財務(wù)內部控制制度范本

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動(dòng)的準則和依據。制度到底怎么擬定才合適呢？以下是小編整理的財務(wù)內部控制制度范本，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　一、財務(wù)機構及財務(wù)人員職責

　�。ㄒ唬└鶕�《會(huì )計法》規定，單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責。

　�。ǘ�）其他部門(mén)和人員應當積極配合財務(wù)部門(mén)、會(huì )計人員開(kāi)展工作。在財務(wù)會(huì )計活動(dòng)中做到：

　　1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規、規章、制度。

　　2、按國家統一會(huì )計制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財會(huì )部門(mén)。

　　3、提供真實(shí)完整的會(huì )計資料。

　　4、嚴格執行財務(wù)計劃或預算。

　　5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

　　6、接受財務(wù)部門(mén)在財會(huì )工作上的指導和監督。

　�。ㄈ�）財會(huì )部門(mén)內部應當建立牽制、互控制度。會(huì )計事項的處理不能由一人辦理全過(guò)程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

　　1、出納工作由出納人員負責，其他會(huì )計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時(shí)，必須由財務(wù)主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案的保管和收入、費用、債權、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務(wù)會(huì )計報告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會(huì )計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

　�。ㄋ模┴敃�(huì )部門(mén)內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員�；�核人員應對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告及其他會(huì )計資料進(jìn)行審核。審核的主要內容包括：

　　1、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規、規章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預算之內。

　　2、審核會(huì )計憑證、帳簿、財務(wù)會(huì )計報告及其他會(huì )計資料的內容是否真實(shí)、完整、計算是否正確、手續是否完備。

　　3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結存情況是否與財務(wù)會(huì )計帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應由財會(huì )主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會(huì )崗位責任制中予以明確。

　�。ㄎ澹┴敃�(huì )主管人員必須符合以下條件：

　　1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準。

　　2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

　　3、除取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)外，還應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作三年以上經(jīng)歷。

　　4、熟悉會(huì )計工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應本職工作的要求。

　　財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會(huì )部門(mén)批準。

　�。�六）會(huì )計人員必須符合以下條件：

　　1、具備中專(zhuān)以上財會(huì )學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識，具備會(huì )計從業(yè)資格且持有會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。

　　2、熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章、制度。

　　3、已聘任（用）技術(shù)職務(wù)的會(huì )計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

　　4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

　　5、具有良好的身體素質(zhì)。

　�。ㄆ撸┤危ㄆ福┯脮�(huì )計人員應當實(shí)行回避制度。領(lǐng)導班子成員的直系親屬不得擔任財會(huì )主管人員。財會(huì )主管人員的直系親屬不得在財會(huì )部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會(huì )部門(mén)中任職。

　�。ò耍┴敃�(huì )主管人員、會(huì )計人員因工作調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續。不得調動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會(huì )計處理程序

　�。ㄒ唬┎捎糜泿�憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì )計處理：

　　經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財會(huì )部門(mén)———會(huì )計人員審核原始憑證，根據審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證———稽核人員審核———財務(wù)主管審核———出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現金日記帳———帳務(wù)人員根據記帳憑證登記明細分類(lèi)帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類(lèi)帳的余額核對相符———根據帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會(huì )計報告。

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按國家統—會(huì )計制度和《鐵路會(huì )計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內容是否填寫(xiě)齊全并符合規定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據、發(fā)票種類(lèi)是否符合規定，是否在有效期內，大小寫(xiě)金額是否相符。

　　4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。

　　5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統一監制章、行政事業(yè)性收費收據是否有行政事業(yè)收費專(zhuān)用章；從外單位取得收據、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　　6、收據、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。

　　7、購買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無(wú)明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專(zhuān)用章的明細表。

　　經(jīng)辦人應及時(shí)將手續完備的原始憑證送交會(huì )計機構。

　�。ㄈ�）制證人員應根據國家統一的會(huì )計制度、《鐵路會(huì )計基礎工作規范》的規定以及財務(wù)收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

　　制證（報銷(xiāo)）人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財會(huì )主管人員報告；財會(huì )主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，財會(huì )主管人員還應當向上級財會(huì )主管部門(mén)報告。

　　制證（報銷(xiāo)）人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充。

　　根據《會(huì )計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　三、貨幣資金的管理

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金必須集中由財會(huì )部門(mén)統—管理，所有貨幣資金收文都必須納入財會(huì )部門(mén)統—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財會(huì )部門(mén)授權或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據和發(fā)票，不得設立“小金庫”。

　�。ǘ�）銀行帳戶(hù)的開(kāi)立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶(hù)管理辦法》以及上級財會(huì )主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶(hù)管理的規定。未經(jīng)上級財會(huì )主管部門(mén)批準，不得開(kāi)設銀行帳戶(hù)，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶(hù)。

　�。ㄈ�）會(huì )計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關(guān)規定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

　�。ㄋ模�從銀行提取現金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門(mén)必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱（包）、取送現金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴格執行派員護送或專(zhuān)車(chē)接送規定。即：一萬(wàn)元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬(wàn)元及以上的現金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送，十萬(wàn)元及以上的現金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛人員護送。

　�。ㄎ澹┙豢钊讼蜇攧�(wù)交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會(huì )計人員必須根據現金繳款單開(kāi)具收款收據。出納人員根據收款收據清點(diǎn)現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

　　財會(huì )主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。

　　制證人員必須根據審核無(wú)誤的收款收據的記帳聯(lián)和現金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現金收款憑證并簽章。

　�。�六）工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)應將領(lǐng)取的工資獎金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財會(huì )部門(mén)，到時(shí)不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財會(huì )部門(mén)的簽收單不得使用復印件或復寫(xiě)件。

　�。ò耍┿y行對帳單必須由開(kāi)戶(hù)銀行提供并加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶(hù)余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時(shí)調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

　�。ň牛┴敃�(huì )主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

　　四、存貨管理

　�。ㄒ唬┍局贫人�稱(chēng)存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

　�。ǘ�）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開(kāi)．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰(shuí)采購，誰(shuí)負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數量、交貨期及使用安全全過(guò)程負責。

　　材料物資采購過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財部門(mén)入帳。

　�。ㄈ�）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

　　編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議——供貨——物資驗收——貨款結算。

　�。ㄋ模┪镔Y儲備實(shí)行定量、定額管理，根據情況適時(shí)調整庫存結構，及時(shí)修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

　�。ㄎ澹┌从媱澆少彛焊鞑块T(mén)應根據生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會(huì )、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報主主任批準。

　�。�六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質(zhì)比價(jià)采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實(shí)行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會(huì )等部門(mén)人員參與的決策集體，對供應商的選擇進(jìn)行決策。對專(zhuān)用物資，必須到鐵道部規定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠(chǎng)家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠(chǎng)產(chǎn)品。

　�。ㄆ撸┖炗啿少徍贤�或協(xié)議應由主任、財會(huì )及其他部門(mén)會(huì )同簽訂。會(huì )簽部門(mén)應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規定，明確雙方的權力和義務(wù)；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質(zhì)是否符合規定。

　�。ò耍┕┴洠何镔Y采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。

　�。ň牛�驗收：采購物資到達后，采購部門(mén)應及時(shí)通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實(shí)際收到數量填寫(xiě)收料單，收料人、交料人。

　�。ㄊ�）貨款結算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門(mén)應審核簽字。并交財會(huì )部門(mén)辦理付款。會(huì )計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

　　1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

　　2、審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。

　　3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

　　會(huì )計人員對不符合規定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結算，并報告財會(huì )主管。財會(huì )主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時(shí)報告單位負責人。

　�。ㄊ�一）庫存物資管理：

　　1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫員及時(shí)統一辦理。管庫人員應對材料的質(zhì)量的數量的完整性負責。

　　2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點(diǎn)率（不得低于15％）。但對貴重物品和生活資料，應每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動(dòng)。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

　　3、庫管員、財務(wù)部門(mén)應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。

　　4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

　�。ㄊ�二）低值易耗品的管理應做到：

　　在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調撥、修理與報廢等動(dòng)態(tài)嚴格辦理手續，按規定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

　　1、在用低值易耗品應責成專(zhuān)人負責管理。班組和個(gè)人使用的物品，應指定專(zhuān)人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用；其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí)，應辦理借用手續。

　　2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

　　3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

　�。ㄊ�三）低值易耗品的報廢注銷(xiāo)時(shí)應做到：

　　1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可注銷(xiāo)，注銷(xiāo)補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

　　2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷(xiāo)批準權限規定辦理。屬于個(gè)人責任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

　　3、報廢的物品應有標記。及時(shí)處理，防止重復注銷(xiāo)。

　　4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。

　　存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法：應先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單，并與帳面數核對，發(fā)現浮多、短少的應填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書(shū)。

　　物資清查應根據實(shí)物的性質(zhì)認真進(jìn)行計數、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進(jìn)行帳物核對時(shí)，首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。

　　五、固定資產(chǎn)管理

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：

　�。�、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來(lái)源，都應納入計劃管理，沒(méi)有路局或授權單位計劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實(shí)施；未經(jīng)批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

　�。�、購建程序：

　�。�1）建設項目的程序是：項目申請———可行性研究———審核批準立項——下達計劃——設計并編制概預算——審批概預算——組織實(shí)施——驗工計價(jià)——竣工決算——轉產(chǎn)進(jìn)固。

　�。�2）購置項目的程序是：上報建議計劃———審核批準下達計劃———編制預算——審批預算———組織實(shí)施———驗工計價(jià)———竣工決算———轉產(chǎn)進(jìn)固。

　�。�3）每年根據生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門(mén)審批。

　�。�4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門(mén)批準。

　�。�5）預算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同）國家和上級部門(mén)規定購建的固定資產(chǎn)應實(shí)行招投標方式的，必須按規定進(jìn)行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門(mén)規定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標方式的，各單位應當召開(kāi)領(lǐng)導會(huì )議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

　�。�6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據工程進(jìn)度組織驗收，編制驗工計價(jià)表，財會(huì )部門(mén)根據驗工計價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預付工程和備料款應控制在合同價(jià)（或工程造價(jià)）的25％以?xún)�，工程開(kāi)工后，工程進(jìn)度預付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的'95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結清。

　�。�7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應按合同、預算進(jìn)行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門(mén)批準。

　�。�8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應在一個(gè)月內辦理組固手續。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務(wù)處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價(jià)值和已提折舊。

　�。�9）財會(huì )部門(mén)根據計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據辦理結算。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：

　　1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規定追究有關(guān)人員責任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價(jià)、報廢固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局，鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規定（試行）》（南鐵財字[20xx]55號）執行，在具體辦理過(guò)程中要嚴格履行審批手續。

　　3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設備等管理部門(mén)根據有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財會(huì )部門(mén)按規定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

　　4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結合業(yè)務(wù)部門(mén)的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應認真修改和調整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案（臺帳、履歷薄、圖紙）。

　　5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(cháng)應組織財會(huì )部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

　�。�1）清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

　�。�2）財會(huì )部門(mén)核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類(lèi)帳—致，總分類(lèi)帳余額與明細分類(lèi)帳余額之和一致、明細分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

　�。�3）財會(huì )部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對固定資產(chǎn)臺帳（履歷簿）和卡片、保證相互一致。

　�。�4）財會(huì )部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報告。

　�。�5）清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報告表”（財固—9）單項原值在5萬(wàn)元以下（不含機械動(dòng)力設備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

　�。�6）每根據設備實(shí)際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)報廢：

　�。�、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結合業(yè)務(wù)部門(mén)的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。

　�。�、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報告表”（財固—9），固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應查明原因，分清任責任。在未經(jīng)批準列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧（毀損）理由書(shū)”（財固—10），待批準后列帳。

　�。�、固資損失審批權限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長(cháng)審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”（財固—8），報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)（不含機械動(dòng)力設備，下同）毀損、盤(pán)虧、報廢，2萬(wàn)元以下的機械動(dòng)力設備，由單位資產(chǎn)損失核銷(xiāo)審批領(lǐng)導小組審核，單位長(cháng)審批，損失自行列銷(xiāo)，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)（不含機械動(dòng)力設備，下同）毀損、盤(pán)虧報廢，及時(shí)萬(wàn)元以上的機械動(dòng)力設備，報業(yè)務(wù)主管部門(mén)、國資辦審批。

　�。�、清理結束后，應認真修改和調整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案（臺帳、履歷薄、圖紙）。

　　六、債權債務(wù)管理

　�。ㄒ唬�為了確保債權的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權債務(wù)清理責任制度，實(shí)行債權債務(wù)追究制度。

　�。ǘ�）明確責任：財務(wù)室是債權債務(wù)的核算部門(mén)，債權債務(wù)清理的責任部門(mén)為主辦該項經(jīng)濟往來(lái)事項的部門(mén)，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會(huì )部門(mén)辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門(mén)。責任部門(mén)的直接經(jīng)辦人為主要責任人，是清理債權債務(wù)的直接責任人員。

　�。ㄈ�）相互配合：在債權債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權債務(wù)管理進(jìn)行職責分工，財會(huì )部門(mén)、物資采購部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、合同督理部門(mén)應各司其責、相互協(xié)調。

　　1、財會(huì )部門(mén)的職責：必須專(zhuān)負責債權債務(wù)審核、核算、清理、簽認，財會(huì )主管人員負責控制、審查債權債務(wù)發(fā)生的合理性，監督債權債務(wù)的清理情況。

　　2、物資采購部門(mén)職責：根據生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷(xiāo)合同送達財會(huì )部門(mén)，對采購物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節的管理與監督。

　　3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)職責：對本部門(mén)涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會(huì )部門(mén)。

　　4、合同管理部門(mén)職責：對每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴格審核，確保購銷(xiāo)合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

　�。ㄋ模┰诤炗喓贤�同時(shí)必須向財會(huì )、計劃、內部審計、法律等有關(guān)部門(mén)咨詢(xún)，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應當考慮縮短債權期限、促進(jìn)債權快速收回。

　�。ㄎ澹┤魏尾块T(mén)和人員不能以單位名義對外提供擔保。

　�。�六）任何部門(mén)或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。

　�。ㄆ撸﹤�(gè)人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會(huì )部門(mén)應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長(cháng)一支筆審批制度。對個(gè)人借支、預支等款項，經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后，必須及時(shí)辦理報銷(xiāo)，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后三個(gè)月內仍未辦理相關(guān)報銷(xiāo)手續的，財會(huì )部門(mén)必須將其名單書(shū)面報告單位長(cháng)，并從工資或資金中扣還。

　�。ò耍�對跨年度的債權、財會(huì )部門(mén)在每年年底前開(kāi)具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

　　七、運輸成本、外委成本管理

　�。ㄒ唬�實(shí)行科目負責制：

　　1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

　　2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

　　3、財會(huì )部門(mén)負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實(shí)到科目負責人。大修項目誰(shuí)施工誰(shuí)負責，外委工程誰(shuí)承攬誰(shuí)負責。

　　4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動(dòng)態(tài)管理與控制，及時(shí)分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實(shí)。

　　5、科目負責人對所分管的成本費用的真實(shí)性、合理性、有效性負責。

　�。ǘ�）明確費用審批權限

　　費用的發(fā)生必須經(jīng)有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責人知情。

　�。ㄈ�）建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開(kāi)成本分析會(huì )，各科目負責人書(shū)面分析工作完成進(jìn)度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強管理的對策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門(mén)或人員。財務(wù)室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標。

　　八、票據管理

　�。ㄒ唬┯嘘P(guān)部門(mén)領(lǐng)用收據、發(fā)票，必須經(jīng)部門(mén)負責人批準，并指定專(zhuān)人管理。票據專(zhuān)管人員填寫(xiě)票證內部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類(lèi)、領(lǐng)用數量、起止號碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

　�。ǘ�）票證領(lǐng)用人應根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容開(kāi)具票據時(shí)，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫(xiě)，必須填寫(xiě)齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫(xiě)有差錯的，應當重開(kāi)，開(kāi)出的票證應加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　�。ㄈ�）票據領(lǐng)用人員必須做到：

　　1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個(gè)人開(kāi)具收據、發(fā)票。

　　2、不得涂改收據、發(fā)票。

　　3、不得單聯(lián)填開(kāi)或開(kāi)具上下（正副）聯(lián)金額、內容不一致的收據、發(fā)票。

　　4、不得擴大專(zhuān)用收據、發(fā)票的開(kāi)具范圍。

　　5、不得未經(jīng)批準拆本使用收據、發(fā)票。

　　6、不得虛構經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、虛開(kāi)收據、發(fā)票。

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