審計項目后評估的原則與內容
應屆畢業(yè)生小編為大家整理了部分關(guān)于審計評估的資料，歡迎大家閱讀學(xué)習，更多資料請關(guān)注應屆畢業(yè)生培訓網(wǎng)哦。
審計項目后評估是通過(guò)檢查總結審計項目活動(dòng)實(shí)踐對已經(jīng)完成的審計項目的審計目標、審計成果、審計成本、審計程序和審計影響所進(jìn)行的系統的客觀(guān)分析，以確定審計項目預期的目標是否達到和審計項目的立項是否合理以及審計項目的績(jì)效是否實(shí)現。通過(guò)審計項目后評估找出審計項目成敗的原因從而為以后的審計項目提出改進(jìn)建議;通過(guò)審計項目后評估檢驗審計項目實(shí)施中的審計方法是否合理和正確，并總結經(jīng)驗教訓以便改進(jìn)今后同類(lèi)審計任務(wù)的審計方法;通過(guò)審計項目后評估向審計決策部門(mén)提出改進(jìn)審計工作的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)審計工作的可持續性發(fā)展。
審計項目后評估在提高審計工作的科學(xué)化和有效性、改進(jìn)審計工作決策和方法等方面有很重要的作用。審計項目后評估是一個(gè)經(jīng)驗教訓的學(xué)習過(guò)程。通過(guò)對審計項目的目標、執行過(guò)程、效益、作用和影響所進(jìn)行的全面系統分析，總結正反兩方面的經(jīng)驗教訓，可使審計項目的決策者和實(shí)施者學(xué)習到更加科學(xué)合理的方法和策略，提高決策和實(shí)施水平。審計項目后評估也是增強審計工作者責任心的重要手段。由于審計項目后評估的透明性和公開(kāi)性，通過(guò)對審計項目成績(jì)和失誤的主客觀(guān)原因進(jìn)行分析，可以比較公正客觀(guān)地確定審計項目的決策者和實(shí)施者在具體審計活動(dòng)中存在的問(wèn)題，從而進(jìn)一步提高他們的責任心和工作水平。審計項目后評估主要是為審計決策服務(wù)的，雖然審計項目后評估對已經(jīng)完成的審計項目的指導意義不大，但對指導未來(lái)同類(lèi)審計項目具有重要意義，特別有利于提高審計項目決策水平。因為通過(guò)審計項目后評估，可以完善和調整相關(guān)的方針、政策和管理程序，提高決策者的能力和水平，進(jìn)而達到提高和改善審計項目效益的目的。
一、審計項目后評估的原則
科學(xué)而正確的審計項目后評估對于加強項目管理，實(shí)行項目科學(xué)決策和提高項目效益等方面起著(zhù)關(guān)鍵的作用。為此在項目后評估中必須遵循以下原則。
1.實(shí)事求是原則
實(shí)事求是指從實(shí)際情況出發(fā)找出事物的客觀(guān)規律。在審計項目后評估中堅持實(shí)事求是的原則意味著(zhù)要堅持科學(xué)的態(tài)度、采用科學(xué)的方法和遵循科學(xué)規范的程序，只有這樣才能進(jìn)行客觀(guān)而公正的評估。堅持科學(xué)的態(tài)度就是需要評估工作人員深入實(shí)際，對被評估的審計項目本身及其各種條件作周密的調查和研究，全面系統的掌握可靠和充足的審計項目信息與資料，并進(jìn)行認真而深入的分析。采用科學(xué)的方法是指在審計項目后評估中必須使用國內外實(shí)踐證明了的評估方法。遵循科學(xué)與規范的程序是指審計項目后評估要按照一定的程序進(jìn)行，以便從過(guò)程控制上保障審計項目后評估的實(shí)事求是原則。
2.客觀(guān)公正原則
在審計項目后評估的客觀(guān)公正原則中，客觀(guān)是指評估要尊重客觀(guān)實(shí)際，不能主觀(guān)隨意和自以為是，不能想當然;公正是指評估者的立場(chǎng)必須公正，在分析和評價(jià)中不能受到權威或者利益的干擾，既不屈從權威的壓力，也不受到任何私利的誘惑。只有堅持客觀(guān)公正的原則，審計項目后評估才能為審計項目決策者提供客觀(guān)、科學(xué)的支持信息。
為了實(shí)現審計項目后評估的客觀(guān)公正，審計項目后評估必須具有一定的獨立性，即審計項目后評估人員不受審計項目決策者、管理者、執行者和其他人員的干擾。這就要求從評估機構設置、人員組成、履行職責等方面綜合考慮，以保證項目評估人員的精神獨立和形式獨立。
3.系統性原則
系統性原則是指在審計項目后評估中要全面系統地評估審計項目的各個(gè)方面，最終給出一個(gè)審計項目的整體評價(jià)。任何一個(gè)審計項目自身都是一個(gè)系統，都是由許多相互關(guān)聯(lián)和相互制約的子低郴蛘咭?毓鉤傻惱?濉M?保?魏我禍審計項目都有自己的審計環(huán)境和外部條件，都與審計工作的各個(gè)方面和審計對象業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面有著(zhù)廣泛而深入的聯(lián)系。因此要評估一個(gè)審計項目的好壞必須堅持系統性的原則，必須全面評估一個(gè)審計項目的各個(gè)方面及其相關(guān)的各種環(huán)境條件。在審計項目后評估中堅持系統性原則還意味著(zhù)評估工作者在考慮評估問(wèn)題時(shí)必須要有系統的觀(guān)念，要做到系統的考慮問(wèn)題，系統的收集信息，系統的確定評估指標和系統的綜合評估審計項目的各個(gè)方面?
4.成本效益原則
人類(lèi)任何社會(huì )活動(dòng)的最終目的都表現為以較小的成本去獲得更大的效益，因此成本效益原則是人類(lèi)社會(huì )活動(dòng) 的一個(gè)基本原則。審計項目后評估遵循成本效益原則包含兩個(gè)方面的內容，一是對審計項目的評估必須從成本和效益兩個(gè)方面進(jìn)行衡量，既不能過(guò)分強調審計項目的成本而忽視該項目的效益，也不能突出審計項目的成果而忽視審計項目的成本。只有從成本與效益的比較中，才能區分項目的優(yōu)劣。二是審計項目后評估本身也要貫徹成本效益原則。項目后評估指標的設計、評估方法的選擇和評估程序的優(yōu)化既不能不顧成本弄得十分復雜，也不能不顧效果搞得過(guò)分簡(jiǎn)單。
5.透明度原則
透明度原則是指審計項目后評估的'標準、過(guò)程及結果的透明度越高越好。審計項目后評估不同于一般的評先選優(yōu)，他的主要目的是將評估結果和改進(jìn)意見(jiàn)反饋到項目決策和實(shí)施部門(mén)，為未來(lái)審計計劃制訂、審計立項和實(shí)施提供參考。項目后評估的公開(kāi)透明，可以使更多的人參與到項目的后評估活動(dòng)中，提高評估結果的科學(xué)性�？梢允垢嗟膯挝缓蛡�(gè)人在未來(lái)的決策中借鑒過(guò)去的經(jīng)驗教訓，提高執行政策的自覺(jué)性�？梢杂行У乇O督評估活動(dòng)，提高評估結果的公正性。
二、審計項目后評估的內容
審計項目后評估是對已經(jīng)完成的審計項目的目標、執行過(guò)程、效益、作用和影響所進(jìn)行的系統的客觀(guān)分析與評價(jià)。因此，審計項目后評估的基本內容應該包括以下幾個(gè)方面。
1.對審計項目目標合理性和目標的完成情況進(jìn)行評估
審計項目目標是指審計項目所要完成的任務(wù)和預期的審計成果。對審計項目目標合理性進(jìn)行評估就是對照審計項目在《審計計劃安排情況表》中的立項背景及必要性、審計目標的論述和確定，結合項目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的重大目標變更，評估項目立項和目標的合理性。對項目目標完成情況的評估主要是分析和確認項目實(shí)際完成的各種目標是否合理，以及評價(jià)它與項目原定計劃目標的一致性程度。由于審計項目環(huán)境的改變和對被審計單位復雜性的認識不足，使得計劃預定的項目目標發(fā)生變化。如緊急審計項目的啟動(dòng)對項目人員的重新配置、與紀檢監察部門(mén)聯(lián)合辦案對項目組織方式的調整等都會(huì )影響原定審計項目審計目標的完成。審計項目后評估要對照原定審計項目目標去分析和檢查實(shí)際完成的目標情況，檢查項目目標的變化情況，分析項目目標實(shí)際發(fā)生改變的原因，以判斷項目目標發(fā)生變化的合理性。
2.對審計項目的執行過(guò)程進(jìn)行評估
對審計項目的執行過(guò)程進(jìn)行評估就是對審計項目實(shí)施過(guò)程中所采用的審計方法、組織分工、風(fēng)險防范和操作程序的健全性及合理性進(jìn)行評價(jià)。主要包括以下幾點(diǎn)：
(1) 審計項目實(shí)施決策、審計模式和具體審計方法的選擇;
(2) 審計項目實(shí)施中應用計算機技術(shù)和組織分工的情況;
(3) 審計項目中出現的風(fēng)險和一些不確定性因素的防范;
(4) 審計項目實(shí)際操作程序遵照審計機關(guān)相關(guān)規定的情況，特別是審計質(zhì)量控制措施的落實(shí)情況。
通過(guò)對審計執行過(guò)程的評估來(lái)發(fā)現審計前期決策和審計項目實(shí)施過(guò)程中的各種問(wèn)題，從而找到審計項目全過(guò)程中出現的各種失誤和經(jīng)驗教訓，并根據這些經(jīng)驗和教訓修正審計項目實(shí)施機構的審計決策程序、方針和方法以及相關(guān)的審計模式和具體審計方法，合理應用并改進(jìn)相關(guān)的技術(shù)，在今后進(jìn)行同類(lèi)審計項目前預測應當存在的風(fēng)險和不確定性因素，從而全面提高項目實(shí)施機構組織實(shí)施審計項目的水平和能力。
3.對審計項目的成本、績(jì)效進(jìn)行評估
審計項目后評估主要是為決策服務(wù)的，決策的目的就是實(shí)現資源的優(yōu)化配置，即目標確定條件下的成本最小或成本一定條件下的績(jì)效最大。因此，對審計項目的成本和績(jì)效進(jìn)行評估是審計項目后評估的核心內容，審計項目目標合理性和目標的完成情況的評估、審計項目的執行過(guò)程的評估的根本目的也是降低成本或提高績(jì)效。
審計項目的直接成本包括人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費和外勤審計經(jīng)費，審計項目的績(jì)效包括案件的移交及查處、直接經(jīng)濟損失的挽回、微觀(guān)制度的規范和宏觀(guān)管理的完善。一般來(lái)說(shuō)，人員經(jīng)費越大，人的綜合素質(zhì)就越高。通過(guò)對人員經(jīng)費進(jìn)行評估，可以發(fā)現人力資源配置方面的問(wèn)題，使高素質(zhì)人才充分發(fā)揮作用，避免人才的浪費和短缺;通過(guò)對日常公用經(jīng)費的評估，可以發(fā)現審計項目?jì)炔拷M織方面的問(wèn)題;通過(guò)對外勤審計經(jīng)費的評估，可以發(fā)現外勤協(xié)調方面的問(wèn)題，避免無(wú)效和重復性的調查及取證。雖然國家審計的最終目的是規范管理和提高效益，但案件的移交及查處仍然是審計項目績(jì)效的重要內容，因為無(wú)論是規范管理還是提高效益都要從發(fā)現問(wèn)題開(kāi)始。特別在目前條件下，經(jīng)濟轉軌出現的制度真空使腐朽呈現蔓延的趨勢，反腐朽仍然是黨和政府工作的重要內容，審計機關(guān)移交案件線(xiàn)索、配合有關(guān)部門(mén)查處大案要案具有深遠的社會(huì )影響和宏觀(guān)績(jì)效。對直接經(jīng)濟損失挽回的評估包括絕對量、審計單位成本的相對量和占審計對象資金總額的數量。微觀(guān)制度的規范指審計項目對象自身制度的完善、審計項目對象所在系統的制度完善和審計項目對象所在區域的制度完善。
【審計項目后評估的原則與內容】相關(guān)文章：
軌道交通后評估的主要內容07-21
土地掛鉤項目審計的內容和方法06-27
采購比價(jià)審計的內容與方法10-25
關(guān)于戰略審計的風(fēng)險評估與對策討論09-30
評估審計風(fēng)險的概念09-30