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行政事業(yè)單位內部審計常見(jiàn)問(wèn)題
行政事業(yè)單位內部審計常見(jiàn)問(wèn)題有哪些你知道嗎?行政事業(yè)單位內部審計常見(jiàn)問(wèn)題應該如何解決你知道嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的行政事業(yè)單位內部審計常見(jiàn)問(wèn)題的知識，歡迎閱讀。
一、行政事業(yè)單位內部控制常見(jiàn)的問(wèn)題
(一)內部控制意識不強。有的單位員工根本不了解內部控制的含義，也不知道內部控制制度具體包括哪些內容。單位也不開(kāi)展內部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓，甚至內部控制關(guān)鍵崗位人員也沒(méi)有定期接受培訓，及時(shí)全面掌握國家有關(guān)預算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設、經(jīng)濟合同管理、會(huì )計核算等各項規定以及單位相關(guān)的內部制度。內部控制有效實(shí)施情況也沒(méi)有納入單位內部相關(guān)部門(mén)及分管領(lǐng)導的考評體系。有的單位沒(méi)有建立內部監督機制，對經(jīng)濟活動(dòng)的重要環(huán)節未開(kāi)展定期和不定期檢查，也沒(méi)有開(kāi)展對內部控制設計和運行的有效性的評價(jià)。有的單位對外部和內部監察以及經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估中所發(fā)現的本單位存在的問(wèn)題也不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。
(二)制度不健全或執行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門(mén)各自為政，不成體系。有的制度超過(guò)10年未及時(shí)更新，甚至還停留在80~90年代，與現代管理制度嚴重脫節或者沒(méi)有形成適合自己的獨立制度，以參照執行上級單位制度來(lái)敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗，有的制度竟然沒(méi)有落款時(shí)間，沒(méi)有印章，實(shí)施日期無(wú)從查起，制度行同虛設。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、監督有效分離機制不健全。有的單位內部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒(méi)有得到有效實(shí)施。
(三)會(huì )計基礎管理存在漏洞。有的單位不相容職責未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴密，存在使用虛虛假的發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒(méi)有建全印章和票據管理制度，沒(méi)有按照規定設置票據專(zhuān)管員、建立票據收、發(fā)、存臺賬。有的單位由出納人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。有的單位出納人員沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)，入職2年還設有取得上崗證。有的單位預算編制部門(mén)與預算執行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調機不夠，單位在預算執行中存在無(wú)預算、超預算支出及預算執行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規范，業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂后沒(méi)有及時(shí)提交財會(huì )部門(mén)，沒(méi)有定期對合同進(jìn)行統計、分類(lèi)和歸檔。
(四)資產(chǎn)管理有待加強。有的單位采購業(yè)務(wù)不合規，資產(chǎn)管理的各項機制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒(méi)有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒(méi)有辦理資產(chǎn)移交的書(shū)面記錄。有的單位對外投資后續跟蹤管理不夠，每年沒(méi)有收到對外投資項目單位年報及審計報告。有的單位建設項目的立項、概預算編制和招標不合規，記錄不全面，竣工后沒(méi)有按規定組織竣工決算審計，建設項目竣工決算審計過(guò)程沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有按規定辦理資產(chǎn)移交。
二、行政事業(yè)單位內部控制審計要點(diǎn)
根據《規范》規定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內部控制體系，梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應對策略，在此基礎上建立健全各項內部管理制度并督促執行。因此，在審計過(guò)程中，CPA要關(guān)注單位是否通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執行程序，對經(jīng)濟活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。具體如下：
(一)建立與實(shí)施內部控制原則是否遵循
主要查看單位建立與實(shí)施內部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應性原則。如內部控制是否貫穿單位經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行和監督全過(guò)程，實(shí)現對經(jīng)濟活動(dòng)的全面控制，有無(wú)內部控制的盲區;在全面控制的基礎上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟活動(dòng)的重大風(fēng)險;在單位內部的部門(mén)管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監督;內部控制是否符合國家有關(guān)規定和單位的實(shí)際情況，并隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動(dòng)的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制是否有效實(shí)現了合理保證單位經(jīng)濟活動(dòng)合法合規、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預防貪腐，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標。
(二)風(fēng)險評估機制是否建立
主要查看單位是否建立風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動(dòng)存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統和客觀(guān)評估。經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估是否成立風(fēng)險評估工作小組并由單位領(lǐng)導擔任組長(cháng)。經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估結果是否形成書(shū)面報告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內部控制的依據。風(fēng)險評估主要分單位層面和經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。
1.單位層面的風(fēng)險評估。應當重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：
(1)內部控制工作的組織情況。主要包括是否單獨設置或者確定內部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，負責組織協(xié)調內部控制工作;是否建立單位各部門(mén)在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動(dòng)機制;是否充分發(fā)揮財會(huì )、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內部控制中的作用。
(2)內部控制機制的建設情況。主要包括經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、監督是否實(shí)現有效分離;權責是否對等;是否建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結合的議事決策機制;重大經(jīng)濟事項的內部決策，是否由單位領(lǐng)導班子集體研究決定;重大經(jīng)濟事項的認定標準是否根據有關(guān)規定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定是否隨意變更。是否建立健全崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。是否實(shí)行預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設項目、合同管理以及內部監督等經(jīng)濟活動(dòng)的內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位是否采取專(zhuān)項審計等控制措施;是否建立健全內部監督等機制，明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內部監督檢查和自我評價(jià)。
(3)內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全，執行是否有效。不相容崗位相互分離制度是否健全、內部授權審批控制制度，重大事項集體決策和會(huì )簽制度，是否根據本單位實(shí)際情況，按照權責對等的原則，成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行統一管理。是否強化對經(jīng)濟活動(dòng)的預算約束，使預算管理貫穿于經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程。是否建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。是否建立健全本單位財會(huì )管理制度，加強會(huì )計機構建設，提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)水平，強化會(huì )計人員崗位責任制，規范會(huì )計基礎工作，加強會(huì )計檔案管理，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告處理程序。是否根據國家有關(guān)規定和單位的經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動(dòng)所涉及的表單和票據，要求相關(guān)工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。是否建立健全經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)信息內部公開(kāi)制度，根據國家有關(guān)規定和單位的實(shí)際情況，確定信息內部公開(kāi)的內容、范圍、方式和程序。
(4)內部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價(jià)、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資質(zhì)和能力，特別是內部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位的相適應的資格和能力。是否根據《會(huì )計法》的規定建立會(huì )計機構，配備具有相應資質(zhì)和能力的會(huì )計人員。是否加強內部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
(5)財務(wù)信息的編報情況。包括是否根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統一的會(huì )計制度及時(shí)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理;是否按照國家統一的會(huì )計制度編制財務(wù)會(huì )計報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。
如果有其他需要關(guān)注情況，審計中同樣應該予以關(guān)注。
2.經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估。應當重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
(1)預算管理情況。主要包括單位內部各部門(mén)之間在預算編制過(guò)程中是否充分溝通協(xié)調，是否將預算編制與資產(chǎn)配置相結合，預算編制與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開(kāi)支范圍執行預算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預算、超預算支出等情況;決算編報是否真實(shí)、完整、準確、及時(shí)。
(2)收支管理情況。主要包括是否實(shí)現收入歸口管理，是否按照規定及時(shí)向財會(huì )部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等;是否按照規定審核各類(lèi)支出憑據的真實(shí)性、合法性，是否有使用虛假票據套取資金的情形。
(3)政府采購管理情況。主要包括是否按照預算、計劃和政府采購規定組織實(shí)施政府采購業(yè)務(wù)，是否按照政府采購規定執行驗收程序，是否按照規定保存政府采購相關(guān)檔案。
(4)資產(chǎn)管理情況。主要包括是否實(shí)現資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任，是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，是否按照規定處置資產(chǎn)。
(5)建設項目管理情況。主要包括是否按概算投資，嚴格履行審核審批程序，建立有效的招投標控制機制;是否有截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規定保存建設項目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續。
(6)合同管理情況。主要包括是否實(shí)現合同歸口管理，明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動(dòng)范圍和條件;是否有效監控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調機制。
如果有其他需要關(guān)注情況，審計中也應該予以關(guān)注。
(三)內部控制關(guān)鍵點(diǎn)
主要查看單位預決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設項目控制、合同控制以及內部監督等經(jīng)濟活動(dòng)的內部控制關(guān)鍵環(huán)節。
1.預決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價(jià)等預決算內部管理制度。
(1)預算管理。是否合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，預算編制、審批、執行、評價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序規范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內容完整、項目細化、數據準確。是否建立內部預算編制、預算執行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調機制，并按照規定進(jìn)行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據內設部門(mén)的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進(jìn)行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序。是否建立預算執行分析機制，以定期通報各部門(mén)預算執行情況，召開(kāi)預算執行分析會(huì )議，研究解決預算執行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。
(2)決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機制。是否實(shí)施預算績(jì)效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價(jià)、評價(jià)結果有反饋、反饋結果有應用”的全過(guò)程預算績(jì)效管理機制。
2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內部管理制度;是否合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，收款、會(huì )計核算等不相容崗位是否相互分離。
(1)收入核算管理。各項收入是否由財會(huì )部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì )計核算，有無(wú)設立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門(mén)是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理依據。財會(huì )部門(mén)是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實(shí)催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開(kāi)具財政票據，并及時(shí)、足額上繳國庫或財政專(zhuān)戶(hù);有無(wú)以任何形式截留、挪用或者私分的情況。
(2)票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發(fā)票等各類(lèi)票據的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀是否履行規定手續。是否按照規定設置票據專(zhuān)管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時(shí)登記工作。票據是否按照順序號使用，有無(wú)拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規定轉讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財政票據、發(fā)票等票據，擅自擴大票據適用范圍的情況。
3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動(dòng)的各項支出標準，明確支出報銷(xiāo)流程，按照規定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì )計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權限。
(1)審批審核管理。是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權范圍內審批，有無(wú)越權審批情況。是否全面審核各類(lèi)單據，包括單據來(lái)源是否合法，內容是否真實(shí)、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項是否由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據。
(2)支付管理。是否明確報銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規定執行。財會(huì )部門(mén)是否根據支出憑證及時(shí)準確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會(huì )部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據。
(3)債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責權限，有無(wú)由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，是否對其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì )計核算和檔案保管工作。是否加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。
4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動(dòng)、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。
(1)預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調機制。是否根據本單位實(shí)際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
(2)采購活動(dòng)管理。是否對政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會(huì )、內部審計、紀檢監察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。
(3)項目驗收管理。是否根據規定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門(mén)或專(zhuān)人對所購物品的品種、規格、數量、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。
(4)記錄和統計管理。是否加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類(lèi)批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關(guān)供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統計，并在內部進(jìn)行通報。
5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限。
(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無(wú)由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，有無(wú)不相容崗位沒(méi)有分離的情況。出納是否兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、債權、債務(wù)賬目的登記工作。有無(wú)一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續。是否加強對銀行賬戶(hù)的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì )計人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表;對調節不符、可能存在重大問(wèn)題的未達賬項是否及時(shí)查明原因，按照相關(guān)規定處理。
(2)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理。是否明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節的管控。是否對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，是否指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規定，明確資產(chǎn)的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。是否建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實(shí)物管理。是否定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財會(huì )、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位是否定期對賬，發(fā)現不符的，是否及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規定處理。是否建立資產(chǎn)信息管理系統，做好資產(chǎn)的統計、報告、分析，實(shí)現對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
拓展：行政事業(yè)單位內部審計制度
第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。
第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專(zhuān)職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構專(zhuān)業(yè)審計人員。
第四條：審計組的主要職責：
(一)檢查會(huì )計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查并索取證明材料。
(三)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時(shí)制止決定。
(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。
(六)對審計工作中發(fā)現的重大違法事項移送監察室進(jìn)一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進(jìn)行審計監督。
第六條：內部審計包括：內部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)題審計。
第八條：內部財務(wù)審計每?jì)赡赀M(jìn)行一次。
第八條：內部財務(wù)審計的主要內容：
(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；
(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規定的開(kāi)支范圍和標準，有無(wú)違規違紀行為，列支手續是否完備；
�。ㄈ┿y行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規定，有無(wú)儲蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì )計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規定；
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問(wèn)題。
第九條：內部財務(wù)審計的主要程序：
(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達審計通知書(shū)；
(二）通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；
�。ㄈ⿲徲嫿K了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。
第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內容：
(一)財務(wù)、會(huì )計制度執行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；
(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；
(三)重大經(jīng)濟事項進(jìn)行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；
(四)重大問(wèn)題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數據及有關(guān)重大經(jīng)濟問(wèn)題的報告失實(shí)、延誤應負的責任；
(五)個(gè)人遵守財經(jīng)法規和財務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序：
(一)對山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實(shí)施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書(shū)，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；
(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實(shí)、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結；
2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；
3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說(shuō)明的其他情況；
(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。
第十三條：專(zhuān)題審計是財務(wù)處根據管委會(huì )領(lǐng)導批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對某些問(wèn)題進(jìn)行的審計。專(zhuān)題審計的程序和方式按照內部財務(wù)審計的有關(guān)規定執行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實(shí)內部審計結果。
第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定等反映的內容。主要包括：
�。ㄒ唬﹥炔繉徲媹蟾�；
�。ǘ╊I(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；
�。ㄈ﹥炔繉徲嬕庖�(jiàn)；
�。ㄋ模﹥炔繉徲嫑Q定；
�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現的重大違法違紀事項。
第十六條：內部審計結果必須以事實(shí)為依據，符合法律、法規有關(guān)規定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。
第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現的問(wèn)題、審計結論和建議。
第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時(shí)征求被審單位負責人本人的意見(jiàn)后，報局領(lǐng)導審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見(jiàn)書(shū)15日內提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。
第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計意見(jiàn)或審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執行。
第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或審計意見(jiàn)，報經(jīng)管委會(huì )領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門(mén)。
第二十二條：被審單位應當在接到審計意見(jiàn)或審計決定3個(gè)月內，向財務(wù)處書(shū)面報告執行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。
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