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財務(wù)管理與企業(yè)內部控制制度研究的論文
摘要：財務(wù)管理作為現代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開(kāi)完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對策。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監督；流程管理
一、企業(yè)內部控制制度對財務(wù)管理的重要性
1.企業(yè)內部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內部控制工作的開(kāi)展，需要明確規定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見(jiàn)，企業(yè)實(shí)施內部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內部控制能夠確保會(huì )計資料和信息的真實(shí)性和可靠性?xún)炔靠刂浦贫仁侨^(guò)程控制的重要組成部分，而會(huì )計信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規范、擬定了會(huì )計資料的控制措施，例如，會(huì )計資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對審核結果進(jìn)行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會(huì )計資料的真實(shí)性。
3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場(chǎng)競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場(chǎng)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內部財務(wù)控制制度的構建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期、穩定、可持續性的發(fā)展創(chuàng )造良好條件。
二、企業(yè)內部財務(wù)控制制度所存的主要問(wèn)題
1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)運轉的核心部門(mén)，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行研究的過(guò)程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來(lái)，既符合我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進(jìn)經(jīng)驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認為實(shí)施內部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門(mén)的職責范圍，各部門(mén)的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內部財務(wù)監管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內部財務(wù)控制的過(guò)程中，需要有完善的內部監管機制來(lái)進(jìn)行監督，而我國企業(yè)進(jìn)行內部監督的主要手段是成立內部審計系統。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問(wèn)題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒(méi)有獨立的審計部門(mén)；第二，擁有內部審計系統的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現象嚴重。
3.內部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務(wù)手續的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內部財務(wù)控制時(shí)還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內部財務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略
1.加強內部財務(wù)控制理念，健全內部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務(wù)控制涉及的環(huán)節、部門(mén)較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務(wù)控制制度，規范業(yè)務(wù)操作流程、建立內部控制評價(jià)標準、完善考核體系，重視內部審計監督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務(wù)內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監管機構，但是需要注意內部審計監管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會(huì )成員組成。第二，要及時(shí)調整監管手段和方法，監管人員要嚴格遵循內部財務(wù)控制的規范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進(jìn)行全方位監督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務(wù)控制的考核和評價(jià)，構建科學(xué)、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業(yè)內部財務(wù)控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務(wù)信息系統，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統的構建能夠有效的貫徹內部財務(wù)控制策略，從而及時(shí)反饋、解決內部控制中存在的問(wèn)題。
參考文獻
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