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內部審計的價(jià)值增值有多少
20世紀90年代以來(lái)，為適應經(jīng)濟運行模式和企業(yè)治理結構的變化，國內外各種機構的內部審計都在積極尋求變革。1999年，IIA的第61屆年會(huì )對內部審計做出了全新的定義：“內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值并提高它的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來(lái)對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高組織的效率，從而幫助組織實(shí)現其目標。”這一定義表明內部審計進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段——價(jià)值增值階段，這一階段強調內部審計工作應從風(fēng)險管理、控制、公司治理入手，通過(guò)評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程中的效果，以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率、經(jīng)濟地達到為組織增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)的目的。由此可見(jiàn)，內部審計已經(jīng)擴展為融風(fēng)險管理、公司治理和內部控制審查于一體的綜合管理審計，實(shí)現價(jià)值增值的新功能。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的內部審計的價(jià)值增值有多少的知識，歡迎閱讀。
一、內部審計價(jià)值增值的定位
(一)價(jià)值增值的定位
對比內部審計的新舊定義可以看出，現代企業(yè)內部審計的最終目的是幫助企業(yè)實(shí)現目標，其核心已經(jīng)由防弊興利上升為增加價(jià)值和提高機構的運營(yíng)效率。IIA對定義中所提到的“增加價(jià)值”作了如下解釋?zhuān)?ldquo;組織存在的目的是創(chuàng )造價(jià)值，或者使組織的所有者、其他股東客戶(hù)受益。組織提供價(jià)值的方式則是生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供服務(wù)，并且通過(guò)利用資源推銷(xiāo)這些產(chǎn)品或者服務(wù)。在收集、理解和評估風(fēng)險的數據時(shí)，內部審計人員對組織的運營(yíng)有了更為深刻的理解，并提出了一些改進(jìn)運營(yíng)的建議，而這對于組織來(lái)說(shuō)都非常有益。內部審計人員可以通過(guò)咨詢(xún)、建議、書(shū)面報告或者其他形式向合適的管理人員或運營(yíng)人員傳遞這種非常重要的信息。”
(二)價(jià)值增值的特征
內部審計部門(mén)通過(guò)介入企業(yè)風(fēng)險管理、治理和控制領(lǐng)域，促進(jìn)公司治理結構的完善，提升企業(yè)的管理水平。組織中只有很少的部門(mén)為組織的管理層、董事會(huì )及審計委員會(huì )提供服務(wù)，內部審計部門(mén)就是這樣一個(gè)可以為組織增加價(jià)值的部門(mén)。
二、內部審計增值功效分析
內部審計新的定義將為企業(yè)提供增值服務(wù)作為內部審計的根本目標。大部分內部審計部門(mén)過(guò)去都傾向于防護性服務(wù)，把審計重點(diǎn)放在檢查是否遵循會(huì )計制度與業(yè)務(wù)程序、驗證會(huì )計核算的準確性、保護資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現欺詐舞弊行為等方面。
內部審計并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統，強調的是管理制度建設、執行，以及風(fēng)險防范，作為企業(yè)價(jià)值鏈上一項間接、輔助的活動(dòng)，它怎樣實(shí)現價(jià)值增值的功能呢?筆者認為，內部審計所創(chuàng )造的價(jià)值大致可以體現在兩個(gè)方面：
(一)內部審計的直接價(jià)值體現
內部審計通過(guò)建立內部控制制度并嚴格監督其執行，幫助企業(yè)減少或者避免損失，當實(shí)施內部審計的成本小于可預見(jiàn)的損失時(shí)，企業(yè)的價(jià)值就相應地增加�，F代內部審計全面轉變審計觀(guān)念，不增值的審計業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統審計業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點(diǎn)在大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)。
(二)內部審計的間接價(jià)值體現
內部審計的間接價(jià)值，就是無(wú)論內部審計是否發(fā)現了問(wèn)題，但是因為公司治理結構設計中有內部審計的存在，客觀(guān)上會(huì )對企業(yè)內的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生潛在的威懾作用，因為他們知道內部審計部門(mén)是一個(gè)經(jīng)常性存在的監督部門(mén)，日常工作就是檢查監督其他部門(mén)、人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)(包括總經(jīng)理和其他高層管理者)。由于要不斷地接受內部審計的監督與檢查，他們不得不維持良好的控制系統和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jì)效。另外，內部審計部門(mén)還可以通過(guò)信息溝通、協(xié)調管理、優(yōu)化價(jià)值鏈等手段間接為企業(yè)增加價(jià)值。
三、內部審計實(shí)現價(jià)值增值的途徑
(一)供應鏈管理理論
1.供應鏈管理的定義
供應鏈是圍繞核心企業(yè)，通過(guò)信息流、物流/服務(wù)流、資金流，將供應商、制造商、分銷(xiāo)商、零售商直到最終客戶(hù)連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈。物料在此鏈因加工、包裝、運輸等過(guò)程而發(fā)生增值，從而給關(guān)聯(lián)企業(yè)帶來(lái)收益。供應鏈管理則是為消費者帶來(lái)有價(jià)值的產(chǎn)品、服務(wù)以及信息的、從源頭供應商到最終消費者的集成業(yè)務(wù)流程。
2.供應鏈管理的特征
供應鏈管理是通過(guò)抵銷(xiāo)總成本最小化、客戶(hù)服務(wù)最優(yōu)化、總庫存最少化、總周期時(shí)間最短化和物流質(zhì)量最優(yōu)化等目標之間的沖突，實(shí)現供應鏈績(jì)效最大化。它存在以下明顯特征：
�、乓钥蛻�(hù)滿(mǎn)意為最高目標。它通過(guò)降低供應鏈總成本和實(shí)現對客戶(hù)需求的快速反應，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，獲取競爭優(yōu)勢。
�、破髽I(yè)之間關(guān)系更為密切。參與各方進(jìn)行跨部門(mén)、跨職能、跨企業(yè)的密切合作，共享利益，共擔風(fēng)險，實(shí)現多贏(yíng)。
�、菍�(shí)施集成化管理。供應鏈管理是利用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和信息技術(shù)，重新組織和安排業(yè)務(wù)流程，追求物流/服務(wù)流、信息流和資金流等方面的集成化。
�、劝压⿷溨兴泄濣c(diǎn)企業(yè)作為一個(gè)整體進(jìn)行管理。供應鏈管理覆蓋了從供應商到最終客戶(hù)的采購、制造、分銷(xiāo)、零售等職能領(lǐng)域和過(guò)程。
�、蓮娬{和依賴(lài)戰略管理。供應鏈管理注重從戰略的、全局的和長(cháng)遠的角度考慮企業(yè)以及整個(gè)供應鏈的生存與發(fā)展問(wèn)題，如成員之間績(jì)效的評價(jià)、激勵機制的建立等。
(二)運用價(jià)值鏈管理理論實(shí)現價(jià)值增值
1.以組織價(jià)值最大化為最高目標
若要實(shí)現組織價(jià)值的最大化，則要以關(guān)注組織最重要事項為核心，即關(guān)注對組織目標實(shí)現起到?jīng)Q定性作用的業(yè)務(wù)程序。為實(shí)現這一目的，內部審計人員通過(guò)向總監和經(jīng)理們提問(wèn)來(lái)收集各部門(mén)認為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序信息，并把這些程序按照重要程度進(jìn)行排序和操作。
2.加強與企業(yè)各部門(mén)之間以及外部審計的合作與溝通
內部審計可以充分利用各部門(mén)人員的知識、技能和專(zhuān)業(yè)勝任能力對有關(guān)信息進(jìn)行評估，這樣比對孤立的信息進(jìn)行評估能提供更可靠、更相關(guān)的信息，也會(huì )增進(jìn)與各部門(mén)之間的聯(lián)系與合作，從而產(chǎn)生更加有效的組織治理。同時(shí)，健全的外部審計流程可以支持內部審計部門(mén)對高效公司治理的追求，兩個(gè)部門(mén)順暢的溝通可以避免低效率和重復工作，檢查和優(yōu)化現存的治理結構和業(yè)務(wù)流程。
3.通過(guò)集成化管理，不斷創(chuàng )新審計手段，加大非現場(chǎng)審計力度，降低審計成本
提高內部審計效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng )新審計手段，加大非現場(chǎng)審計力度。目前大多數企業(yè)存在的內審人員數量與企業(yè)規模、業(yè)務(wù)量的非對稱(chēng)性矛盾，客觀(guān)上要求企業(yè)內審部門(mén)加大非現場(chǎng)審計力度。同時(shí)，信息化建設的飛速發(fā)展為非現場(chǎng)審計工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng )新提供了新的平臺，設計開(kāi)發(fā)審計軟件，實(shí)現審計手段電子化，建立內部審計數據庫，已經(jīng)成為集成化管理的重要手段。
4.將內部審計部門(mén)作為一個(gè)總體進(jìn)行評價(jià)和控制
內部審計部門(mén)是組織控制框架的一部分，但它必須具備自己的控制框架，以監控內部審計部門(mén)是否履行職責。內部審計部門(mén)能夠增加價(jià)值并改善組織治理的一個(gè)關(guān)鍵途徑便是成功履行該部門(mén)在管理層和董事會(huì )協(xié)助下界定的職責。
5.加強對公司的戰略性?xún)炔繉徲?/p>
要求對關(guān)系到公司未來(lái)的關(guān)鍵的長(cháng)遠計劃進(jìn)行審計。發(fā)展戰略深刻影響公司未來(lái)的前途與命運，需要進(jìn)行有效的控制。戰略決策和戰略管理是管理職能中最重要和最高的層次，內部審計要提升自身的地位和價(jià)值，深入參與更高層次的管理活動(dòng)，成為真正意義上的增值型管理內部審計。
四、內部審計增值功能實(shí)現的基礎和保障
內部審計的價(jià)值增值功能定位要求內部審計提供高增值性的審計業(yè)務(wù)和信息產(chǎn)品，這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應具備高度戰略匹配性、及時(shí)性、高效性等特征能為組織實(shí)現最大的價(jià)值增值。這些產(chǎn)品的提供離不開(kāi)高效、靈活性、互動(dòng)性的內部審計工作流程，而內部審計工作流程得以運行的基礎和根本保障是適應于戰略管理需要的內部審計業(yè)務(wù)能力的改進(jìn)。
(一)審計人員結構的多元化是戰略視角下的內部審計運行的核心
戰略視角下的內部審計觸角延伸到企業(yè)管理的各個(gè)層面和戰略高度，需要內部審計部門(mén)建立一支多元化素質(zhì)結構的審計隊伍。這一隊伍的建立可以通過(guò)后續教育計劃或從組織外部招聘方式來(lái)實(shí)現根據戰略視角下內部審計的要求，筆者認為更為有效和可行的方式是從各管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)選聘審計人員，經(jīng)過(guò)審計的培訓和兩三年的審計實(shí)踐鍛煉，再去審查他們擅長(cháng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域將是建立戰略導向型審計隊伍的最佳途徑。同時(shí)具備戰略管理能力的審計人員也可以輸送到公司的管理高層，實(shí)現管理人才和審計人員培養的良性互動(dòng)。
(二)信息技術(shù)的支撐是戰略導向型內部審計增值的利器
內部審計必須要從以事后審計為主，逐步轉向的信息平臺支持。內部審計部門(mén)就應不斷開(kāi)發(fā)應用審計軟件，創(chuàng )新審計手段，加大非現場(chǎng)審計力度，建立起一套貫穿審計業(yè)務(wù)前臺和后臺的審計信息系統，降低審計成本，提高工作效能，為公司增加價(jià)值，這也是實(shí)現審計流程高效、靈活、互動(dòng)的根本保證。
(三)內部審計有效運行的基礎是審計組織管理能力的提高
塑造基于戰略視角的現代增值型內部審計文化理念，將內部審計日常工作安排和組織長(cháng)遠發(fā)展的戰略需要有機結合起來(lái);服務(wù)于組織目標，服務(wù)于戰略風(fēng)險預防與控制，把握好審計業(yè)務(wù)重點(diǎn)，與各管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)建立戰略合作伙伴關(guān)系，提供更多高質(zhì)量、高增值性的審計服務(wù);建立適時(shí)的審計質(zhì)量控制體系，適時(shí)報告和溝通機制以及適時(shí)動(dòng)態(tài)后續跟蹤審計機制，強化審計服務(wù)的效力和及時(shí)性;同時(shí)還要建立戰略導向的內部審計增值績(jì)效評價(jià)和激勵機制，為實(shí)現由傳統內部審計向戰略視角的現代增值型內部審計轉型提供變革的組織動(dòng)力。多元化的審計人員結構、現代信息技術(shù)的運用和基于戰略的審計組織管理能力的協(xié)調和整合為實(shí)現內部審計的最大增值效用提供了全方位的立體保障。
綜上所述，由于內部審計人員通過(guò)執業(yè)積累了許多有關(guān)組織的全面知識，他們非常熟悉組織的價(jià)值創(chuàng )造過(guò)程，因而是改善組織流程的理想咨詢(xún)者;內部流程的改善也會(huì )給供應商和顧客產(chǎn)生正面影響，這樣內部審計也能給外部各方增加價(jià)值。根據國內外內部審計實(shí)踐，內部審計可以在企業(yè)供應鏈的多個(gè)環(huán)節發(fā)揮作用：?jiǎn)蝹�(gè)環(huán)節的增值作用，如采購環(huán)節的物資采購比價(jià)審計，可以完善采購環(huán)節控制的合理性和有效性，降低采購成本;對企業(yè)整體價(jià)值的提升，完善的內部審計制度促進(jìn)公司管理水平的提高和公司治理的完善，表現在資本市場(chǎng)上就是企業(yè)的經(jīng)濟增加值。
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