系越來(lái)越復雜，合同條款也越來(lái)越多。施工合同如果不夠規范和嚴密，可能給建設單位或承包單位帶來(lái)直接或間接的經(jīng)濟損失，給竣工結算埋下隱患。這就要求保證合同簽訂內容的合法性、全面性和嚴密性。但審計中發(fā)現，不少建設項目的施工合同內容不全面、條款不規范、語(yǔ)言不縝密，重要條款約定不清，成為工程結算出現扯皮情況的根源。
為有效促進(jìn)施工合同的合法簽訂和履行，促進(jìn)高校加強工程合同管理，開(kāi)展施工合同審計工作十分必要。
跟蹤審計的關(guān)鍵在于動(dòng)態(tài)控制，就是對合同的簽署和履行情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，尤其是對分包合同的簽訂、對簽證的審核、對索賠的確認等，都要以總承包合同為基礎和本源。離開(kāi)了原總包合同，有可能不該簽的簽證簽了，不該賠付的索賠付了，給學(xué)校造成經(jīng)濟損失。
二、合同跟蹤審計的重點(diǎn)
開(kāi)展工程施工合同跟蹤審計工作，要重點(diǎn)關(guān)注兩方面的內容：一是在合同起草和簽訂階段，加強對合同條款的審核;二是在合同履行過(guò)程中，審查付款和索賠是否符合合同規定的方式和數量，是否簽署了違背原總包合同的施工簽證或補充協(xié)議。
(一)合同制定階段的審計
加強合同簽訂過(guò)程中的條款審核，如審核合同中的責權利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時(shí)效等是否全面合規，施工過(guò)程中的主要條款是否與招標文件、中標條件相符。如果有甲方直接分包的項目，審核分包價(jià)格是否合理，分包合同條款是否合規。
1. 審查合同主體資格
對承包方主要應審查施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì )信譽(yù)度、財務(wù)狀況等，審查是否存在借用資質(zhì)或非法轉包情況，所承包的專(zhuān)業(yè)工程是否超越其資質(zhì)能力等。上述內容是體現履約能力的基本指標，審計人員應認真調查、分析和考證，并做出專(zhuān)業(yè)判斷，若發(fā)現問(wèn)題，要督促基建管理部門(mén)及時(shí)補救，防止造成施工延誤、質(zhì)量不過(guò)關(guān)等被動(dòng)隋況，維護學(xué)校的經(jīng)濟利益。
2. 合同形式要適當
隨著(zhù)《建設工程工程量清單計價(jià)規范》的實(shí)施，工程計價(jià)模式進(jìn)入“企業(yè)自主報價(jià)、市場(chǎng)競爭形成價(jià)格”階段。2003年頒布的清單計價(jià)規范，對合同形式?jīng)]有作具體規定，但由于缺少與工程量清單計價(jià)模式相配套的合同示范文本，人們一般仍按照以前的習慣，對規模大、工期長(cháng)的工程采用單價(jià)合同為主、總價(jià)
合同為輔的合同形式，對于規模小、技術(shù)簡(jiǎn)單、工期較短的工程，則采用總計合同。然而在規范的使用過(guò)程中，出現較多問(wèn)題，導致風(fēng)險分配明顯不公，有的因為施工單位承擔了過(guò)多的風(fēng)險而造成施工厭惡，甚至影響工程質(zhì)量。2008年修訂后的清單計價(jià)規范第4.4.3條明確規定，實(shí)行工程量清單計價(jià)的工程，宜采用單價(jià)合同方式，即，合同約定的工程價(jià)款中所包含的工程量清單項目綜合單價(jià)，在約定條件內是固定的，不予調整;在約定條件外，允許調整。但調整方法應在合同中約定。
3. 語(yǔ)言表達要縝密
合同語(yǔ)言表達要做到清晰和嚴謹，減少或防止不必要的法律糾紛。如果合同出現文字漏洞，則有可能引起對方的索賠甚至訴訟，即使己方不存在過(guò)錯，也有可能處于被動(dòng)地位。
合同訂立過(guò)程中，囿于表意人的知識、經(jīng)驗和判斷能力，合同當事人的意思有時(shí)表達得不夠清楚、明白，就可能在當事人之間發(fā)生爭議。
如某網(wǎng)架施工合同中有一“屋面及外挑部分天棚為銀灰色鋁塑板覆面，本次投標不考慮該部分報價(jià)”的條款，履約過(guò)程中產(chǎn)生很大爭議，施工方認為該條明確行政樓屋面工程不在其報價(jià)范圍內，它沒(méi)有合同義務(wù)完成這部分工程，除非另行加價(jià);而建設方則堅持行政樓網(wǎng)架工程中的屋面板部分，理應包括在原告報價(jià)范圍內，施工方拒絕施工或另行要價(jià)屬違約行為。雙方各執已見(jiàn)，遂糾紛成訟�？梢�(jiàn)，完整、縝密的語(yǔ)言表達是對合同的基本要求。
4. 風(fēng)險分配要適當
任何一種風(fēng)險都應由最適宜承擔該風(fēng)險或最有能力承擔該風(fēng)險損失的一方來(lái)承擔。有時(shí)，雖然通過(guò)不對稱(chēng)的合同條款將風(fēng)險轉移給對方，但由于風(fēng)險責任與權力平衡的關(guān)系，這種轉移后面往往隱藏著(zhù)更大的風(fēng)險。
如承包商為了抵償承擔風(fēng)險造成的損失，將主要精力放在索賠上，不但影響投資，而且影響工程進(jìn)度和質(zhì)量;有的承包商由于承擔較大的風(fēng)險損失，在材料質(zhì)量等方面鋌而走險，可能會(huì )給建設方帶來(lái)更大的經(jīng)濟損失。
合理規避風(fēng)險，審計人員必須把握一定的度。既要防止甲方承擔不應有的風(fēng)險，又要防止向乙方過(guò)度轉嫁。項目參與者承擔相應的風(fēng)險，對其最大限度地發(fā)揮工作積極性具有促進(jìn)作用。如果項目參與者不承擔任何風(fēng)險，就沒(méi)有任何責任，也就失去了控制風(fēng)險的積極性，對工作不利。2008年版清單計價(jià)規范對施工過(guò)程中由于材料價(jià)格變動(dòng)幅度過(guò)大造成的風(fēng)險進(jìn)行了適當的約定，充分體現了這一原則。
5. 合同審計要有側重
施工合同的標準文本內容很多，跟蹤審計應對合同的實(shí)質(zhì)性?xún)热菁春贤写_定雙方當事人基本權利與義務(wù)的條款重點(diǎn)關(guān)注。工程價(jià)款、工程質(zhì)量和施工工期對簽訂施工合同雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權利與義務(wù)，是合同的實(shí)質(zhì)性?xún)热�，也是審計的重點(diǎn)，其中的造價(jià)條款是審計的重中之重。
審計合同價(jià)款，要在以下方面多加考慮：
一是審查合同計價(jià)方式是否符合工程特點(diǎn)，對預付款、進(jìn)度款撥付的約定是否清晰、合理，是否與國家、地方和學(xué)校的有關(guān)規定相違背。
二是對于采用工程量清單計價(jià)的施工合同，重點(diǎn)審計條款是否符合《建設工程工程量清單計價(jià)規范》。
三是審查合同是否與招標文件相一致，注意在招投標過(guò)程中形成的書(shū)面答疑、澄清文件和承諾書(shū)等是否作為合同文件的組成部分。
四是合同價(jià)款是否與投標文件相一致，是否另行訂立了與合同實(shí)質(zhì)內容不一致的其他協(xié)議。
五是審查違約責任條款是否明確、具體、有效，違約金、賠償金的數額和計算方法是否合理、合法，具有操作性。
(二)加強履約審計
履約審計是跟蹤審計的重點(diǎn)。施工合同履行過(guò)程中經(jīng)常出現違反合同的現象，如發(fā)包方未能準時(shí)撥付工程進(jìn)度款、中途停工、固定造價(jià)合同遇到主要材料漲價(jià)風(fēng)險過(guò)大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗收、拖欠工程款、拒交工程等。跟蹤審計人員應善于使用合同解決施工過(guò)程中出現的問(wèn)題，最大限度地提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。如某基坑支護工程，設計使用預應力錨桿噴漿支護，施工單位投標時(shí)按照端頭螺栓錨固，其施工組織設計已經(jīng)得到監理的認可。然而，在施工過(guò)程中發(fā)現，現場(chǎng)加工螺栓速度太慢，對其他工序造成影響。為保證工期，會(huì )議研究改螺栓錨固為自鎖式夾片錨具，對施工方來(lái)說(shuō)增加了一定的成本。但由于施工進(jìn)度緩慢是施工方的原因，因此本著(zhù)“誰(shuí)的責任誰(shuí)負責”的原則，明確增加的費用由施工方自行承擔。
施工過(guò)程中的變更在所難免，應分清原因，由責任方賠償損失。對勘探、設計、招標代理、監理等各方，在簽署合同時(shí)都要明確規定各自的責、權、利，減少工程變更，保障工程建設順利進(jìn)行。
三、合同審計應注意的問(wèn)題
審計人員應該對審計方法、審計程序和審計工作有深度的把握。既要保證審計工作本身的合法性又要保證審計工作的質(zhì)量。跟蹤審計的實(shí)質(zhì)是在當事人簽訂合同時(shí)，審計人員以咨詢(xún)服務(wù)的形式，對其不合理條款提出修改建議，最大限度地提升審計價(jià)值，保證合同行為目標的實(shí)現。
跟蹤審計不能越位參與項目管理，如果從項目管理者的角度出發(fā)，開(kāi)展審計工作，缺乏客觀(guān)性，必然使得監督作用弱化，審計風(fēng)險加大。所以，建設工程施工合同全過(guò)程跟蹤審計，必須準確把握跟蹤審計的控制點(diǎn)和介入深度，重點(diǎn)監督合同履行過(guò)程中的執行情況，解決工程中的爭議問(wèn)題。同時(shí)，要積極進(jìn)行試點(diǎn)，總結經(jīng)驗，建立健全施工合同審計程序和審計規范，使合同審計逐步程序化、規范化、制度化，最大限度地提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
【建設工程合同跟蹤審計重點(diǎn)與技巧】相關(guān)文章：
市政項目跟蹤審計的重點(diǎn)和方法10-11
虛假工程審計技巧201709-05
政策跟蹤審計難點(diǎn)對策06-18
工程建設監理基本技巧07-20
銀行審計的重點(diǎn)08-18
工程造價(jià)審計的流程與技巧07-07
建設工程工程造價(jià)審計流程及要點(diǎn)06-25
企業(yè)合并的審計重點(diǎn)10-07